安徽稅務(wù)12366咨詢熱點(diǎn)問題解答（2020年6月）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-02
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發(fā)布時(shí)間 : 2020年7月20日 來源 : 安徽稅務(wù)
一、免征土地出讓金出讓國有土地使用權(quán)的行為是否繳納契稅？
解答：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于免征土地出讓金出讓國有土地使用權(quán)征收契稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕436號）
二、同一憑證上記載不同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)如何計(jì)稅貼花？
解答：印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅，同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花.
文件依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財(cái)稅字第255號)
三、延期支付土地出讓金，而支付的滯納金是否可以在土地增值稅加計(jì)扣除？
解答：土地增值稅清算扣除項(xiàng)目包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額。
取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。其中，取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款是指納稅人依據(jù)有關(guān)土地轉(zhuǎn)讓、出讓合同、協(xié)議及其補(bǔ)充協(xié)議以貨幣或者其他形式支付的款項(xiàng)。依據(jù)有關(guān)土地轉(zhuǎn)讓、出讓合同、協(xié)議及其補(bǔ)充協(xié)議，政府或有關(guān)單位、部門以扶持、獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)助、改制或其他形式返還、支付、撥付給納稅人或其控股方、關(guān)聯(lián)方的金額應(yīng)從取得土地使用權(quán)所支付的金額中剔除。
取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于修改<安徽省土地增值稅清算管理辦法>的公告 》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號）、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號）
四、2019年已經(jīng)計(jì)提的職工薪酬支出在2020年發(fā)放給員工，2020年辦理2019年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)是否可以扣除？
解答：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）
五、安徽省建筑企業(yè)直接管理的項(xiàng)目部跨市提供建筑服務(wù)是否需要預(yù)繳企業(yè)所得稅？
解答：在安徽省內(nèi)注冊成立的建筑安裝企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）、所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額應(yīng)分別匯總到總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
本公告自2020年4月1日起施行。在本公告實(shí)施之前，省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營建筑安裝企業(yè)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵扣。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2020年第2號）
六、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅計(jì)稅毛利率是多少？
解答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就全省房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率公告如下：一、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率按下列規(guī)定進(jìn)行確定：
（一）開發(fā)項(xiàng)目位于合肥市城區(qū)和郊區(qū)的，計(jì)稅毛利率為15%。
（二）開發(fā)項(xiàng)目位于其他省轄市（合肥市除外）城區(qū)及郊區(qū)的，計(jì)稅毛利率為10%。
（三）開發(fā)項(xiàng)目位于上述第（一）、（二）項(xiàng)以外地區(qū)的，計(jì)稅毛利率為5%。
（四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，計(jì)稅毛利率為3%。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅計(jì)稅毛利率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2020年第3號）
七、外來勞務(wù)人員在當(dāng)?shù)鼐游瘯鹿诩懈綦x醫(yī)學(xué)觀察，對方居委會開具了手工結(jié)算憑證，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除？
解答：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）
八、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。工資薪金總額計(jì)算時(shí)是否包含公司繳納的五險(xiǎn)？
解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：“二、關(guān)于工資薪金總額問題
《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）
九、個(gè)人是否可以拒絕由任職單位代扣代繳個(gè)人所得稅稅款？
解答：負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將取得款項(xiàng)的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）
十、為非獨(dú)生子女有關(guān)贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除，但是另一位兄弟殘疾沒有承擔(dān)實(shí)際贍養(yǎng)老人的義務(wù)，有關(guān)扣除如何填寫？
解答：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；
（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
“進(jìn)行贍養(yǎng)”是指法定贍養(yǎng)義務(wù)。納稅人目前需要按照非獨(dú)生子女享受扣除。
文件依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）
十一、2019年該納稅人是非居民個(gè)人，按照非居民個(gè)人申報(bào)了個(gè)人所得稅，目前符合居民個(gè)人的情形，2019年是否可以按照居民個(gè)人辦理年度匯算清繳？
解答：非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）
十二、納稅人提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)，是否免征增值稅？
解答：提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。
為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）
十三、納稅人符合條件申請?jiān)隽苛舻滞硕惡?，是否需要調(diào)整當(dāng)期留抵稅額？
解答：納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）
十四、納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)接受會員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)是否可以為該會員代開增值稅專用發(fā)票？
解答：試點(diǎn)企業(yè)接受會員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布)的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函（2019）405號）
十五、我公司買來用于新型冠狀病毒的口罩、酒精等防護(hù)用品，用于捐贈給疫情醫(yī)院，買的時(shí)候取得了增值稅專用發(fā)票，這部分進(jìn)項(xiàng)是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
解答：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合抵扣條件允許抵扣，同時(shí)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者 直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。無償贈送因此進(jìn)項(xiàng)稅額用于免征增值稅項(xiàng)目所以無法抵扣。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）
十六、新冠肺炎期間，小規(guī)模納稅人如何填寫增值稅申報(bào)表？
解答：增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》"本期應(yīng)納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）
十七、我省延長階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)施期限政策是如何規(guī)定的？
解答：對中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，延長執(zhí)行到2020年12月底。對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收的政策，延長執(zhí)行到2020年6月底。
文件依據(jù)：《關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問題的通知》（皖人社發(fā)〔2020〕11號）
十八、延長階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)施期限政策具體減免哪幾個(gè)月的社保費(fèi)？
解答：對中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，延長執(zhí)行到2020年12月底，即繼續(xù)免征的是2020年7月-12月份單位繳費(fèi)部分；對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收的政策，延長執(zhí)行到2020年6月底，即繼續(xù)減半征收的是2020年5、6兩月單位繳費(fèi)部分。
十九、受疫情影響嚴(yán)重的企業(yè)是否能申請緩繳社保費(fèi)？
解答：可以。受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。
文件依據(jù)：《關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問題的通知》（皖人社發(fā)〔2020〕11號）
二十、有雇工的個(gè)體工商戶是否可以繼續(xù)享受免征基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)政策？
解答：可以。有雇工的個(gè)體工商戶以單位方式參加企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的，繼續(xù)參照中小微企業(yè)享受單位繳費(fèi)部分免征和緩繳政策。
文件依據(jù)：《關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問題的通知》（皖人社發(fā)〔2020〕11號）
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