又到了水果蔬菜生產(chǎn)旺季了，相關稅事整明白
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-08-02
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大連稅務
今天就跟著小編來看一看購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的規(guī)定吧！
A
納稅人購進用于生產(chǎn)銷售稅率9%、6%貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品。
01
取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。
即：按票面注明的稅額抵扣進項稅額。
案例一
A企業(yè)2020年7月購進用于生產(chǎn)銷售稅率9%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，票面金額10000元，稅率9%，稅額900元，則A企業(yè)當期抵扣進項稅額900元。
申報表填寫
02
從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
即：以不含稅的“金額”計算進項稅額。
案例二
A企業(yè)2020年7月購進用于生產(chǎn)銷售稅率9%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，票面金額9709元，稅率3%，稅額291.27元，則A企業(yè)當期抵扣進項稅額=9709*9%=873.81元。
申報表填寫
03
取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
即：以免稅的“金額”計算進項稅額。
案例三
A企業(yè)2020年7月購進用于生產(chǎn)銷售稅率9%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，票面金額10000元，稅率為免稅，稅額0元，則A企業(yè)當期抵扣進項稅額=10000*9%=900元。
申報表填寫
注意
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和財稅〔2017〕37號文件所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
B
納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計算進項稅額。
01
在領用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則加計1%進項稅額。比如，5月份購進一批農(nóng)產(chǎn)品，購進時按照9%計算抵扣進項稅額；6月份領用時，確認用于生產(chǎn)13%的稅率貨物，則在6月份再加計1%進項稅額。
案例四
A企業(yè)2020年6月購進用于生產(chǎn)銷售稅率13%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，票面金額10000元，稅率為免稅，稅額0元，則A企業(yè)購進時抵扣進項稅額=10000*9%=900元。
申報表填寫
案例五
A企業(yè)2020年7月生產(chǎn)領用全部購入農(nóng)產(chǎn)品，則生產(chǎn)領用當期抵扣進項稅額=10000*1%=100元。
申報表填寫
C
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的。
01
應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
需要說明的是：
取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。
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