| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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四川稅務(wù)
這周我們一起學(xué)習(xí)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年13號(hào)）的相關(guān)政策和解讀，今天我們就一起來(lái)看看要怎么進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)操作吧。
一、一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資薪金所得
首次取得工資薪金所得，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，沒(méi)有取得過(guò)工資薪金或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的居民個(gè)人。
舉個(gè)例子
大學(xué)生小郭2020年7月畢業(yè)后進(jìn)入某公司工作，8月取得工資收入70000元，公司應(yīng)如何在扣繳客戶端為其辦理納稅申報(bào)呢？
01
人員信息采集
發(fā)放工資薪金的扣繳單位進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端，填寫(xiě)員工證件號(hào)碼、姓名等個(gè)人基本信息后，選擇任職受雇從業(yè)類型為“雇員”，填寫(xiě)任職受雇從業(yè)日期后，入職年度從業(yè)情形可選“新入職學(xué)生、其他當(dāng)年首次就業(yè)”，選擇后，累計(jì)減除費(fèi)用可從當(dāng)年1月開(kāi)始扣除，專項(xiàng)附加扣除可從扣除有效期起開(kāi)始累計(jì)計(jì)算。
02
綜合所得申報(bào)
點(diǎn)擊綜合所得申報(bào)，進(jìn)入“正常工資薪金”界面，填寫(xiě)本期收入，本期專項(xiàng)扣除等信息后，點(diǎn)擊保存，如下圖：
收入及減除填寫(xiě)完成后，進(jìn)入“稅款計(jì)算頁(yè)面”，可以發(fā)現(xiàn)，該員工的累計(jì)減除費(fèi)用已按當(dāng)年的累計(jì)月份數(shù)（即5000*7）計(jì)算，如下圖：
溫馨提醒：
該項(xiàng)政策自2020年7月1日起生效，如納稅人任職受雇從業(yè)日期錄入為2020年7月以前月份，則入職年度就業(yè)情形置灰，無(wú)法選擇。
自然人怎樣判斷自己是否屬于首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人呢？
答：可以登錄個(gè)人所得稅APP，【我要查詢】-【收入納稅明細(xì)查詢】，默認(rèn)2020年度，默認(rèn)勾選工資薪金等四項(xiàng)所得類型，點(diǎn)擊【查詢】，可以查詢本人稅款所屬期2020年1月開(kāi)始取得的收入、已申報(bào)稅額等明細(xì)數(shù)據(jù)。如果取得【所得項(xiàng)目小類】中不含：正常工資薪金、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入、保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金收入、其他連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的，則屬于本年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人。如果【所得項(xiàng)目小類】中包含以上項(xiàng)目的一種或多種，都不符合政策享受條件，扣繳義務(wù)人就不能在人員信息采集時(shí)選擇【入職年度就業(yè)情形】。
二、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得
學(xué)生實(shí)習(xí)勞務(wù)報(bào)酬所得指正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生(如在校大學(xué)生)因?qū)嵙?xí)、兼職等而取得的收入（稅法稱為勞務(wù)報(bào)酬），扣款義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
舉個(gè)例子
學(xué)生小李7月份在某公司實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬50000元。公司在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅時(shí)，可采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款，那么公司應(yīng)如何在扣繳客戶端為其辦理納稅申報(bào)呢？
01
人員信息采集
發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬的扣繳單位進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端，錄入實(shí)習(xí)學(xué)生的證件號(hào)碼、姓名等個(gè)人基本信息后，選擇任職受雇從業(yè)類型為“實(shí)習(xí)學(xué)生（全日制學(xué)歷教育）”，任職受雇從業(yè)日期錄入“2020.07.01”后，點(diǎn)擊保存。然后點(diǎn)擊報(bào)送，即可完成人員信息采集。
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02
綜合所得申報(bào)
點(diǎn)擊綜合所得申報(bào)，點(diǎn)擊進(jìn)入“勞務(wù)報(bào)酬（保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、其他連續(xù)勞務(wù)）”界面。
進(jìn)入后點(diǎn)擊添加“按鈕”，即可進(jìn)入收入填寫(xiě)界面。
進(jìn)入收入填寫(xiě)界面后，所得項(xiàng)目默認(rèn)為“其他連續(xù)勞務(wù)報(bào)酬”，填寫(xiě)本期收入后，點(diǎn)擊保存。
保存后，進(jìn)入“稅款計(jì)算”頁(yè)面，可以看到該實(shí)習(xí)學(xué)生已經(jīng)享受基本減除費(fèi)用5000元，如該實(shí)習(xí)學(xué)生有多月勞務(wù)報(bào)酬，系統(tǒng)則會(huì)自動(dòng)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用（5000*實(shí)習(xí)月份數(shù)），如下圖：
溫馨提醒：
該項(xiàng)政策自2020年7月1日起生效，且享受對(duì)象為正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生（如在校大學(xué)生等）。實(shí)習(xí)學(xué)生取得的勞務(wù)報(bào)酬為2020年7月以前的，無(wú)法享受該項(xiàng)政策，扣繳義務(wù)人進(jìn)行勞務(wù)報(bào)酬扣繳申報(bào)時(shí)仍沿用原有扣繳稅款方法，不會(huì)扣除減除費(fèi)用。
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