疫情期間享受免征增值稅，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出如何處理？規(guī)范動(dòng)作看這里
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-11
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上海稅務(wù)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第三條與第五條的規(guī)定，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅；對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。那么，納稅人在疫情期間享受相關(guān)增值稅免稅政策的同時(shí)，還需要做什么處理呢？一起來(lái)看下吧！
01
財(cái)務(wù)小王
申稅小微，我們公司有經(jīng)營(yíng)生活服務(wù)業(yè)務(wù)，在疫情期間享受了免稅政策。但這幾天接到稅務(wù)局的電話(huà)，說(shuō)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，這是為什么呢？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。也就是說(shuō)，適用增值稅免稅政策所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
申稅小微
02
Question2
財(cái)務(wù)小王
我公司除了經(jīng)營(yíng)生活服務(wù)業(yè)務(wù)外，還有經(jīng)營(yíng)其他應(yīng)稅項(xiàng)目，是不是用于其他應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)不需要轉(zhuǎn)出，只需要轉(zhuǎn)出免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)？
是的，適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的應(yīng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行區(qū)分，確定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
申稅小微
03
Question3
財(cái)務(wù)小王
公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分有一定的困難，我該如何處理？
根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額。如無(wú)法區(qū)分，需要按照該公式進(jìn)行計(jì)算。
申稅小微
舉個(gè)例子
A公司當(dāng)期有無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。當(dāng)期全部銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方式和免征增值稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額合計(jì)60萬(wàn)元，當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10*（60/100）=10*60%=6（萬(wàn)元）
04
Question4
財(cái)務(wù)小王
好的，那進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出我該如何填寫(xiě)申報(bào)表呢？
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額應(yīng)填寫(xiě)在增值稅一般納稅人申報(bào)表中的增值稅納稅申報(bào)表附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）第13至23欄中的相應(yīng)欄次。您公司轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)為免征增值稅項(xiàng)目用，故因?qū)⑦M(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額填在第14欄免稅項(xiàng)目用中。
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