”旅游費(fèi)稅前扣除列支處理這樣辦！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-17
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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廣西稅務(wù)
電視劇《隱秘的角落》在7月火了一把之后，劇中坐落在廣西欽州市的景點(diǎn)六峰山也火了，暑期旅游旺季，各大小公司組織員工旅游團(tuán)建紛紛看好這個(gè)景點(diǎn)。
可是旅游費(fèi)怎么稅務(wù)列支讓財(cái)務(wù)小姐姐們發(fā)愁了，接下來(lái)讓我們深入聊一聊旅游費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題~
01
是否屬于職工福利費(fèi)？
國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：……
為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
結(jié)論：不屬于職工福利費(fèi)！
文件列舉的內(nèi)容并未包括旅游費(fèi)用，條款中未列舉內(nèi)容不能作為職工福利費(fèi)在稅前扣除。因此，單位組織員工旅游，單位支付的旅游費(fèi)用不能作為“職工福利費(fèi)”在企業(yè)所得稅稅前扣除。
02
是否屬于工資薪金？
國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)規(guī)定，關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題，《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；
(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
結(jié)論：符合條件的旅游費(fèi)，屬于工資薪金！
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)旅游費(fèi)的支出不應(yīng)按“職工福利費(fèi)”在企業(yè)所得稅稅前扣除，但符合上述“合理工資薪金”條件的，可按“工資薪金”在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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