國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局復(fù)雜涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定暫行辦法（試行）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-17
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國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局復(fù)雜涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定暫行辦法（試行）》的公告
國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局
為切實(shí)服務(wù)中國（廣東）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)（南沙片區(qū)）和粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)投資貿(mào)易便利化，優(yōu)化營商環(huán)境，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局復(fù)雜涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定暫行辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2020年7月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局
2020年6月30日
國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局復(fù)雜涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定暫行辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為切實(shí)服務(wù)中國（廣東）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)（南沙片區(qū)）和粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)投資貿(mào)易便利化，優(yōu)化營商環(huán)境，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，制定本辦法。
第二條 本辦法中的“復(fù)雜涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定”（以下簡稱“事先裁定”），是指稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)申請的關(guān)于未來預(yù)期發(fā)生的特定復(fù)雜事項(xiàng)應(yīng)如何適用現(xiàn)行稅收法律法規(guī)而開展的個(gè)性化納稅服務(wù)。
第三條 事先裁定旨在鼓勵(lì)并提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理效能，構(gòu)建和諧稅企關(guān)系。
第二章 事先裁定范圍
第四條 事先裁定適用納稅人：
（一）屬于國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局經(jīng)管的納稅人；
（二）不屬于國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局經(jīng)管但申請裁定事項(xiàng)屬于預(yù)期在南沙發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人；
第五條 事先裁定適用稅種，涵蓋國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局征管的稅種。
第六條 事先裁定適用事項(xiàng)為納稅人確定即將要進(jìn)行的合法商業(yè)活動(dòng)、交易安排以及其他可能發(fā)生的復(fù)雜涉稅事項(xiàng)。
下列事項(xiàng)不屬于事先裁定受理范圍：
（一）納稅人已經(jīng)發(fā)生的涉稅事項(xiàng)；
（二）現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或規(guī)范性文件沒有規(guī)定，需要稅收立法的事項(xiàng)，或純粹的理論問題；
（三）無確定的立項(xiàng)計(jì)劃或近期不會(huì)發(fā)生的事項(xiàng)；
（四）無合理商業(yè)目的或國家相關(guān)法律、法規(guī)禁止的事項(xiàng)；
（五）涉稅事項(xiàng)相對簡單，可直接適用相關(guān)稅法的事項(xiàng)；
（六）涉及國外法律解釋的事項(xiàng)；
（七）未按時(shí)提交必要資料的事項(xiàng)；
（八）國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局職能權(quán)限范圍以外的事項(xiàng)；
（九）其它不適用事先裁定的事項(xiàng)。
第三章 事先裁定機(jī)構(gòu)
第七條 國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局成立事先裁定工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”），領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)事先裁定工作辦公室（以下簡稱“裁定辦公室”）。裁定辦公室負(fù)責(zé)召集成立事先裁定項(xiàng)目小組（以下簡稱“項(xiàng)目小組”），統(tǒng)籌安排項(xiàng)目小組的工作。
第八條 裁定辦公室根據(jù)受理的每一項(xiàng)事先裁定申請涉及的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，牽頭成立相應(yīng)的項(xiàng)目小組，由項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)該項(xiàng)申請的辦理。
第四章 申請與受理
第九條 申請事先裁定的納稅人，應(yīng)在提交申請時(shí)附上相關(guān)事項(xiàng)的詳細(xì)信息，包括但不限于下列資料（一式兩份）：
（一）稅收事先裁定申請表（附件1）；
（二）稅收事先裁定知情書（附件2）；
（三）擬進(jìn)行事項(xiàng)的詳細(xì)說明，及納稅人對涉稅事項(xiàng)的初步意見；
（四）擬進(jìn)行事項(xiàng)相關(guān)的合同、協(xié)議、可行性研究報(bào)告、董事會(huì)決議等資料；
（五）擬進(jìn)行事項(xiàng)各方就該事項(xiàng)的財(cái)務(wù)處理資料；
（六）擬進(jìn)行事項(xiàng)若需其他部門、單位審批、核準(zhǔn)或者裁定的，應(yīng)提供其他部門的審批、核準(zhǔn)或者裁定意見；
（七）擬進(jìn)行事項(xiàng)若有征詢相關(guān)部門、單位意見的，應(yīng)提供其出具的法律、稅務(wù)咨詢意見；
（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第十條 納稅人直接向主管稅務(wù)所提出稅收事先裁定申請事項(xiàng)的，主管稅務(wù)所預(yù)受理納稅人申請。對屬于本辦法第六條第五項(xiàng)情形的，由主管稅務(wù)所直接回復(fù)；對屬于本辦法第六條第五項(xiàng)以外其他情形的，主管稅務(wù)所不予以受理。屬于申請范圍且資料齊全的，主管稅務(wù)所在《稅收事先裁定申請表》上簽署初步意見并加蓋公章，報(bào)裁定辦公室。
對屬于政府相關(guān)部門直接轉(zhuǎn)送區(qū)局辦理的重大涉稅事項(xiàng)，由裁定辦公室直接受理，并與項(xiàng)目屬地稅務(wù)所溝通，通知納稅人補(bǔ)齊相關(guān)資料。
第十一條 對符合受理?xiàng)l件的，裁定辦公室根據(jù)事先裁定申請事項(xiàng)內(nèi)容召集成立項(xiàng)目小組，確定項(xiàng)目小組人員名單，將資料移交項(xiàng)目小組辦理。對不符合受理?xiàng)l件的，裁定辦公室加具意見后退主管稅務(wù)所。
第五章 審議與裁定
第十二條 項(xiàng)目小組根據(jù)稅收法律法規(guī)對納稅人提交的申請資料進(jìn)行審議。項(xiàng)目小組成員在各自工作職責(zé)范疇內(nèi)就納稅人涉稅事項(xiàng)實(shí)質(zhì)、涉稅環(huán)節(jié)、適用稅法提出意見，經(jīng)集體審議后出具《稅收事先裁定集體審議意見》。
審議過程中，項(xiàng)目小組可要求納稅人進(jìn)一步補(bǔ)充資料、約談納稅人或到實(shí)地調(diào)研；對適用政策不明晰的，應(yīng)提請上級稅務(wù)主管部門給予明確或征求其他相關(guān)政府部門意見后再經(jīng)集體審議出具《稅收事先裁定集體審議意見》。
項(xiàng)目小組對裁定事項(xiàng)無法達(dá)成一致意見的，提交領(lǐng)導(dǎo)小組集體審議裁定。
第十三條 項(xiàng)目小組將《稅收事先裁定集體審議意見》報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組組長審定同意后，起草《稅收事先裁定意見書》，加蓋國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局事先裁定專用章交受理部門回復(fù)納稅人。
第六章 生效與執(zhí)行
第十四條 事先裁定生效前提：
（一）納稅人提交申請資料全面、真實(shí)，不存在隱瞞事實(shí)、提供虛假資料等情況。
（二）納稅人實(shí)際發(fā)生的涉稅事項(xiàng)與事先裁定申請資料所述的一致；
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出裁定所依據(jù)的法律法規(guī)未發(fā)生變化。
第十五條 主管稅務(wù)所應(yīng)在裁定事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生期間跟蹤監(jiān)控納稅人執(zhí)行情況并向裁定辦公室匯報(bào)。監(jiān)控內(nèi)容主要為納稅人實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)是否符合本辦法第十四條情形，以及納稅人是否按稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的事先裁定意見申報(bào)納稅等。
發(fā)現(xiàn)納稅人申請事先裁定時(shí)提供的資料與實(shí)際發(fā)生的情況不符造成裁定結(jié)果不適用的，應(yīng)報(bào)裁定辦公室撤銷或部分撤銷事先裁定意見。
發(fā)現(xiàn)納稅人存在隱瞞事實(shí)、提供虛假資料的，應(yīng)報(bào)裁定辦公室撤銷事先裁定意見，并按征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第十六條 事先裁定所依據(jù)的稅收法律法規(guī)被修訂或廢止，導(dǎo)致事先裁定不可執(zhí)行的，事先裁定意見自所修訂或廢止條款的生效日期起失效。
第十七條 納稅人已經(jīng)發(fā)生的涉稅事項(xiàng)事先裁定自行失效。
第十八條 裁定辦公室將事先裁定全部資料歸集整理，分別交法制科存檔和交主管稅務(wù)所監(jiān)控執(zhí)行。
第七章 附則
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，為納稅人提供的資料保密。
第二十條 本辦法未盡事宜，按法律法規(guī)和上級部門規(guī)定執(zhí)行，本指引辦法由國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局解釋。
第二十一條 本辦法自2020年7月1日起施行。
附件：
1.稅收事先裁定申請表
2.稅收事先裁定知情書
3.稅收事先裁定集體審議意見
4.稅收事先裁定意見書
關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局復(fù)雜涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定》的解讀
為切實(shí)服務(wù)中國（廣東）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)（南沙片區(qū)）和粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)投資貿(mào)易便利化，優(yōu)化營商環(huán)境，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局制訂了《國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局復(fù)雜涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定暫行辦法（試行）》（以下簡稱：《暫行辦法》）。
《暫行辦法》包括涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定的定義、范圍、機(jī)構(gòu)、申請與受理、審議與裁定、生效與執(zhí)行六大部分內(nèi)容。
一、事先裁定范圍內(nèi)容解讀
事先裁定適用于國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局經(jīng)管的納稅人或不屬于國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局經(jīng)管但申請裁定事項(xiàng)屬于預(yù)期在南沙發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人、事先裁定只針對確定即將要進(jìn)行的合法商業(yè)活動(dòng)、交易安排以及其他可能發(fā)生的復(fù)雜涉稅事項(xiàng)。已經(jīng)發(fā)生的、需要稅收立法的或純粹理論問題、無立項(xiàng)計(jì)劃的、國家法律法規(guī)禁止的、能直接適用現(xiàn)行稅法的、涉及國外法律解釋和國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局職能范圍以外的事項(xiàng)不屬于事先裁定的范圍。
二、事先裁定申請與受理內(nèi)容解讀
國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局成立事先裁定工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)事先裁定工作辦公室（以下簡稱“裁定辦公室”）。裁定辦公室統(tǒng)籌安排事先裁定相關(guān)工作。
納稅人直接向主管稅務(wù)所提出稅收事先裁定申請事項(xiàng)的，主管稅務(wù)所預(yù)受理納稅人申請。涉稅事項(xiàng)相對簡單，可直接適用相關(guān)稅法的，由主管稅務(wù)所直接回復(fù)；不屬于事先裁定范圍的，主管稅務(wù)所不予以受理。
屬于政府相關(guān)部門直接轉(zhuǎn)送區(qū)局辦理的重大涉稅事項(xiàng)，裁定辦公室直接受理并通知納稅人補(bǔ)齊相關(guān)資料。
對符合受理?xiàng)l件的事先裁定申請，主管稅務(wù)所報(bào)送裁定辦公室；不符合受理?xiàng)l件的，裁定辦公室加具意見后退主管稅務(wù)所。
三、事先裁定的出具內(nèi)容解讀
國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局出具加蓋事先裁定專用章的《稅收事先裁定意見書》交受理部門回復(fù)納稅人。
四、事先裁定的生效與失效內(nèi)容解讀
（一）事先裁定生效前提：
1.納稅人提交申請資料全面、真實(shí)，不存在隱瞞事實(shí)、提供虛假資料等情況。
2.納稅人實(shí)際發(fā)生的涉稅事項(xiàng)與事先裁定申請資料所述的一致；
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出裁定所依據(jù)的法律法規(guī)未發(fā)生變化；
（二）事先裁定的失效條件
1.納稅人申請事先裁定時(shí)提供的資料與實(shí)際發(fā)生的情況不符造成裁定結(jié)果不適用的，作出裁定的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)撤銷或部分撤銷事先裁定意見。
2.納稅人存在隱瞞事實(shí)、提供虛假資料的，作出裁定的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)撤銷事先裁定意見，并按征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
3.事先裁定所依據(jù)的稅收法律法規(guī)被修訂或廢止，導(dǎo)致事先裁定不可執(zhí)行的，則事先裁定意見自所修訂或廢止條款的生效日期起失效。
4.納稅人已經(jīng)發(fā)生的涉稅事項(xiàng)事先裁定自行失效。
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