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上海稅務(wù)

 

《中華人民共和國資源稅法》要施行啦！

 

9月1日起《中華人民共和國資源稅法》（以下簡稱《資源稅法》）要施行啦！

感興趣的小伙伴們快來跟著申稅小微學(xué)習(xí)一下資源稅法的重要內(nèi)容吧！

 

納稅義務(wù)人

在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。

 

稅目及稅率

資源稅的稅目、稅率，依照《稅目稅率表》執(zhí)行。稅法統(tǒng)一列明了能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽五大類，稅目164個，涵蓋了目前我國已發(fā)現(xiàn)的173個礦種。

 

應(yīng)納稅額

《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

實(shí)行從價計征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅資源產(chǎn)品（以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品）的銷售額乘以具體適用稅率計算。實(shí)行從量計征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算。

 

納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

 

納稅申報

資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅。

 

減免政策

一、有下列情形之一的，免征資源稅：

　?。ㄒ唬╅_采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；

　?。ǘ┟禾块_采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。

 

二、有下列情形之一的，減征資源稅：

　?。ㄒ唬牡拓S度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；

　?。ǘ└吆蛱烊粴狻⑷尾捎秃蛷纳钏蜌馓镩_采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅；

　　（三）稠油、高凝油減征百分之四十資源稅；

　?。ㄋ模乃ソ咂诘V山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。

　　根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要，國務(wù)院對有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

 

三、有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：

　?。ㄒ唬┘{稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失；

　　（二）納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

　　前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

 

除了《資源稅法》外，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號）對資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑做了明確?？旄甓愋∥⒁黄鹂纯聪嚓P(guān)內(nèi)容吧！

01

 

銷售額的認(rèn)定

 

執(zhí)行口徑

資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品(以下簡稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。

計入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。

 

02

 

納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形

 

執(zhí)行口徑

納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。

 

03

 

納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售

或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售

 

執(zhí)行口徑

納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計算繳納資源稅。

納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額、購進(jìn)數(shù)量，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。

 

文件依據(jù)：

《中華人民共和國資源稅法》

《關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號）

《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第32號）