支持防汛減災(zāi)稅收政策及征管服務(wù)措施匯編
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-28
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支持防汛減災(zāi)稅收政策及征管服務(wù)措施匯編
發(fā)布時(shí)間 : 2020-08-21 來源：國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
一、稅收政策
（一）增值稅
1.納稅人因自然災(zāi)害受損的購進(jìn)貨物以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，屬于正常損失，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）企業(yè)所得稅
2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本條所稱損失，包括因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
3.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（三）個(gè)人所得稅
4.個(gè)人取得福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款，免征個(gè)人所得稅。
5.對(duì)因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人，其來源于受災(zāi)地區(qū)的所得在受災(zāi)后三年內(nèi)（含受災(zāi)當(dāng)年）可減征個(gè)人所得稅。具體標(biāo)準(zhǔn)為：第一年減征年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的90%，第二年減征年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的70%，第三年減征年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的50%。因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人，減征的稅額以損失扣除財(cái)產(chǎn)殘值和保險(xiǎn)賠款后的余額為限。
6.個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
（四）城鎮(zhèn)土地使用稅
7.因自然災(zāi)害等不可抗力因素遭受重大損失且繳納稅款確有困難的，可依法申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
（五）房產(chǎn)稅
8.因自然災(zāi)害等不可抗力因素遭受重大損失且繳納稅款確有困難的，可依法申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅。
二、征管服務(wù)措施
1.依法辦理延期申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，在不可抗力情形消除后，納稅人應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
2.優(yōu)先辦理延期繳納稅款。因不可抗力因素，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納稅款；延期繳納稅款由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)。
對(duì)受汛情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難的納稅人，可依法申請(qǐng)延期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)先核準(zhǔn)延期繳納稅款。
3.依法調(diào)整個(gè)體定額。采取定期定額征收的個(gè)體工商戶因汛情影響較嚴(yán)重的，可通過國(guó)家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局提出定額調(diào)整申請(qǐng)。
實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶如因汛情影響而停業(yè)的，可通過國(guó)家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局全程網(wǎng)上辦理停業(yè)登記和復(fù)業(yè)登記。
4.保證發(fā)票供應(yīng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人因受汛情影響造成發(fā)票受損而無法使用的，通過郵寄送達(dá)等方式依法向納稅人及時(shí)供應(yīng)發(fā)票，確保滿足納稅人發(fā)票使用需要。
5.加強(qiáng)權(quán)益保障。對(duì)受汛情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送相關(guān)資料的納稅人，免予行政處罰，相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià)。對(duì)行政復(fù)議申請(qǐng)人因受汛情影響耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自影響消除之日起繼續(xù)計(jì)算；對(duì)不能參加行政復(fù)議聽證等情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法中止審理，待汛情影響消除后及時(shí)恢復(fù)。
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