國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-09-02
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國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告
國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局公告2020年第4號(hào)
為推動(dòng)落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》，深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，決定先行在寧波市海曙區(qū)和慈溪市選取部分新辦納稅人（以下稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”）開(kāi)展增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子專(zhuān)票”）試點(diǎn)工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、電子專(zhuān)票屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)專(zhuān)票”）相同。寧波電子專(zhuān)票由國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“寧波市稅務(wù)局”）監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章。電子專(zhuān)票票樣見(jiàn)附件。
二、電子專(zhuān)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位為寧波市代碼3302，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為13。發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。
三、寧波市稅務(wù)局依托國(guó)家稅務(wù)總局增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供免費(fèi)的電子專(zhuān)票開(kāi)具服務(wù)。
試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)UKey開(kāi)具電子專(zhuān)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向試點(diǎn)納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey。
四、自2020年9月1日起，在寧波市海曙區(qū)和慈溪市試點(diǎn)推行電子專(zhuān)票。試點(diǎn)納稅人由寧波市稅務(wù)局在納稅人自愿參與試點(diǎn)的基礎(chǔ)上選擇確定，具體名單由寧波市稅務(wù)局在其官方網(wǎng)站（http://ningbo.chinatax.gov.cn）上另行公布。
五、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，既可以開(kāi)具電子專(zhuān)票，也可以開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票。受票方索取紙質(zhì)專(zhuān)票的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票。
試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)期間開(kāi)具電子專(zhuān)票的受票方僅限于寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。
六、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具電子專(zhuān)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票。
七、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的合計(jì)數(shù)為試點(diǎn)納稅人核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額應(yīng)當(dāng)相同。
八、單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對(duì)電子專(zhuān)票信息進(jìn)行查驗(yàn)；可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專(zhuān)票并驗(yàn)證電子簽名有效性。
九、受票方取得電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（https://fpdk.ningbo.chinatax.gov.cn）確認(rèn)發(fā)票用途。
十、納稅人以電子專(zhuān)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子專(zhuān)票。
十一、本公告自2020年9月1日起施行。
特此公告。
附件：增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（票樣）
國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局
2020年8月31日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的政策解讀
為推動(dòng)落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》，深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局制發(fā)《關(guān)于開(kāi)展增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。現(xiàn)解讀如下：
一、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的推行背景是什么？
為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，國(guó)家稅務(wù)總局自2015年起分步推行了增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子普票”）。電子普票推行后，因開(kāi)具便捷、保管便利、查驗(yàn)及時(shí)、節(jié)約成本等優(yōu)點(diǎn)，受到越來(lái)越多納稅人的歡迎。
為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于加大推廣使用電子發(fā)票力度的部署安排，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，決定按照先試點(diǎn)后推廣的步驟，在寧波市海曙區(qū)和慈溪市部分新辦納稅人中開(kāi)展增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子專(zhuān)票”）試點(diǎn)工作。
二、電子專(zhuān)票具有哪些優(yōu)點(diǎn)？
與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)專(zhuān)票”）相比，電子專(zhuān)票具有以下幾方面優(yōu)點(diǎn)：
一是發(fā)票樣式更加簡(jiǎn)潔。電子專(zhuān)票將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄次名稱(chēng)簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱(chēng)”，取消了原“銷(xiāo)售方:（章）”欄次，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了發(fā)票票面樣式。
二是領(lǐng)用方式更加便捷。試點(diǎn)納稅人可以自主選擇辦稅服務(wù)廳前臺(tái)、電子稅務(wù)局等多種渠道領(lǐng)用電子專(zhuān)票。選擇電子稅務(wù)局渠道領(lǐng)用電子專(zhuān)票的納稅人，可以實(shí)現(xiàn)“全程網(wǎng)上辦”，大幅減少往返辦稅服務(wù)廳的次數(shù)。
三是遠(yuǎn)程交付更加高效。試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子郵件等方式遠(yuǎn)程交付電子專(zhuān)票，減少現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取、郵寄等環(huán)節(jié)，發(fā)票交付的速度更快，并可避免出現(xiàn)發(fā)票丟失和損毀的風(fēng)險(xiǎn)。
四是管理成本更加低廉。試點(diǎn)納稅人開(kāi)具電子專(zhuān)票后，可以大幅節(jié)約因開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票產(chǎn)生的打印、交付、保管等費(fèi)用負(fù)擔(dān)，有效降低發(fā)票管理成本。
五是簽章手段更加先進(jìn)。電子專(zhuān)票采用電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章，并且使用經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章，納稅人可以驗(yàn)證電子簽名的有效性，更好適應(yīng)發(fā)票電子化改革的需要。
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)為開(kāi)具使用電子專(zhuān)票的納稅人提供哪些便捷、高效的“非接觸式”辦稅服務(wù)？
一是“非接觸式”的發(fā)票申領(lǐng)服務(wù)。試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)取電子專(zhuān)票，無(wú)需前往辦稅服務(wù)廳或采取郵寄等方式領(lǐng)取空白紙質(zhì)專(zhuān)票。
二是“非接觸式”的發(fā)票開(kāi)具服務(wù)。試點(diǎn)納稅人在完成對(duì)應(yīng)票種核定、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額審批并免費(fèi)領(lǐng)取稅務(wù)UKey后，即可使用國(guó)家稅務(wù)總局建設(shè)的增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具電子專(zhuān)票。
三是“非接觸式”的發(fā)票勾選服務(wù)。寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的受票方取得電子專(zhuān)票后，可以登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（https://fpdk.ningbo.chinatax.gov.cn）直接確認(rèn)電子專(zhuān)票的用途，無(wú)需前往辦稅服務(wù)廳或購(gòu)買(mǎi)掃描設(shè)備辦理發(fā)票認(rèn)證事項(xiàng)。
四是“非接觸式”的發(fā)票查驗(yàn)服務(wù)。單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗(yàn)電子專(zhuān)票信息；也可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器,查閱電子專(zhuān)票并驗(yàn)證電子簽名有效性。
四、為何將試點(diǎn)納稅人范圍確定為寧波市海曙區(qū)、慈溪市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的部分新辦納稅人？
從有利于試點(diǎn)工作盡快啟動(dòng)的角度出發(fā)，國(guó)家稅務(wù)總局首批選擇寧波市海曙區(qū)、慈溪市作為試點(diǎn)地區(qū)，并選取部分新辦納稅人作為試點(diǎn)納稅人，采用先試點(diǎn)后推廣的步驟穩(wěn)妥有序推廣電子專(zhuān)票，有利于整體試點(diǎn)工作的平穩(wěn)開(kāi)展，有利于各項(xiàng)服務(wù)保障措施落地落實(shí)，有利于納稅人逐步適應(yīng)業(yè)務(wù)流程變化，有利于防控整體推行風(fēng)險(xiǎn)。寧波市稅務(wù)局將結(jié)合實(shí)際情況，遵循風(fēng)險(xiǎn)可控、納稅人自愿的原則，逐步擴(kuò)大電子專(zhuān)票推行范圍。
五、試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)期間開(kāi)具電子專(zhuān)票的受票方為何僅限于寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人？
考慮到電子專(zhuān)票試點(diǎn)工作在全國(guó)范圍內(nèi)尚未推開(kāi)，非寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人可能對(duì)電子專(zhuān)票試點(diǎn)工作情況了解不足，為增強(qiáng)對(duì)受票方納稅人的輔導(dǎo)服務(wù)，通過(guò)建立“網(wǎng)格化”管理工作體系，向受票方納稅人提供面對(duì)面的宣傳、輔導(dǎo)和答疑，第一時(shí)間消除受票方納稅人使用電子專(zhuān)票的疑惑，避免出現(xiàn)試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人開(kāi)具的電子專(zhuān)票被受票方拒收或退回等情況。在順利完成試點(diǎn)工作，積累相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)后，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局試點(diǎn)工作總體安排，寧波市稅務(wù)局將按照風(fēng)險(xiǎn)可控、分批分次、服務(wù)保障、平穩(wěn)有序的原則，將受票方納稅人擴(kuò)大到全國(guó)其他省市。
六、試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)核定電子專(zhuān)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？
《公告》第一條規(guī)定，電子專(zhuān)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)專(zhuān)票相同。稅務(wù)部門(mén)按照電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的合計(jì)數(shù)為納稅人核定領(lǐng)用數(shù)量。電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的最高開(kāi)票限額應(yīng)當(dāng)相同。
七、試點(diǎn)納稅人在開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票時(shí)，是否需要追回已開(kāi)具的電子專(zhuān)票及其紙質(zhì)打印件？
試點(diǎn)納稅人在開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票時(shí)，無(wú)需追回已開(kāi)具的電子專(zhuān)票及其紙質(zhì)打印件。試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2016年第47號(hào)）規(guī)定，在銷(xiāo)售方或購(gòu)買(mǎi)方正確填寫(xiě)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》并經(jīng)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)后，開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票。
八、納稅人以電子專(zhuān)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，是否需要同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子專(zhuān)票？
按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）要求，單位以電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證?！豆妗返谑畻l規(guī)定，納稅人以電子專(zhuān)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子專(zhuān)票。
九、受票方丟失已開(kāi)具的電子專(zhuān)票后應(yīng)當(dāng)如何處理？
電子專(zhuān)票具有永久保存的優(yōu)勢(shì)。受票方如丟失或損毀已開(kāi)具的電子專(zhuān)票，可以根據(jù)紙質(zhì)打印件信息在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）進(jìn)行查驗(yàn)并通過(guò)后，下載原電子專(zhuān)票。若紙質(zhì)打印件一并丟失，還可以向開(kāi)票方重新索取原電子專(zhuān)票。
十、納稅人在使用電子專(zhuān)票時(shí)應(yīng)當(dāng)注意哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？
電子專(zhuān)票屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)專(zhuān)票相同。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用電子專(zhuān)票，采取有效措施防范虛假或重復(fù)列支等稅收風(fēng)險(xiǎn)，不得虛開(kāi)、騙稅，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查。
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