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江西高院發(fā)布《企業(yè)高發(fā)犯罪風(fēng)險(xiǎn)防控指引》
今年以來，為應(yīng)對新冠肺炎疫情和國內(nèi)外形勢的雙重影響，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，黨中央作出了做好“六穩(wěn)”工作、落實(shí)“六保”任務(wù)的重大決策部署。7月21日，習(xí)近平總書記主持召開企業(yè)家座談會(huì)并發(fā)表重要講話，指出：要千方百計(jì)把市場主體保護(hù)好，激發(fā)市場主體活力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)揮更大作用實(shí)現(xiàn)更大發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展積蓄基本力量。7月30日，省委劉奇書記在企業(yè)家座談會(huì)上強(qiáng)調(diào)，要真正想企業(yè)之所想、急企業(yè)之所急，用心用情為企業(yè)排憂解難，幫助企業(yè)爭時(shí)間搶機(jī)遇拓市場促發(fā)展。
近年來，全省法院依法審理各類涉企案件，加強(qiáng)企業(yè)和企業(yè)家權(quán)益保護(hù)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造了公正透明、可預(yù)期的法治化營商環(huán)境。但在審判過程中也發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)存在犯罪現(xiàn)象，需引起重視。一個(gè)企業(yè)被追究刑事責(zé)任往往會(huì)使其商業(yè)信譽(yù)和經(jīng)營發(fā)展遭受重創(chuàng)，但目前企業(yè)普遍存在重商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范、輕刑事風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部治理和刑事合規(guī)制度仍不夠完善。為此，我們針對企業(yè)犯罪10個(gè)高頻罪名和風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)，提出了幫助企業(yè)識(shí)別、預(yù)防和應(yīng)對刑事風(fēng)險(xiǎn)的52條建議，以便引導(dǎo)企業(yè)家樹立誠信守法經(jīng)營理念，推動(dòng)將企業(yè)犯罪的預(yù)防控制關(guān)口前移，促進(jìn)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，為企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展?fàn)I造法治化營商環(huán)境。
附件：《江西省企業(yè)高發(fā)犯罪風(fēng)險(xiǎn)防控指引》
江西省企業(yè)高發(fā)犯罪風(fēng)險(xiǎn)防控指引
為了深入貫徹習(xí)近平總書記在企業(yè)家座談會(huì)上講話精神，為做好“六穩(wěn)”工作、落實(shí)“六保”任務(wù)提供有力司法服務(wù)和保障，努力把產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家權(quán)益司法保護(hù)工作提高到新水平，根據(jù)《中華人民共和國刑法》《中華人民共和國刑事訴訟法》等法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，根據(jù)全省企業(yè)犯罪實(shí)際情況，江西省高級人民法院圍繞全省企業(yè)犯罪高發(fā)的融資類、涉稅類、走私類、侵權(quán)類、資源類五類犯罪十個(gè)罪名，提出以下企業(yè)刑事風(fēng)險(xiǎn)防控指引。
一、融資類犯罪
（一）非法吸收公眾存款罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第一百七十六條 非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
【風(fēng)險(xiǎn)防控指引】
1. 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要資金時(shí)，可以采用股權(quán)、債權(quán)方式，依法從銀行、信托、融資租賃、商業(yè)保理等金融機(jī)構(gòu)和通過金融市場等渠道進(jìn)行融資。未經(jīng)依法批準(zhǔn)，不得擅自通過媒體、推介會(huì)、傳單、手機(jī)短信等形式向社會(huì)公開宣傳（或者放任信息傳播），承諾以貨幣、實(shí)物、股權(quán)等還本付息或給付回報(bào)等方式向不特定社會(huì)公眾吸收資金；不得以吸收資金為目的，將社會(huì)人員吸收為企業(yè)內(nèi)部人員，并向其吸收資金；不得放任內(nèi)部人員或企業(yè)人員親友向不特定對象吸收資金，防止轉(zhuǎn)化為非法吸收或者變相吸收公眾存款。
2. 企業(yè)不得擅自巧立名目，采取以下方式向不特定社會(huì)公眾公開宣傳非法吸收或變相吸收公眾存款：（1）不具有房產(chǎn)銷售的真實(shí)內(nèi)容或者不以房產(chǎn)銷售為主要目的，以返本銷售、售后包租、約定回購、銷售房產(chǎn)份額等方式非法吸收資金；（2）以轉(zhuǎn)讓林權(quán)并代為管護(hù)等方式非法吸收資金；（3）以代種植（養(yǎng)殖）、租種植（養(yǎng)殖）、聯(lián)合種植（養(yǎng)殖）等方式非法吸收資金；（4）不具有銷售商品、提供服務(wù)的真實(shí)內(nèi)容或者不以銷售商品、提供服務(wù)為主要目的，以商品回購、寄存代售等方式非法吸收資金；（5）不具有發(fā)行股票、債券的真實(shí)內(nèi)容，以虛假轉(zhuǎn)讓股權(quán)、發(fā)售虛構(gòu)債券等方式非法吸收資金；（6）不具有募集基金的真實(shí)內(nèi)容，以假借境外基金、發(fā)售虛構(gòu)基金等方式非法吸收資金；（7）不具有銷售保險(xiǎn)的真實(shí)內(nèi)容，以假冒保險(xiǎn)公司、偽造保險(xiǎn)單據(jù)等方式非法吸收資金；（8）以投資入股的方式非法吸收資金；（9）以委托理財(cái)?shù)姆绞椒欠ㄎ召Y金；（10）利用民間“會(huì)”“社”等組織非法吸收資金。
3. 企業(yè)如果已經(jīng)實(shí)施了非法吸收公眾存款行為，應(yīng)將所吸收的資金用于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，確保能夠及時(shí)清退所吸收的資金，以便爭取從寬處理；不可隨意揮霍、攜款逃匿、用于違法犯罪活動(dòng)或逃避返還資金，防止行為性質(zhì)從非法吸收公眾存款轉(zhuǎn)化為集資詐騙。
4. 企業(yè)不得為其他企業(yè)或個(gè)人非法吸收資金提供幫助，收取代理費(fèi)、好處費(fèi)等費(fèi)用，以免構(gòu)成非法集資共同犯罪；實(shí)施了以上行為的，要及時(shí)退繳上述費(fèi)用，爭取從寬處理。從事廣告經(jīng)營、發(fā)布的企業(yè)不得明知是非法吸收公眾存款活動(dòng)仍提供廣告宣傳，也不得為非法集資活動(dòng)相關(guān)商品或服務(wù)作虛假宣傳，以免構(gòu)成共同犯罪或虛假廣告罪。
5. 互聯(lián)網(wǎng)金融的本質(zhì)仍然是金融，互聯(lián)網(wǎng)不是法外之地，企業(yè)從事互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)依然要遵守國家有關(guān)金融管理方面的法律法規(guī)，在法治軌道上開展金融創(chuàng)新活動(dòng)，不可利用互聯(lián)網(wǎng)通過網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)等方式從事非法吸收或者變相非法吸收公眾存款活動(dòng)。
6．非法吸收或者變相吸收公眾存款的數(shù)額，以企業(yè)所吸收的資金全額計(jì)算。案發(fā)前后已歸還的數(shù)額、集資參與人收回本金或者獲得回報(bào)后又重復(fù)投資的數(shù)額不予扣除，僅作為量刑情節(jié)酌情考慮。企業(yè)直接負(fù)責(zé)的主管人員和財(cái)務(wù)、出納等直接責(zé)任人員要增強(qiáng)法治觀念，依法履行工作職責(zé)，不觸碰法律紅線。
（二）騙取貸款罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第一百七十五條之一 以欺騙手段取得銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)貸款、票據(jù)承兌、信用證、保函等，給銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)造成重大損失或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；給銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)造成特別重大損失或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
【風(fēng)險(xiǎn)防控指引】
1. 騙取貸款罪不以非法占有目的為構(gòu)成要件，對不具有非法占有目的、但以欺騙手段取得銀行或其他金融機(jī)構(gòu)貸款，造成重大損失或有其他嚴(yán)重情節(jié)的騙貸行為應(yīng)認(rèn)定為騙取貸款罪，從而維護(hù)金融安全。企業(yè)不可誤以為不具有非法占有目的就不構(gòu)成犯罪。
2. 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)申請貸款時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守誠信原則，按照銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的要求如實(shí)填寫借貸人情況和貸款用途，提交證明其基本情況、貸款用途、經(jīng)營狀況、償還能力和貸款保證等方面的材料，不得虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相，采用編造虛假理由、使用虛假經(jīng)濟(jì)合同、使用虛假證明文件等欺騙手段，導(dǎo)致銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)高估其資信現(xiàn)狀而發(fā)放貸款。
3. 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)提供貸款擔(dān)保時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保擔(dān)保的真實(shí)性和有效性，保證抵押物、質(zhì)物的權(quán)屬和價(jià)值真實(shí)可靠，不要使用虛假的產(chǎn)權(quán)證明作擔(dān)保，不要超出抵押物價(jià)值重復(fù)擔(dān)保，以免因擔(dān)保不實(shí)給金融機(jī)構(gòu)造成損失。
4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確評估自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)營前景和市場風(fēng)險(xiǎn)，向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)申請貸款應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營范圍和規(guī)模適配，將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在可控制范圍內(nèi)，保證自身還款能力，及時(shí)還本付息。
5. 企業(yè)以欺騙手段取得貸款后，不得攜款潛逃、揮霍貸款、隱匿貸款去向或用于違法犯罪活動(dòng)等，以免轉(zhuǎn)化為以非法占有為目的。企業(yè)一旦發(fā)生被追究騙取貸款罪刑事責(zé)任的情況，應(yīng)采取各種合法措施盡快歸還貸款，將金融機(jī)構(gòu)的損失降至最低，以期得到從寬處理。
二、涉稅類犯罪
（三）虛開增值稅專用發(fā)票罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
【風(fēng)險(xiǎn)防控指引】
1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合法誠信經(jīng)營，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，由付款方向收款方取得發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)不得變更品名和金額。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。企業(yè)應(yīng)當(dāng)拒收不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。
2. 企業(yè)不得以騙取稅款為目的，在無實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的情況下為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票，或者雖有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不符的增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者騙取出口退稅，造成國家稅款損失。有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)出于非騙取抵扣稅款的目的，且沒有造成增值稅款損失的虛開增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處，但若使用虛開發(fā)票沖減營業(yè)額偷逃稅額的，屬于偷稅行為。虛開增值稅專用發(fā)票入罪、數(shù)額較大、數(shù)額巨大的標(biāo)準(zhǔn)分別為5萬元、50萬元和250萬元。
3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實(shí)增值稅專用發(fā)票開具使用管理規(guī)定，合法取得并以自己名義開具與實(shí)際交易相符的增值稅專用發(fā)票，注意資金流、發(fā)票流、貨物流“三流一致”，若存在“先賣后買”、掛靠經(jīng)營等“三流不一致”情況的，盡量通過簽訂與上家的貨物買賣合同、取得貨物的所有權(quán)，簽訂書面掛靠協(xié)議、形成明確掛靠關(guān)系等方式，形成完整的交易鎖鏈，防止被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票。企業(yè)對于第三人為交易相對方開具發(fā)票的要審慎對待，對合法性存疑的發(fā)票在核查后付款和申報(bào)抵扣稅款。
4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿要保存5年。
5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、規(guī)定和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度，明確管理權(quán)限和責(zé)任，統(tǒng)一使用和管理資金；建立健全會(huì)計(jì)賬簿，統(tǒng)一登記、核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6．企業(yè)應(yīng)完善交易各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度。在進(jìn)行交易活動(dòng)前，要加強(qiáng)對交易對方經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)、開票資格等情況的了解；加強(qiáng)存貨、發(fā)貨環(huán)節(jié)控制，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)出庫憑證及購銷合同開具增值稅專用發(fā)票；驗(yàn)證并留存領(lǐng)票人的身份信息，防止不法分子套取增值稅專用發(fā)票；盡量通過銀行采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算并保留銀行結(jié)算憑證，對交易方提供的銀行賬戶與發(fā)票信息一致性進(jìn)行審查。
（四）虛開發(fā)票罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一 虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
【風(fēng)險(xiǎn)防控指引】
1. 企業(yè)不得違反國家發(fā)票管理規(guī)定，在無實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營及業(yè)務(wù)往來的情況下，為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的普通發(fā)票（即增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票外的發(fā)票）；或者雖有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營或業(yè)務(wù)往來，為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具交易內(nèi)容或交易數(shù)量、金額不符的普通發(fā)票；或者篡改電子發(fā)票信息、使用偽造或者變造的發(fā)票虛開；或者違反規(guī)定讓與業(yè)務(wù)無關(guān)的第三方開具普通發(fā)票。
2. 企業(yè)不得通過低價(jià)購買或虛開普通發(fā)票，多列成本，減少企業(yè)繳納所得稅等稅的數(shù)額，或者利用不同行業(yè)的稅率差異來偷逃稅款；不得通過購買虛開普通發(fā)票列支支出，在業(yè)務(wù)往來中用于賄賂或利益輸送。實(shí)施以上行為同時(shí)觸犯了虛開發(fā)票罪和逃稅罪、單位行賄罪等罪名的，將根據(jù)其犯罪情節(jié)擇一重罪從重處罰。
3. 企業(yè)虛開普通發(fā)票的入罪標(biāo)準(zhǔn)是虛開發(fā)票500份以上或者虛開金額累計(jì)在40萬元以上的，或者雖未達(dá)到上述金額，但5年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰2次以上，又虛開普通發(fā)票的。因此，在稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)虛開發(fā)票違法行為進(jìn)行行政處罰時(shí)，企業(yè)要高度重視，積極應(yīng)對，及時(shí)補(bǔ)繳稅款；認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定事實(shí)不清、法律適用錯(cuò)誤或程序違法的，依法提起行政復(fù)議或行政訴訟，防止二次處罰的涉刑風(fēng)險(xiǎn)。
4．銷售貨物、提供勞務(wù)一方無法提供發(fā)票的，企業(yè)不得通過與第三方“空殼公司”“皮包公司”簽訂虛假合同，支付開票費(fèi)后私賬回流的形式虛開發(fā)票，應(yīng)憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)等書面證明，依法向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位申請代開發(fā)票。為了虛開發(fā)票而注冊成立“空殼公司”“皮包公司”，向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票用于虛開，實(shí)際上并沒有經(jīng)營活動(dòng)或者以虛假經(jīng)營活動(dòng)掩蓋其虛開發(fā)票的違法行為，收取開票費(fèi)牟取暴利的，系為了實(shí)施虛開發(fā)票的違法犯罪而成立的公司、企業(yè)，不以單位犯罪論處，而是對實(shí)施犯罪的自然人予以定罪處罰。
5. 前述虛開增值稅專用發(fā)票罪的風(fēng)險(xiǎn)提示第1條、第4—6條，同樣適用于本罪。
三、走私類犯罪
（五）走私普通貨物、物品罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第一百五十三條 走私本法第一百五十一條、第一百五十二條、第三百四十七條規(guī)定以外的貨物、物品的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：
（一）走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額較大或者一年內(nèi)曾因走私被給予二次行政處罰后又走私的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金。
（二）走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金。
（三）走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上十年以下有期徒刑；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處十年以上有期徒刑。
對多次走私未經(jīng)處理的，按照累計(jì)走私貨物、物品的偷逃應(yīng)繳稅額處罰。
【風(fēng)險(xiǎn)防控指引】
1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化進(jìn)出口貿(mào)易刑事法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，杜絕牟取非法經(jīng)濟(jì)利益的僥幸之心，嚴(yán)格規(guī)范公司日常管理和業(yè)務(wù)往來，不進(jìn)行和參與走私活動(dòng)，也不為走私違法犯罪行為提供貸款、資金、賬號(hào)、發(fā)票、證明或者提供運(yùn)輸、保管、郵寄等幫助。
2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照《中華人民共和國海關(guān)法》《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物申報(bào)管理規(guī)定》等國家進(jìn)出管理法律、行政法規(guī)規(guī)定，在進(jìn)出口貿(mào)易過程中自覺接受國家貿(mào)易管控和海關(guān)監(jiān)管，進(jìn)行通關(guān)活動(dòng)時(shí)依法如實(shí)申報(bào)進(jìn)出口貨物，確保申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和規(guī)范性，交驗(yàn)進(jìn)出口許可證和有關(guān)單證，依法繳納關(guān)稅；自進(jìn)出口貨物放行之日起三年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的三年內(nèi)，保管好與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料，以備海關(guān)稽查。
3. 嚴(yán)格把控保稅貨物、特定減稅、免稅進(jìn)口的貨物、物品的去向。對于批準(zhǔn)進(jìn)口的來料加工、來件裝配、補(bǔ)償貿(mào)易的原材料、零件、制成品、設(shè)備等保稅貨物，企業(yè)在境內(nèi)儲(chǔ)存、加工活裝配后，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定和合同約定復(fù)運(yùn)出境，因特殊情況需要轉(zhuǎn)入境內(nèi)銷售的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過海關(guān)許可并補(bǔ)繳應(yīng)繳稅額。對于特定減稅、免稅進(jìn)口的貨物、物品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)口時(shí)的申報(bào)內(nèi)容，保證在特定區(qū)域銷售、或者用于特定企業(yè)和特定途徑，因特殊情況需要轉(zhuǎn)入境內(nèi)銷售的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過海關(guān)許可并補(bǔ)繳應(yīng)繳稅額。
4. 在進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，注重審查進(jìn)出口貨物、物品的來源與性質(zhì)。除外貿(mào)企業(yè)外，非外貿(mào)企業(yè)在境內(nèi)從事與進(jìn)出口貨物、物品相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)中，同樣可能因貨物的性質(zhì)和來源非法而涉嫌走私。企業(yè)在購買進(jìn)口物品時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重嚴(yán)格審查貨物來源，切勿購買通過走私渠道入境的貨物、物品；在內(nèi)海、領(lǐng)海、界河、界湖從事進(jìn)出口貨物買賣和運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，應(yīng)當(dāng)注重嚴(yán)格審查貨物的性質(zhì)，對于國家禁止進(jìn)出口的物品，一律不參與買賣或運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)；對于國家限制進(jìn)出口的貨物、物品，在買賣或運(yùn)輸之前，務(wù)必要確保對方有合法的進(jìn)出口證明。
四、侵權(quán)類犯罪
（六）假冒注冊商標(biāo)罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第二百一十三條 未經(jīng)注冊商標(biāo)所有人許可，在同一種商品上使用與其注冊商標(biāo)相同的商標(biāo)，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
【風(fēng)險(xiǎn)防控指引】
1. 企業(yè)未經(jīng)注冊商標(biāo)所有人許可，不得在同一種商品上使用其注冊商標(biāo)完全相同或在視覺上基本無差別、足以誤導(dǎo)公眾的商標(biāo)，不得使用于商品、商品包裝、容器、產(chǎn)品說明書、商品交易文書，或用于廣告宣傳、展覽以及其他商業(yè)活動(dòng)。
2. 企業(yè)可以通過注冊商標(biāo)轉(zhuǎn)讓、使用許可等方式，合法使用他人注冊商標(biāo)。與他人簽訂轉(zhuǎn)讓和許可使用協(xié)議，要對商標(biāo)權(quán)利證明文件的完整性、真實(shí)性、合法性等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。對他人在同一種商品上注冊的近似商標(biāo)，或者在類似商品上注冊的相同或者近似商標(biāo)，注意要求一并轉(zhuǎn)讓。經(jīng)許可使用他人注冊商標(biāo)的，要在約定的期限和范圍內(nèi)使用。
3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)商標(biāo)意識(shí)，降低商標(biāo)侵權(quán)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)、使用自己的商標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先檢索排查比對，確保自己的商標(biāo)具有顯著性特征；對自己使用的商標(biāo)及時(shí)注冊，防止被別人搶注成功后，反被別人舉報(bào)侵權(quán)；有涉外業(yè)務(wù)的企業(yè)，要注意做好商標(biāo)國際注冊工作；加強(qiáng)注冊商標(biāo)的使用管理，嚴(yán)格按照注冊商標(biāo)的核準(zhǔn)內(nèi)容進(jìn)行使用，不要更改商標(biāo)標(biāo)志或隨意擴(kuò)大商標(biāo)使用的商品種類；依法做好注冊商標(biāo)的許可備案、轉(zhuǎn)讓核準(zhǔn)、到期續(xù)展等工作，避免注冊商標(biāo)被注銷等不利后果。
4. 企業(yè)明知他人實(shí)施假冒注冊商標(biāo)等侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪的，不得為其提供貸款、資金、賬號(hào)、發(fā)票、證明、許可證件，或者提供生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者運(yùn)輸、儲(chǔ)存、代理進(jìn)出口等更便利條件、幫助，以免構(gòu)成共同犯罪。
5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身商標(biāo)權(quán)益保護(hù)，既要注意防范自身侵犯他人注冊商標(biāo)專用權(quán)，又要在自己的注冊商標(biāo)權(quán)益受到侵犯時(shí)，依法、及時(shí)、全面收集和保存相關(guān)證據(jù)，必要時(shí)可通過公證等方式進(jìn)行證據(jù)保全，以便尋求司法保護(hù)。所持有的為公眾所熟知的商標(biāo)受到侵害時(shí)，可以依法請求馳名商標(biāo)保護(hù)。
（七）合同詐騙罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第二百二十四條 有下列情形之一的，以非法占有為目的，在簽訂履行合同過程中，騙取對方當(dāng)事人財(cái)物，數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)：
（一）以虛構(gòu)的單位或者冒用他人名義簽訂合同的；
（二）以偽造、變造、作廢的票據(jù)或者其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作擔(dān)保的；
（三）沒有實(shí)際履行能力，以先履行小額合同或者部分履行合同的方法，誘騙對方當(dāng)事人繼續(xù)簽訂和履行合同的；
（四）收受對方當(dāng)事人給付的貨物、貨款、預(yù)付款或者擔(dān)保財(cái)產(chǎn)后逃匿的；
（五）以其他方法騙取對方當(dāng)事人財(cái)物的。
【風(fēng)險(xiǎn)防控指引】
1．企業(yè)簽訂合同前，應(yīng)當(dāng)做好充分準(zhǔn)備和調(diào)查工作，提供充足的材料證明己方的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和履約能力，以取得合同相對方的信任，使合同得以順利簽訂，不要以虛構(gòu)的單位或者冒用他人名義簽訂合同，或者以偽造、變造、作廢的票據(jù)或者其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作擔(dān)保。同時(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對合同相對方的主體資格、誠信情況、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)實(shí)力、履約能力進(jìn)行核實(shí)了解，避免與失信企業(yè)、經(jīng)營不善的企業(yè)進(jìn)行交易，防止對方虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相對己方進(jìn)行欺詐。
2．企業(yè)簽訂合同時(shí)應(yīng)當(dāng)秉持誠信原則，不得故意虛假陳述或者隱瞞事實(shí)真相，誘騙對方陷入錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)簽訂合同，避免在己方出現(xiàn)履行不能的情況下，被認(rèn)為具有非法占有目的，防止民事行為轉(zhuǎn)化為刑事案件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合同內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，充分預(yù)測合同履行過程中可能出現(xiàn)的問題并在合同中約定解決方案，注意合同的完整性和規(guī)范性，防止對方履約不能、逃避責(zé)任使己方受到損失。
3. 企業(yè)在履行合同過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定履行合同義務(wù)，當(dāng)實(shí)際經(jīng)營過程中特別是疫情期間出現(xiàn)暫時(shí)的資金短缺、無法如期付款或交貨等暫時(shí)履行不能的情況時(shí)，要及時(shí)與合同相對方進(jìn)行溝通，共同協(xié)商解決辦法、積極創(chuàng)造條件繼續(xù)履行，不得藏匿躲避、攜款潛逃、揮霍貨款，防止被對方認(rèn)為實(shí)施合同詐騙。如果不能履行或不能完全履行，應(yīng)積極承擔(dān)違約責(zé)任，賠償對方損失。同時(shí)，定期關(guān)注合同相對方的履約情況及經(jīng)營狀況，防止對方履約過程中弄虛作假、逃匿使己方受到損失。
4．企業(yè)在合同履行過程中，對合同履行產(chǎn)生爭議或者由于客觀原因需要改變合同內(nèi)容時(shí)，應(yīng)主動(dòng)積極協(xié)商，避免糾紛惡化， 出現(xiàn)無正當(dāng)理由故意不履行合同義務(wù)，又不退還貨物、貨款、預(yù)付款等行為，防止產(chǎn)生刑事風(fēng)險(xiǎn)。
5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全合同風(fēng)控、管理制度，加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，提高合同風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低企業(yè)簽訂、履行合同的風(fēng)險(xiǎn)。
（八）拒不支付勞動(dòng)報(bào)酬罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第二百七十六條之一 以轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、逃匿等方法逃避支付勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬或者有能力支付而不支付勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬，數(shù)額較大，經(jīng)政府有關(guān)部門責(zé)令支付仍不支付的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；造成嚴(yán)重后果的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
有前兩款行為，尚未造成嚴(yán)重后果，在提起公訴前支付勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬，并依法承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任的，可以減輕或者免除處罰。
【風(fēng)險(xiǎn)防控指引】
1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法誠信經(jīng)營，按時(shí)足額支付勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、延長工作時(shí)間的工資報(bào)酬及特殊情況下支付的工資等。企業(yè)不得以隱匿財(cái)產(chǎn)、惡意清償、虛構(gòu)債務(wù)、虛假破產(chǎn)、虛假倒閉等方法轉(zhuǎn)移、處分財(cái)產(chǎn)，不得隱匿、銷毀或者篡改賬目、職工名冊、工資支付記錄、考勤記錄等材料，經(jīng)營者也不得以逃跑、藏匿等方法逃避支付，或者有能力支付而拒不支付報(bào)酬，侵害勞動(dòng)者獲得報(bào)酬的合法權(quán)益。在我省，拒不支付1名勞動(dòng)者3個(gè)月以上的勞動(dòng)報(bào)酬且數(shù)額在1萬元以上的，拒不支付10名以上勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬且數(shù)額累計(jì)在5萬元以上的，屬于“數(shù)額較大”。
2. 企業(yè)在經(jīng)營過程中確實(shí)遇到資金短缺、周轉(zhuǎn)困難或經(jīng)營不善等原因?qū)е聲簳r(shí)無法及時(shí)足額支付勞動(dòng)者報(bào)酬的情況下，應(yīng)當(dāng)提前主動(dòng)與勞動(dòng)者溝通協(xié)商，避免激發(fā)矛盾甚至誘發(fā)群體性事件。
3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在符合法律法規(guī)的前提下制定完善薪酬管理制度，對勞動(dòng)報(bào)酬構(gòu)成比例、發(fā)放時(shí)間等事項(xiàng)進(jìn)行明確規(guī)定，并嚴(yán)格按照薪酬制度發(fā)放勞動(dòng)者報(bào)酬。
4. 企業(yè)在收到人力資源社會(huì)保障部門或政府其他有關(guān)部門的限期整改指令書、行政處理決定書等文書責(zé)令支付勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬后，應(yīng)當(dāng)在指定期限內(nèi)籌集資金，將所欠勞動(dòng)報(bào)酬支付給勞動(dòng)者，或者通過協(xié)商談判與勞動(dòng)者達(dá)成諒解協(xié)議，避免案件進(jìn)入司法程序。企業(yè)不得對要求支付勞動(dòng)報(bào)酬的勞動(dòng)者使用暴力或者進(jìn)行暴力威脅。
5. 企業(yè)拒不支付勞動(dòng)報(bào)酬，尚未造成勞動(dòng)者或其被贍養(yǎng)人、被扶養(yǎng)人、被撫養(yǎng)人的基本生活受到嚴(yán)重影響、重大疾病無法及時(shí)醫(yī)治或者失學(xué)，或者對要求支付勞動(dòng)報(bào)酬的勞動(dòng)者使用暴力或者進(jìn)行暴力威脅等嚴(yán)重后果的，應(yīng)當(dāng)把握被刑事立案、提起公訴、一審宣判三個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)。在刑事立案前支付勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬并依法承擔(dān)賠償責(zé)任的，可以認(rèn)定為情節(jié)顯著輕微危害不大，不認(rèn)為是犯罪；在被提起公訴前支付勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬并依法承擔(dān)賠償責(zé)任的，可以減輕或者免除處罰；在一審宣判前支付勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬并依法承擔(dān)賠償責(zé)任的，可以從輕處罰。
6. 對于尚不構(gòu)成拒不支付勞動(dòng)報(bào)酬罪的一般欠薪行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行支付勞動(dòng)報(bào)酬的義務(wù)，勞動(dòng)者也有權(quán)通過行政、民事等途徑追討勞動(dòng)報(bào)酬，維護(hù)自己的合法權(quán)益。
五、資源類犯罪
（九）非法占用農(nóng)用地罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第三百四十二條 違反土地管理法規(guī)，非法占用耕地、林地等農(nóng)用地，改變被占用土地用途，數(shù)量較大，造成耕地、林地等農(nóng)用地大量毀壞的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。
【風(fēng)險(xiǎn)防控指引】
1. 農(nóng)用地是耕地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面等直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地。國家實(shí)行土地用途管制制度，嚴(yán)格限制農(nóng)用地轉(zhuǎn)為建設(shè)用地。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照土地利用總體規(guī)劃確定的用途使用土地，依法規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營中開發(fā)利用農(nóng)用地的行為。
2. 企業(yè)在開發(fā)利用土地前，應(yīng)當(dāng)結(jié)合不動(dòng)產(chǎn)登記及實(shí)際情形，明確土地的權(quán)屬和性質(zhì)，避免因地類性質(zhì)模糊而導(dǎo)致開發(fā)利用行為構(gòu)成違法犯罪。
3. 企業(yè)不得未經(jīng)批準(zhǔn)、采取欺騙手段騙取批準(zhǔn)或者超出批準(zhǔn)范圍使用農(nóng)用地。企業(yè)建設(shè)占用土地，涉及農(nóng)用地轉(zhuǎn)為建設(shè)用地的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國土地管理法》第四十四條的規(guī)定，依法辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批手續(xù)；在未辦妥審批手續(xù)之前，不得先行施工開發(fā)利用農(nóng)用地。企業(yè)進(jìn)行礦藏勘查、開采以及其他工程建設(shè)確需占用林地的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國森林法》第三十七條規(guī)定，經(jīng)縣級以上人民政府林業(yè)主管部門審核同意，依法辦理建設(shè)用地審批手續(xù)。
4. 企業(yè)不得改變農(nóng)用地用途，在非法占用的耕地上建窯、建房、挖沙、采石、采礦、取土、堆放固體廢棄物或者進(jìn)行其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，或者在非法占用的林地上實(shí)施以上行為及種植農(nóng)作物等非林業(yè)生產(chǎn)。企業(yè)不得假借發(fā)展設(shè)施農(nóng)業(yè)之名，擅自或者變相改變農(nóng)業(yè)用途，在耕地甚至永久基本農(nóng)田上建設(shè)“大棚房”“生態(tài)園”“休閑農(nóng)莊”。造成上述農(nóng)用地種植條件嚴(yán)重毀壞或者嚴(yán)重污染，達(dá)到司法解釋規(guī)定的數(shù)量較大標(biāo)準(zhǔn)的（如非法占用基本農(nóng)田5畝以上或者非法占用基本農(nóng)田以外的耕地10畝以上），依法應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。
5. 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，若實(shí)施了非法占用農(nóng)用地的行為，應(yīng)當(dāng)立即停止，并積極按照土地原用途進(jìn)行土地恢復(fù)、補(bǔ)植復(fù)綠等措施，減輕對農(nóng)用地的毀壞、污染程度，以爭取從輕處理。
（十）污染環(huán)境罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第三百三十八條 違反國家規(guī)定、排放、傾倒或者處置有放射性的廢物、含傳染病病原體的廢物、有毒物質(zhì)或者其他有害物質(zhì)，嚴(yán)重污染環(huán)境的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；后果特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
【風(fēng)險(xiǎn)防控指引】
1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)防止、減少環(huán)境污染和生態(tài)破壞，優(yōu)先使用清潔能源，采用資源利用率高、污染物排放量少的工藝設(shè)備，廢棄物綜合利用技術(shù)和污染物無害化處理技術(shù)；采取措施防治在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的廢氣、廢水、廢渣、醫(yī)療廢物、粉塵、惡臭氣體、放射性物質(zhì)以及噪聲、振動(dòng)、光輻射、電磁輻射等對環(huán)境的污染和危害；建立環(huán)境保護(hù)責(zé)任制度、環(huán)境污染獎(jiǎng)懲制度，配備專職的環(huán)境管理人員，必要時(shí)設(shè)立專門的環(huán)境管理部門，明確單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員的責(zé)任。
2. 企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，建設(shè)對環(huán)境有影響的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依法通過環(huán)境影響評價(jià)、使用驗(yàn)收合格的防治污染設(shè)施、取得排污許可證。對有放射性的廢物、含傳染病病原體的廢物、有毒物質(zhì)或者其他有害物質(zhì)，應(yīng)進(jìn)行無害化處理，不得隨意排放、傾倒或者處置，特別是要避開醫(yī)院、學(xué)校、居民區(qū)等人口集中地區(qū)，飲用水水源一級保護(hù)區(qū)，自然保護(hù)區(qū)核心區(qū)等重點(diǎn)區(qū)域，以免造成污染環(huán)境等嚴(yán)重后果。
3. 從事危險(xiǎn)廢物的收集、貯存、利用、處置等經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定申領(lǐng)危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證，否則可能構(gòu)成非法經(jīng)營罪。向他人提供或者委托他人收集、貯存、利用、處置危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)事先查驗(yàn)他人的危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證，拒絕無證或者超范圍經(jīng)營行為，以免成為相關(guān)犯罪的共犯。
4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定制定突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急預(yù)案，在發(fā)生或者可能發(fā)生突發(fā)環(huán)境事件時(shí)應(yīng)立即采取措施，及時(shí)通報(bào)可能受到危害的單位和居民，并向環(huán)境保護(hù)主管部門和有關(guān)部門報(bào)告。在造成環(huán)境污染后，要及時(shí)采取補(bǔ)救措施，努力消除污染、防止損失擴(kuò)大、積極賠償損失、設(shè)法修復(fù)生態(tài)環(huán)境，爭取從寬處理。
5. 對有關(guān)部門開展的環(huán)境監(jiān)督檢查或者突發(fā)環(huán)境事件調(diào)查，應(yīng)當(dāng)積極配合，不得故意阻撓，否則可能以妨害公務(wù)罪與污染環(huán)境罪數(shù)罪并罰，或者作為本罪從重處罰情節(jié)。兩年內(nèi)曾因違規(guī)排放、傾倒、處置有放射性的廢物、含傳染病病原體的廢物、有毒物質(zhì)受過兩次以上行政處罰的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，不得再次實(shí)施相同行為，否則可能構(gòu)成犯罪。
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