關于發(fā)布《山東省資源稅征收管理辦法》的公告
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-09-12
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山東省自然資源廳 國家稅務總局青島市稅務局
關于發(fā)布《山東省資源稅征收管理辦法》的公告
為規(guī)范山東省資源稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》和《山東省人民代表大會常務委員會關于山東省資源稅具體適用稅率、計征方式和免征或者減征辦法的決定》等規(guī)定，國家稅務總局山東省稅務局、山東省財政廳、山東省自然資源廳、國家稅務總局青島市稅務局聯(lián)合制定了《山東省資源稅征收管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2020年9月1日起施行。特此公告。
國家稅務總局山東省稅務局 山東省財政廳
山東省自然資源廳 國家稅務總局青島市稅務局
2020年8月28日
山東省資源稅征收管理辦法
第一條 為規(guī)范資源稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》和《山東省人民代表大會常務委員會關于山東省資源稅具體適用稅率、計征方式和免征或者減征辦法的決定》等規(guī)定，制定本辦法。
第二條 在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，應當依照本辦法規(guī)定繳納資源稅。
所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。
第三條 資源稅的具體征收范圍、稅目、稅率、計征方式，依照《中華人民共和國資源稅法》和《山東省人民代表大會常務委員會關于山東省資源稅具體適用稅率、計征方式和免征或者減征辦法的決定》執(zhí)行。
實行從價計征的，應納稅額按照應稅資源產(chǎn)品（以下稱應稅產(chǎn)品）的銷售額乘以具體適用稅率計算。實行從量計征的，應納稅額按照應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算。
應稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。
第四條 納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅率應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅率應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
第五條 資源稅應稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。
計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。相關運雜費用是指應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。
第六條 應稅產(chǎn)品價格實行集團統(tǒng)購統(tǒng)銷的，以集團對外銷售價格作為計稅依據(jù)。
第七條 納稅人申報的應稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當理由的，或者有自用應稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務機關可以按下列方法和順序確定其應稅產(chǎn)品銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
（二）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
（三）按后續(xù)加工非應稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。
（四）按應稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。
組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）
成本利潤率為10%。
（五）按其他合理方法確定。
第八條 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依法繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。
納稅人自用應稅產(chǎn)品應當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品等。
第九條 納稅人外購應稅產(chǎn)品與自采應稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應稅產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量；當期不足扣減的，可結轉下期扣減。納稅人應當準確核算外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅。
納稅人核算并扣減當期外購應稅產(chǎn)品購進金額、購進數(shù)量，應當依據(jù)外購應稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。
第十條 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的,經(jīng)山東省人民政府批準,可以按照實際損失金額的百分之二十減征資源稅,但減稅金額最高不超過其遭受重大損失當年應納的資源稅。
第十一條 納稅人開采與溴共伴生的應稅產(chǎn)品,或者作為共伴生應稅產(chǎn)品的溴,分別計征資源稅。開采其他共伴生應稅產(chǎn)品,與主礦產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量分別核算的,對共伴生應稅產(chǎn)品免征資源稅;沒有分別核算的，共伴生應稅產(chǎn)品按照主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。
第十二條 納稅人從尾礦開采的應稅產(chǎn)品，按百分之五十減征資源稅。
納稅人從低品位礦開采的應稅產(chǎn)品，不予免征或者減征資源稅。
第十三條 納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅。
納稅人開采或者生產(chǎn)同一應稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行。
第十四條 納稅人銷售應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日；自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產(chǎn)品的當日。
第十五條 納稅人應當在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。
第十六條 資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。
第十七條 資源稅由稅務機關依照《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法等規(guī)定征收管理。
水資源稅的征收管理按照水資源稅有關規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 稅務機關與自然資源等相關部門應當建立信息共享機制，定期傳遞涉稅信息，促進資源稅征收管理。
第十九條 本辦法自2020年9月1日起施行。
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