安徽省稅務(wù)局關(guān)于平安銀行股份有限公司合肥分行等15戶企業(yè)增值稅申報(bào)納稅等有關(guān)問題的通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-09-28
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安徽省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于平安銀行股份有限公司合肥分行等15戶企業(yè)增值稅申報(bào)納稅等有關(guān)問題的通知
各市、縣（區(qū)）財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局安徽省各市、縣（區(qū)）稅務(wù)局：
根據(jù)《安徽省國(guó)家稅務(wù)局安徽省財(cái)政廳關(guān)于發(fā)布<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理辦法（試行）>的公告》（安徽省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第14號(hào)）和《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后增值稅匯總納稅問題的公告》（安徽省國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第7號(hào)）等文件規(guī)定，對(duì)提出匯總納稅書面申請(qǐng)的15家企業(yè)（名單見附件）增值稅申報(bào)納稅等有關(guān)問題通知如下：
一、增值稅繳納方式
（一）增值稅匯總納稅。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)發(fā)生銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及提供加工、修理修配勞務(wù)行為實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行省級(jí)總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)，各分支機(jī)構(gòu)按銷售收入比例分?jǐn)偡绞嚼U納增值稅。
（二）稅款的計(jì)算繳納。匯總納稅企業(yè)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算整個(gè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)（省外分支機(jī)構(gòu)除外）增值稅銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自的銷售收入占全部應(yīng)稅銷售收入的比例，計(jì)算分配總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自應(yīng)繳納的稅款?？倷C(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報(bào)并按照分配的應(yīng)繳稅款就地繳納入庫(kù)，分支機(jī)構(gòu)按照各自分配的應(yīng)繳稅款就地繳納入庫(kù)。
（三）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。匯總納稅企業(yè)由總機(jī)構(gòu)通過自行取得增值稅抵扣憑證、分支機(jī)構(gòu)傳遞等方式匯總進(jìn)項(xiàng)稅額，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)抵扣。
（四）分支機(jī)構(gòu)的管理。匯總納稅企業(yè)在同一市區(qū)內(nèi)、縣內(nèi)（含縣級(jí)市）有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)的，可以選擇一個(gè)分支機(jī)構(gòu)作為地市級(jí)中心分支機(jī)構(gòu)、地市以下中心分支機(jī)構(gòu)，向省財(cái)政廳和省稅務(wù)局報(bào)備后，承擔(dān)該市區(qū)內(nèi)、縣內(nèi)全部分支機(jī)構(gòu)的增值稅繳納等事宜。
二、稅務(wù)登記和一般納稅人登記
匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和一般納稅人資格、稅費(fèi)種信息登記等涉稅事項(xiàng)，接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。
三、增值稅發(fā)票申領(lǐng)和使用
匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其下屬地市級(jí)中心分支機(jī)構(gòu)、地市以下中心分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（不含增值稅電子普通發(fā)票）；增值稅電子普通發(fā)票原則上由匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)并集中使用，如總機(jī)構(gòu)僅承擔(dān)管理職責(zé)、無經(jīng)營(yíng)行為的，可指定下屬分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)此工作；金融企業(yè)地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)中心分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)開展情況，辦理發(fā)票票種核定、最高開票限額審批等具體事項(xiàng)。
四、其他事項(xiàng)
各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)總機(jī)構(gòu)或其下屬分支機(jī)構(gòu)如有申報(bào)不實(shí)等的涉稅問題，應(yīng)按照適用稅率補(bǔ)征增值稅并按規(guī)定予以處罰。匯總納稅企業(yè)如遇重大涉稅違規(guī)、違法等不再符合增值稅匯總納稅條件的問題，總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)向省稅務(wù)局報(bào)告后，停止相關(guān)企業(yè)繼續(xù)適用匯總納稅方式。匯總納稅企業(yè)在本通知下發(fā)后新增加分支機(jī)構(gòu)的，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。針對(duì)前期省財(cái)政廳和省稅務(wù)局批準(zhǔn)按照預(yù)征率預(yù)繳方式匯總納稅的企業(yè)，若其各分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款合計(jì)大于當(dāng)期全部應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)在次月停止各分支機(jī)構(gòu)預(yù)征，待多繳稅款消化完畢后重新啟動(dòng)預(yù)征。
本通知自2020年7月1日?qǐng)?zhí)行。由省財(cái)政廳、省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋?！栋不帐?guó)家稅務(wù)局安徽省財(cái)政廳關(guān)于調(diào)整中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)安徽有限公司等4家電信企業(yè)增值稅預(yù)征率等問題的通知》（皖國(guó)稅發(fā)〔2016〕180號(hào)）第二條同時(shí)作廢。
安徽省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
2020年7月28日
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