實(shí)務(wù) | 企業(yè)所得稅核定征收方式到底咋規(guī)定的？一文帶你看明白
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-09-30
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企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收。今天為大家介紹企業(yè)所得稅征收方式中的核定征收。
一、
# 什么是核定征收？
核定征收主要是指由于納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
二、
# 核定征收的辦法
核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法：
1） 定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。
2）核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。
應(yīng) 稅 所 得 率
|
行 業(yè) |
應(yīng)稅所得率（%） |
|
農(nóng)、林、牧、漁業(yè) |
3-10 |
|
制造業(yè) |
5-15 |
|
批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) |
4-15 |
|
交通運(yùn)輸業(yè) |
7-15 |
|
建筑業(yè) |
8-20 |
|
飲食業(yè) |
8-25 |
|
娛樂(lè)業(yè) |
15-30 |
|
其他行業(yè) |
10-30 |
計(jì) 算 方 法
| 1. 核定應(yīng)稅所得額 | 能正確核算（查實(shí)）收入總額 | 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 |
| 能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額 | 應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 | |
| 2. 核定應(yīng)納所得稅額 | 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 | |
三、
# 哪些情形，企業(yè)需實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅？
《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：具有下列情形之一的，企業(yè)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。
1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。
3. 擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。
5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
6. 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。
納稅人有上述情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額：
1. 參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
2. 按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；
3. 按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；
4. 按照其他合理方法核定。
四、
# 不能實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅情形的企業(yè)
1. 享受《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。
2. 匯總納稅企業(yè)
3. 上市公司
4. 金融企業(yè)
銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。
5. 經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)
會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。
6. 專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。
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