國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《增值稅發(fā)票分類分級管理辦法》的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-10-17
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國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《增值稅發(fā)票分類分級管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2020年第8號
為進一步推進“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，現(xiàn)將《增值稅發(fā)票分類分級管理辦法》予以發(fā)布。
本公告自2020年11月1日起施行。《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈增值稅專用發(fā)票分類分級管理辦法〉的公告》(2018年第8號，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2018年第2號修改)，以及《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項的公告》(2015年第12號，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2018年第2號修改)第二條、第三條第一項、第二項、第三項、第五項、第六項、第七項、第八項有關(guān)增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的規(guī)定同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局
2020年9月23日
增值稅發(fā)票分類分級管理辦法
第一章 總則
第一條 為進一步推進“放管服”改革，切實轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，根據(jù)增值稅發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。
第二條 本辦法主旨是進一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境。以提供優(yōu)質(zhì)便捷辦稅服務(wù)為前提，以分類分級管理為基礎(chǔ)，以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，在提升納稅人滿意度的同時，實現(xiàn)對風(fēng)險納稅人的精確管理，增強納稅人誠信納稅意識和法律責(zé)任意識。
第三條 本辦法適用于申請使用增值稅發(fā)票的納稅人。
第四條 本辦法所稱的增值稅發(fā)票(含紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)是指通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，具體包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
第二章 納稅人分類
第五條 根據(jù)納稅人稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別和稅法遵從度等因素，將使用增值稅發(fā)票的納稅人分為三類，分別為特定納稅人、重點管理納稅人和普通納稅人。
第六條 特定納稅人是指納稅信用好、稅法遵從度高的納稅人。符合下列條件之一的，列為特定納稅人：
(一)納稅信用等級評定為A級的納稅人；
(二)所發(fā)行的股票經(jīng)過國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)在證券交易所上市的納稅人；
(三)各級稅務(wù)機關(guān)納入重點稅源企業(yè)管理的納稅人；
(四)實行增值稅匯總納稅的總分機構(gòu)；
(五)各級稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的納稅信用好、稅法遵從度高的其他納稅人。
特定納稅人發(fā)生下列情形之一，且金稅三期決策支持管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和其他第三方數(shù)據(jù)(以下簡稱“信息系統(tǒng)”)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常的，納入重點管理納稅人范圍：
1.連續(xù)3個月零申報的；
2.發(fā)生法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營項目或經(jīng)營地址變更的。
第七條 重點管理納稅人是指通過信息系統(tǒng)對發(fā)票使用、納稅申報、電子底賬、違法違章、重點監(jiān)控數(shù)據(jù)等指標(biāo)綜合判斷，存在一定涉稅風(fēng)險的納稅人。根據(jù)涉稅風(fēng)險從低到高，將納稅人分為1—4級4個級別。
第八條 重點管理的1級納稅人是指信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常，風(fēng)險等級為低的納稅人。
第九條 重點管理的2級納稅人是指信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常，風(fēng)險等級較低的納稅人。
初次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的納稅人，信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果正常的，按照重點管理2級納稅人管理。
第十條 重點管理的3級納稅人是指信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常，風(fēng)險等級為中的納稅人。
初次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的納稅人，信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常的，按照重點管理3級納稅人管理。
第十一條 重點管理的4級納稅人是指信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常，風(fēng)險等級為高的納稅人。符合下列條件之一的，列為重點管理的4級納稅人：
(一)法定代表人、投資人、股東曾任非正常企業(yè)(含非正常注銷)法定代表人的納稅人；
(二)法定代表人、投資人、股東、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員曾任非正常企業(yè)(含非正常注銷)投資人、股東、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員3戶次(含)以上的納稅人；
(三)開具的增值稅發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證的走逃(失聯(lián))企業(yè)；
(四)涉及稽查案件，經(jīng)稽查部門確認(rèn)不予批準(zhǔn)(核定)發(fā)票的納稅人；
(五)各區(qū)(地區(qū))稅務(wù)機關(guān)在管理過程中發(fā)現(xiàn)不以實際經(jīng)營為目的，提供虛假信息騙取增值稅發(fā)票的納稅人。
第十二條 普通納稅人是指除特定納稅人和重點管理納稅人以外的納稅人。經(jīng)各區(qū)(地區(qū))稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的納稅信用較好、稅法遵從度較高的其他納稅人，可納入普通納稅人管理。
普通納稅人發(fā)生下列情形之一，且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常的，納入重點管理納稅人管理：
(一)連續(xù)3個月零申報的；
(二)發(fā)生法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營項目或經(jīng)營地址變更的。
第三章 增值稅發(fā)票分類分級管理事項
第十三條 特定納稅人和普通納稅人在增值稅發(fā)票審批(核定)環(huán)節(jié)，按需批準(zhǔn)(核定)發(fā)票。
第十四條 重點管理納稅人中的1級納稅人在增值稅發(fā)票審批(核定)環(huán)節(jié)，初次審批增值稅專用發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬元；增值稅一般納稅人初次核定增值稅普通發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過500萬元；增值稅小規(guī)模納稅人初次核定增值稅普通發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬元。變更限額和數(shù)量后，同一票種總金額不超過原批準(zhǔn)(核定)的4倍。主管稅務(wù)機關(guān)可在不超過國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局規(guī)定范圍內(nèi)自行規(guī)定限額和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。
每月總金額=單份最高開票限額×每月最高購票數(shù)量。
第十五條 重點管理納稅人中的2級納稅人在增值稅發(fā)票審批(核定)環(huán)節(jié)，初次審批增值稅專用發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬元；增值稅一般納稅人初次核定增值稅普通發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過500萬元；增值稅小規(guī)模納稅人初次核定增值稅普通發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬元。變更限額和數(shù)量后，同一票種總金額不超過原批準(zhǔn)(核定)的2倍。
第十六條 重點管理納稅人中的3級納稅人在增值稅發(fā)票審批(核定)環(huán)節(jié)，初次審批(核定)及變更限額和數(shù)量，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬元；增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬。
第十七條 重點管理納稅人中的4級納稅人，增值稅發(fā)票審批(核定)環(huán)節(jié)不予批準(zhǔn)(核定)發(fā)票申請。納稅人在按照主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定處理后，可重新提出發(fā)票申請。對稽查在查案件應(yīng)根據(jù)稽查部門要求處理。
第十八條 除特定納稅人以外，符合以下條件之一的納稅人，應(yīng)配合主管稅務(wù)機關(guān)完成案頭分析、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查等一項或多項風(fēng)險核實措施(以下簡稱“事前查驗”)：
(一)申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額100萬元及以上的納稅人；
(二)初次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票當(dāng)月增加限額或數(shù)量的納稅人；
(三)申請變更限額和數(shù)量后，增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票合計總金額超過500萬元的增值稅小規(guī)模納稅人；
(四)申請增值稅發(fā)票變更限額和數(shù)量超過本辦法第十四條、第十五條規(guī)定的重點管理納稅人中的1級、2級納稅人；
(五)重點管理納稅人中的3級納稅人(不包括初次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的納稅人)。
普通納稅人和重點管理納稅人同一票種在已批準(zhǔn)的每月總金額范圍內(nèi)申請調(diào)整限額和數(shù)量，不需要事前查驗。
對事前查驗通過的納稅人，按照納稅人申請批準(zhǔn)(核定)增值稅發(fā)票。
對重點管理2級、3級納稅人未進行事前查驗的，應(yīng)實施事后風(fēng)險管理。
第十九條 重點管理的1、2、3級納稅人在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票核定環(huán)節(jié)，增值稅一般納稅人初次核定機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票單份最高開票限額依納稅人申請確定，數(shù)量不超過50份；增值稅小規(guī)模納稅人初次核定機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬元。變更限額和數(shù)量參照增值稅普通發(fā)票的限額和數(shù)量進行核定。
第二十條 二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票參照增值稅普通發(fā)票管理，對符合《二手車流通管理辦法》(商務(wù)部、公安部、工商總局、稅務(wù)總局令2005年第2號，根據(jù)商務(wù)部令2017年第3號修改)規(guī)定的納稅人按需核定發(fā)票。
第二十一條 納稅人辦理發(fā)票申請事項前，應(yīng)當(dāng)完成實名信息驗證。納稅人可通過互聯(lián)網(wǎng)渠道完成實名信息驗證。除本公告第十八條規(guī)定外，已完成實名信息驗證的納稅人，其發(fā)票申請事項應(yīng)即時辦結(jié)。
第四章 附則
第二十二條 本公告自2020年11月1日起施行。《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈增值稅專用發(fā)票分類分級管理辦法〉的公告》(2018年第8號，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2018年第2號修改)，以及《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項的公告》(2015年第12號，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2018年第2號修改)第二條、第三條第一項、第二項、第三項、第五項、第六項、第七項、第八項有關(guān)增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的規(guī)定同時廢止。
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