國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局殘疾人就業(yè)保障金 征收使用標(biāo)準(zhǔn)及減免政策
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-10-22
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殘疾人就業(yè)保障金 征收使用標(biāo)準(zhǔn)及減免政策
發(fā)布時(shí)間 : 2020-09-24 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
一、殘疾人就業(yè)保障金征收繳庫(kù)政策
（一）繳納對(duì)象
殘疾人就業(yè)保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱“用人單位”）繳納的資金。
用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1. 6%。用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。
（二）繳納標(biāo)準(zhǔn)
保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下:
保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.6%－上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。
用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。
上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。
在職職工年平均工資按規(guī)定以應(yīng)發(fā)工資總額計(jì)算，其中機(jī)關(guān)單位包括基本工資（職務(wù)工資、級(jí)別工資）、津補(bǔ)貼、年終一次性獎(jiǎng)金；事業(yè)單位包括基本工資（崗位工資、薪級(jí)工資）、績(jī)效工資、津補(bǔ)貼；企業(yè)員工工資是指單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬，主要包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。
殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍執(zhí)行。當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資按照所在地城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算。
（三）繳納流程
1. 確認(rèn)殘疾人就業(yè)人數(shù)
用人單位應(yīng)于每年6月底前如實(shí)向同級(jí)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核后，確定用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，并出具《四川省用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確認(rèn)書(shū)》（見(jiàn)附件1）。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。
（1） 安排殘疾人就業(yè)的認(rèn)定條件
—殘疾職工持有效第二代《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者持有效《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1-8級(jí)）。
—單位與殘疾職工簽訂了一年以上勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，且實(shí)際支付的工資不低于政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
—單位為殘疾職工足額繳納了社會(huì)保險(xiǎn)。
—用人單位安排1名持有效《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。
—用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。
—用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。
（2）用人單位申報(bào)時(shí)需提交以下資料
—《眉山市按比例安排殘疾人就業(yè)情況年報(bào)表》（見(jiàn)附件2）。
— 加蓋公章的上年度本單位《在崗殘疾職工花名冊(cè)》（見(jiàn)附件3）。
—在崗殘疾職工勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議原件（備查）、附復(fù)印件（蓋單位公章）。
—以單位名義繳納的在崗殘疾職工《養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶對(duì)帳單》原件（蓋社保部門(mén)公章）。
—上年1月、6月、12月在崗殘疾職工本人簽字的工資領(lǐng)取單復(fù)印件（蓋單位公章）或銀行工資發(fā)放回執(zhí)單。
—第二代殘疾人證復(fù)印件。
—用人單位法定代表人及聯(lián)系人身份證復(fù)印件。
2. 申報(bào)繳納
保障金按年度繳納。用人單位應(yīng)于每年7至12月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。繳納渠道可選擇電子稅務(wù)局渠道繳納（百度搜索“四川省電子稅務(wù)局”--輸入單位識(shí)別號(hào)—依次點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“其他申報(bào)”—“殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)”欄目）或大廳前臺(tái)繳納。在申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供本單位在職職工人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實(shí)性和完整性。
3. 用人單位在向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)時(shí)，需提供以下資料：
（1）加蓋公章的上年度本單位在職職工花名冊(cè)原件（備查）并附復(fù)印件，其中行政事業(yè)單位為加蓋公章的上年12月《眉山市財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資匯總表》原件（備查）、附復(fù)印件。
（2）對(duì)已安排殘疾人的，應(yīng)同時(shí)出具同級(jí)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審定的《四川省用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確認(rèn)書(shū)》。稅務(wù)機(jī)關(guān)憑此《確認(rèn)書(shū)》核定用人單位應(yīng)當(dāng)繳納的保障金。
4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)用人單位進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)用人單位申報(bào)不實(shí)、少繳納保障金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)催報(bào)并追繳保障金。
5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收保障金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向用人單位開(kāi)具稅收票證。保障金全額繳入地方同級(jí)國(guó)庫(kù)。
6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限要求征收保障金，確保保障金及時(shí)、足額征繳到位。任何單位和個(gè)人均不得違反規(guī)定，擅自減免或緩征保障金，不得自行改變保障金的征收對(duì)象、范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
7. 殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)當(dāng)每年向社會(huì)公布本地區(qū)用人單位應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年3月底前向社會(huì)公布上年本地區(qū)用人單位繳納保障金情況。
二、殘疾人就業(yè)保障金減免政策
（一）自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
（二）自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
（三）用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。
申請(qǐng)減免緩繳保障金的用人單位應(yīng)于每年5月底前持書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告、遭受災(zāi)害有效證明（由新聞媒體、保險(xiǎn)公司、政府相關(guān)行政部門(mén)出具）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具）等材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同級(jí)財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)按用人單位所屬級(jí)次的權(quán)限進(jìn)行審批，并在6月底前將審批結(jié)果反饋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)行數(shù)據(jù)更新和征繳保障金。
用人單位申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額，申請(qǐng)緩繳保障金的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)6個(gè)月。
批準(zhǔn)減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應(yīng)當(dāng)每年公告一次。公告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號(hào)、批準(zhǔn)減免或緩繳保障金的主要理由等。
三、殘疾人就業(yè)保障金使用管理規(guī)定
保障金納入地方一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。支持方向包括：
1. 殘疾人職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育和職業(yè)康復(fù)支出。
2. 殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供殘疾人就業(yè)服務(wù)和組織職業(yè)技能競(jìng)賽（含展能活動(dòng)）支出。補(bǔ)貼用人單位安排殘疾人就業(yè)所需設(shè)施設(shè)備購(gòu)置、改造和支持性服務(wù)費(fèi)用。補(bǔ)貼輔助性就業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)和運(yùn)行費(fèi)用。
3. 殘疾人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)、自主創(chuàng)業(yè)、靈活就業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租賃、啟動(dòng)資金、設(shè)施設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼和小額貸款貼息。各種形式就業(yè)殘疾人的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)補(bǔ)貼和用人單位崗位補(bǔ)貼。扶持農(nóng)村殘疾人從事種植、養(yǎng)殖、手工業(yè)及其他形式生產(chǎn)勞動(dòng)。
4. 獎(jiǎng)勵(lì)超比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位，以及為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績(jī)的單位或個(gè)人。
5. 對(duì)從事公益性崗位就業(yè)、輔助性就業(yè)、靈活就業(yè)，收入達(dá)不到當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、生活確有困難的殘疾人的救濟(jì)補(bǔ)助。
6. 經(jīng)縣級(jí)（含縣級(jí)）以上地方人民政府及其財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)用于促進(jìn)殘疾人就業(yè)和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。
各級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)、財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)于每年3月底前向社會(huì)公布上年保障金用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活支出情況，接受社會(huì)監(jiān)督。
四、法律責(zé)任
（一）單位和個(gè)人違反《四川省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法》規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：
1. 擅自減免保障金或者改變保障金征收范圍、對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)的；
2. 隱瞞、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的保障金的；
3. 滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的保障金的；
4. 不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目將保障金繳入國(guó)庫(kù)的；
5. 違反規(guī)定使用保障金的；
6. 其他違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為。
（二）用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門(mén)，由財(cái)政部門(mén)予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。
（三）保障金征收、使用管理有關(guān)部門(mén)的工作人員違反本實(shí)施辦法規(guī)定，在保障金征收和使用管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)。
（四）對(duì)未按比例安排殘疾人就業(yè)且拒繳、少繳殘保金的用人單位，其失信行為將記入信用記錄，納入全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，并按規(guī)定不得參評(píng)先進(jìn)單位和文明單位，主要負(fù)責(zé)人不得參與評(píng)先選優(yōu)。
五、政策依據(jù)
1. 《殘疾人就業(yè)條例》
2. 《四川省〈中華人民共和國(guó)殘疾人保障法〉實(shí)施辦法》
3. 《財(cái)政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕18號(hào)）
4. 《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第98號(hào)）
5. 國(guó)家發(fā)展改革委等6部委《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案>的通知》（發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)）
7. 《眉山市人民政府關(guān)于加快推進(jìn)殘疾人小康進(jìn)程的實(shí)施意見(jiàn)》（眉府發(fā)〔2016〕32號(hào)）
8. 《財(cái)政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕39號(hào)）
9. 《眉山市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法》（眉財(cái)綜〔2016〕8號(hào)）
10.《國(guó)家稅務(wù)總局眉山市稅務(wù)局眉山市財(cái)政局眉山市殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于申報(bào)繳納2019年度殘疾人就業(yè)保障金的通知》（眉稅發(fā)〔2020〕24號(hào)）
六、聯(lián)系方式
用人單位在殘保金繳納使用過(guò)程中如有疑問(wèn)，請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、殘疾人聯(lián)合會(huì)。
稅務(wù)部門(mén)咨詢電話：
納稅服務(wù)熱線：12366；
市本級(jí)：028-38163286, 028-38516563；
天新區(qū)：028-35036016；
東坡區(qū)：028-38111677，028-38289302；
彭山區(qū)：028-37631149，028-37662999；
仁壽縣：028-36202678，028-36207476；
洪雅縣：028-37402960，028-37404466；
丹棱縣：028-37208286，028-37210010；
青神縣：028-38855595，028-38823665。
殘疾人聯(lián)合會(huì)咨詢電話：
市本級(jí)：028-38169211；
東坡區(qū)：028-38103569；
彭山區(qū)：028-37621118；
仁壽縣：028-36298455；
洪雅縣：028-37496656；
丹棱縣：028-37206683；
青神縣：028-38862911。
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