國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于支持就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-10-22
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國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于支持就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
就業(yè)是民生之本、財(cái)富之源，涉及改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局。稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)就業(yè)的大政方針，積極發(fā)揮稅收職能作用，積極擴(kuò)大就業(yè)，著力改善民生，支持中小企業(yè)、鼓勵自主創(chuàng)業(yè)、鼓勵企業(yè)吸納、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、提高農(nóng)村就業(yè)水平、提高勞動者素質(zhì)等方面，實(shí)施了系列支持就業(yè)的優(yōu)惠政策。
一、支持小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶
小微企業(yè)和個體工商戶是吸納就業(yè)的主力軍，促進(jìn)小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展帶動就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：
1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額限額內(nèi)免征增值稅
2.增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人
3.月銷售額10萬元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
4.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅
5.金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款(小于100萬元)取得的利息收入免征增值稅
6.金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶發(fā)放小額貸款(小于1000萬元)取得的利息收入免征增值稅
7.為小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶提供融資擔(dān)保和再擔(dān)保收入免征增值稅
8.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
9.小型微利企業(yè)普惠性減免企業(yè)所得稅
10.小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅
11.延長科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
12.增值稅小規(guī)模納稅人減半征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加
13.月（季）銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（30萬元）的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加
14.出租人減免服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金可按規(guī)定享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠
15.金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
16.中小微企業(yè)階段性免征養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分
17.有雇工的以單位方式參保的個體工商戶階段性免征養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)雇主繳費(fèi)部分
18.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費(fèi)
19.未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
20.在職職工總數(shù)30人以下(含30人)的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金
21.小微企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)全額返還
22.免征增值稅的小規(guī)模納稅人暫緩收繳工會經(jīng)費(fèi)
二、鼓勵自主創(chuàng)業(yè)
鼓勵自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，扶持勞動者創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，具體包括：
（一）重點(diǎn)群體
1.建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員從事個體經(jīng)營的依次扣減稅收
2．個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入減免個人所得稅
3．企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入免征個人所得稅
（二）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部
4．從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部3年內(nèi)免征增值稅
5．從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部3年內(nèi)免征個人所得稅
6．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免納個人所得稅
（三）退役士兵
7.自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的限額依次扣減稅收
8．軍人的退役金免納個人所得稅
（四）隨軍家屬
9.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬3年內(nèi)免征增值稅
10.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬3年內(nèi)免征個人所得稅
（五）殘疾人
11.殘疾人為社會提供的服務(wù)免征增值稅
12.殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅
13.殘疾人員興辦或參與興辦個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)減征個人所得稅
14.殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅優(yōu)惠
三、鼓勵企業(yè)吸納
增加新的就業(yè)，鼓勵企業(yè)吸納就業(yè)，增加就業(yè)崗位的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：
1.招用重點(diǎn)群體就業(yè)的企業(yè)限額依次扣減稅收
2.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的新開辦企業(yè)3年內(nèi)免征增值稅
3.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵限額依次扣減稅收
4.安置隨軍家屬就業(yè)的新開辦企業(yè)3年內(nèi)免征增值稅
5.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶限額即征即退增值稅
6.安置殘疾人就業(yè)的特殊教育校辦企業(yè)限額即征即退增值稅
7.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資支出加計(jì)扣除
8.安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
四、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
推動產(chǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，以產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶動就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：
1.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入免征增值稅
2.提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額
3.為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的稅收優(yōu)惠
4.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年
5.電影放映服務(wù)免征增值稅
6.二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減征增值稅
7.延續(xù)實(shí)施新能源汽車免征車輛購置稅
8.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年
9.動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品減免企業(yè)所得稅
10.從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅
11.應(yīng)對新冠肺炎疫情影響房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
12. 降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率
13. 階段性減半征收大型企業(yè)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分
14.階段性減半征收職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分
15. 階段性降低職工醫(yī)保費(fèi)率
16. 受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)可以申請緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期間免收滯納金
17. 減半征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
18. 免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
19. 減征殘疾人就業(yè)保障金（500人）
20. 減征殘疾人就業(yè)保障金（1%）
五、提高農(nóng)村就業(yè)水平
加大對農(nóng)民的稅收優(yōu)惠，促進(jìn)農(nóng)村勞動力就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：
1.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款的利息收入免征增值稅
2.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
3.納稅人為農(nóng)戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保和再擔(dān)保的收入免征增值稅
4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
5.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅
6.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
7.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅
8.購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
9.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
10.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
11.出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
12. 納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)免征增值稅
13. 從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅
14. 從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅
15. 銷售給飼料生產(chǎn)企業(yè)、飼養(yǎng)單位及個體養(yǎng)殖戶的飼料免征增值稅
16.農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅
17.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅
18.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅
19.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入按90%計(jì)入收入總額
20.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入按90%計(jì)入收入總額
21. 保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入按90%計(jì)入收入總額
22.個人或個體戶從事“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅
23.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
24.經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人免征城鎮(zhèn)土地使用稅
25.農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅
26.支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的印花稅優(yōu)惠
27.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅
28.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅
29.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅
六、鼓勵創(chuàng)業(yè)投資
營造鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造的社會氛圍，為中小企業(yè)、年輕人發(fā)展提供有利條件，鼓勵創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：
1.科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間提供的孵化服務(wù)免征增值稅
2．投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額
3. 投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額
4．直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額
5. 直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額
6. 直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個人合伙人可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額
7. 直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的天使投資個人可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額
8.個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得所得稅務(wù)處理
9. 以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅
10. 以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅
11.中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅可分期繳納
12.全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策
13. 科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
七、提高人力資源水平
提高勞動者素質(zhì)對一個國家、一個民族發(fā)展至關(guān)重要,促進(jìn)人力資本投資，提高勞動者素質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：
1.企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策
2.符合條件的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免征個人所得稅
3.符合條件的補(bǔ)貼、津貼免征個人所得稅
4.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎勵個人所得稅優(yōu)惠
5.科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵個人所得稅優(yōu)惠
6.高新技術(shù)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化個人所得稅優(yōu)惠
7.非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵個人所得稅遞延納稅
8.對特聘教授獲得的獎金免予征收個人所得稅
9.亞洲開發(fā)銀行支付給屬于我國公民或國民的雇員或執(zhí)行項(xiàng)目專家的薪金和津貼等報(bào)酬免征個人所得稅
10.高級專家在延長離休退休期間的工資免征個人所得稅
11.外籍專家個人所得稅優(yōu)惠
12.外國來華工作人員工資薪金個人所得稅優(yōu)惠
13.產(chǎn)教融合型試點(diǎn)企業(yè)可按投資額的30％比例，抵免當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加和地方教育附加
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