國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局復(fù)雜涉稅事項稅收事先裁定暫行辦法(試行)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-11-04
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國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局復(fù)雜涉稅事項稅收事先裁定暫行辦法(試行)》的公告
有效級別：全文有效發(fā)文日期：2020年6月30日生效日期：2020年7月1日
為切實服務(wù)中國(廣東)自由貿(mào)易試驗區(qū)(南沙片區(qū))和粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)投資貿(mào)易便利化，優(yōu)化營商環(huán)境，降低涉稅風(fēng)險，國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局復(fù)雜涉稅事項稅收事先裁定暫行辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2020年7月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局
2020年6月30日
國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局
復(fù)雜涉稅事項稅收事先裁定暫行辦法(試行)
第一章 總則
第一條 為切實服務(wù)中國(廣東)自由貿(mào)易試驗區(qū)(南沙片區(qū))和粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)投資貿(mào)易便利化，優(yōu)化營商環(huán)境，降低涉稅風(fēng)險，制定本辦法。
第二條 本辦法中的“復(fù)雜涉稅事項稅收事先裁定”(以下簡稱“事先裁定”)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)申請的關(guān)于未來預(yù)期發(fā)生的特定復(fù)雜事項應(yīng)如何適用現(xiàn)行稅收法律法規(guī)而開展的個性化納稅服務(wù)。
第三條 事先裁定旨在鼓勵并提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理效能，構(gòu)建和諧稅企關(guān)系。
第二章 事先裁定范圍
第四條 事先裁定適用納稅人：
(一)屬于國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局經(jīng)管的納稅人;
(二)不屬于國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局經(jīng)管但申請裁定事項屬于預(yù)期在南沙發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人;
第五條 事先裁定適用稅種，涵蓋國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局征管的稅種。
第六條 事先裁定適用事項為納稅人確定即將要進(jìn)行的合法商業(yè)活動、交易安排以及其他可能發(fā)生的復(fù)雜涉稅事項。
下列事項不屬于事先裁定受理范圍：
(一)納稅人已經(jīng)發(fā)生的涉稅事項;
(二)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或規(guī)范性文件沒有規(guī)定，需要稅收立法的事項，或純粹的理論問題;
(三)無確定的立項計劃或近期不會發(fā)生的事項;
(四)無合理商業(yè)目的或國家相關(guān)法律、法規(guī)禁止的事項;
(五)涉稅事項相對簡單，可直接適用相關(guān)稅法的事項;
(六)涉及國外法律解釋的事項;
(七)未按時提交必要資料的事項;
(八)國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局職能權(quán)限范圍以外的事項;
(九)其它不適用事先裁定的事項。
第三章 事先裁定機(jī)構(gòu)
第七條 國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局成立事先裁定工作領(lǐng)導(dǎo)小組(以下簡稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)事先裁定工作辦公室(以下簡稱“裁定辦公室”)。裁定辦公室負(fù)責(zé)召集成立事先裁定項目小組(以下簡稱“項目小組”)，統(tǒng)籌安排項目小組的工作。
第八條 裁定辦公室根據(jù)受理的每一項事先裁定申請涉及的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，牽頭成立相應(yīng)的項目小組，由項目小組負(fù)責(zé)該項申請的辦理。
第四章 申請與受理
第九條 申請事先裁定的納稅人，應(yīng)在提交申請時附上相關(guān)事項的詳細(xì)信息，包括但不限于下列資料(一式兩份)：
(一)稅收事先裁定申請表(附件1);
(二)稅收事先裁定知情書(附件2);
(三)擬進(jìn)行事項的詳細(xì)說明，及納稅人對涉稅事項的初步意見;
(四)擬進(jìn)行事項相關(guān)的合同、協(xié)議、可行性研究報告、董事會決議等資料;
(五)擬進(jìn)行事項各方就該事項的財務(wù)處理資料;
(六)擬進(jìn)行事項若需其他部門、單位審批、核準(zhǔn)或者裁定的，應(yīng)提供其他部門的審批、核準(zhǔn)或者裁定意見;
(七)擬進(jìn)行事項若有征詢相關(guān)部門、單位意見的，應(yīng)提供其出具的法律、稅務(wù)咨詢意見;
(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第十條 納稅人直接向主管稅務(wù)所提出稅收事先裁定申請事項的，主管稅務(wù)所預(yù)受理納稅人申請。對屬于本辦法第六條第五項情形的，由主管稅務(wù)所直接回復(fù);對屬于本辦法第六條第五項以外其他情形的，主管稅務(wù)所不予以受理。屬于申請范圍且資料齊全的，主管稅務(wù)所在《稅收事先裁定申請表》上簽署初步意見并加蓋公章，報裁定辦公室。
對屬于政府相關(guān)部門直接轉(zhuǎn)送區(qū)局辦理的重大涉稅事項，由裁定辦公室直接受理，并與項目屬地稅務(wù)所溝通，通知納稅人補(bǔ)齊相關(guān)資料。
第十一條 對符合受理條件的，裁定辦公室根據(jù)事先裁定申請事項內(nèi)容召集成立項目小組，確定項目小組人員名單，將資料移交項目小組辦理。對不符合受理條件的，裁定辦公室加具意見后退主管稅務(wù)所。
第五章 審議與裁定
第十二條 項目小組根據(jù)稅收法律法規(guī)對納稅人提交的申請資料進(jìn)行審議。項目小組成員在各自工作職責(zé)范疇內(nèi)就納稅人涉稅事項實質(zhì)、涉稅環(huán)節(jié)、適用稅法提出意見，經(jīng)集體審議后出具《稅收事先裁定集體審議意見》。
審議過程中，項目小組可要求納稅人進(jìn)一步補(bǔ)充資料、約談納稅人或到實地調(diào)研;對適用政策不明晰的，應(yīng)提請上級稅務(wù)主管部門給予明確或征求其他相關(guān)政府部門意見后再經(jīng)集體審議出具《稅收事先裁定集體審議意見》。
項目小組對裁定事項無法達(dá)成一致意見的，提交領(lǐng)導(dǎo)小組集體審議裁定。
第十三條 項目小組將《稅收事先裁定集體審議意見》報領(lǐng)導(dǎo)小組組長審定同意后，起草《稅收事先裁定意見書》，加蓋國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局事先裁定專用章交受理部門回復(fù)納稅人。
第六章 生效與執(zhí)行
第十四條 事先裁定生效前提：
(一)納稅人提交申請資料全面、真實，不存在隱瞞事實、提供虛假資料等情況。
(二)納稅人實際發(fā)生的涉稅事項與事先裁定申請資料所述的一致;
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出裁定所依據(jù)的法律法規(guī)未發(fā)生變化。
第十五條 主管稅務(wù)所應(yīng)在裁定事項實際發(fā)生期間跟蹤監(jiān)控納稅人執(zhí)行情況并向裁定辦公室匯報。監(jiān)控內(nèi)容主要為納稅人實際經(jīng)營活動是否符合本辦法第十四條情形，以及納稅人是否按稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的事先裁定意見申報納稅等。
發(fā)現(xiàn)納稅人申請事先裁定時提供的資料與實際發(fā)生的情況不符造成裁定結(jié)果不適用的，應(yīng)報裁定辦公室撤銷或部分撤銷事先裁定意見。
發(fā)現(xiàn)納稅人存在隱瞞事實、提供虛假資料的，應(yīng)報裁定辦公室撤銷事先裁定意見，并按征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第十六條 事先裁定所依據(jù)的稅收法律法規(guī)被修訂或廢止，導(dǎo)致事先裁定不可執(zhí)行的，事先裁定意見自所修訂或廢止條款的生效日期起失效。
第十七條 納稅人已經(jīng)發(fā)生的涉稅事項事先裁定自行失效。
第十八條 裁定辦公室將事先裁定全部資料歸集整理，分別交法制科存檔和交主管稅務(wù)所監(jiān)控執(zhí)行。
第七章 附則
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，為納稅人提供的資料保密。
第二十條 本辦法未盡事宜，按法律法規(guī)和上級部門規(guī)定執(zhí)行，本指引辦法由國家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局解釋。
第二十一條 本辦法自2020年7月1日起施行。
附件：
1.稅收事先裁定申請表
2.稅收事先裁定知情書
3.稅收事先裁定集體審議意見
4.稅收事先裁定意見書
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