契稅法及有關(guān)政策解讀問題解答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-11-06
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契稅法及有關(guān)政策解讀問題解答
發(fā)布時間 : 2020-10-30 來源：國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
(針對2021年9月1日起施行的《中華人民共和國契稅法》2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）
一．契稅的納稅義務(wù)人包括哪些？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）規(guī)定： “ 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納契稅。”
二.契稅的征稅范圍包括哪些？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）規(guī)定：“第二條 本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
（一）土地使用權(quán)出讓；
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換；
（三）房屋買賣、贈與、互換。
前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
以作價投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當依照本法規(guī)定征收契稅。”
三.契稅的稅率是如何確定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）規(guī)定： “ 第三條 契稅稅率為百分之三至百分之五。
契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。”
四.契稅的計稅依據(jù)是如何確定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）規(guī)定：“第四條 契稅的計稅依據(jù)：（一）土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款；
（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額；
（三）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。
納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。”
五、怎樣計算契稅應(yīng)納稅額？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）規(guī)定：“契稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。”
六. 契稅的免征政策規(guī)定有哪些？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）規(guī)定： “第六條 有下列情形之一的，免征契稅：
（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；
（二）非營利性的學校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；
（三）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；
（四）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；
（五）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；
（六）依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。”
七.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）規(guī)定：“第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。”
八.契稅的納稅期限是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）規(guī)定： “第十條 納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。”
九.契稅的納稅地點是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）規(guī)定： “第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。”
十.交易行為取消，已經(jīng)繳納的契稅是否能夠退還？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）規(guī)定：“第十二條 在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法辦理。”
十一．婚姻存續(xù)期間，丈夫把房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給妻子，需要繳納契稅嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）規(guī)定：“第六條第四款 婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬免征契稅。”
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