高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題解答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-11-06
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高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題解答
發(fā)布時(shí)間 : 2020-10-23 來源：國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
一、什么是國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)？
答：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； （二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； （五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
二、高新技術(shù)企業(yè)可以享受哪些企業(yè)所得稅特殊優(yōu)惠？
答：（一）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（二）自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
（三）高新技術(shù)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在此期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
三、高新技術(shù)企業(yè)符合稅率優(yōu)惠條件如何申報(bào)享受？
答：采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，符合條件的小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)按照國家稅務(wù)總局2018年第23號(hào)公告的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
四．企業(yè)同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)兩種稅收優(yōu)惠政策的條件，是否可以同時(shí)享受？
答：這兩項(xiàng)優(yōu)惠同屬于低稅率優(yōu)惠，不能同時(shí)享受，企業(yè)可以自行判斷并選擇享受的優(yōu)惠政策。
五．享受15%優(yōu)惠稅率的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)注銷，清算所得適用的稅率還是15%嗎？
答：清算期作為一個(gè)獨(dú)立納稅年度計(jì)算清算所得，清算所得應(yīng)按照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。
六．企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格2020年11月到期，2020年之前5年尚未彌補(bǔ)完的虧損是否準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后10年內(nèi)彌補(bǔ)？
答：高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。因此2020年屬于具備資格年度，2020年之前5年尚未彌補(bǔ)完的虧損準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后10年內(nèi)彌補(bǔ)。
七、高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得有什么稅收優(yōu)惠政策？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
八、居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，按什么稅率減半征收？
答：居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。
九、居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率為多少？
答：居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。
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