安置殘疾人就業(yè)最新稅費(fèi)優(yōu)惠政策問題解答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-11-06
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安置殘疾人就業(yè)最新稅費(fèi)優(yōu)惠政策問題解答
發(fā)布時間 : 2020-08-14 來源：國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
一．企業(yè)享受殘疾人員工資加計(jì)扣除所得稅稅收優(yōu)惠時應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料？
答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)規(guī)定：“第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查?！?hellip;…
第十五條 本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理工作?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)同時廢止。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)附件規(guī)定：“安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料有：
1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料;
2.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明;
3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;
4.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。”
二．公司有殘疾人職工，對發(fā)放給殘疾人的工資在匯算清繳中加計(jì)100%扣除，這個在匯算清繳的報表中應(yīng)在那張表中進(jìn)行填報，及如何填報？
答：您可以將支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除的部分填寫在年報表A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表中的第29行：“（四）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除”行次。并在A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）中的第17行“減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除“行次進(jìn)行體現(xiàn)。
三．我公司有一位殘疾人員工，他取得的工資在交個人所得稅的時候能不能享受優(yōu)惠呢？
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第五條規(guī)定：“ 第五條 有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復(fù)》（國稅函〔1999〕329號）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）第五條第一款及其實(shí)施條例第十六條的規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。
稅法第二條所列的其他各項(xiàng)所得，不屬減征照顧的范圍。”
根據(jù)《四川省人民政府關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個人所得稅等有關(guān)政策的通知》（川府發(fā)[2019]26號）第一條的規(guī)定：對殘疾、孤老人員和烈屬個人取得的綜合所得和經(jīng)營所得予以減征個人所得稅。其中：殘疾人限額減征年應(yīng)納個人所得稅稅額6000元；孤老人員、烈屬限額減征年應(yīng)納個人所得稅稅額10000元。
所以您公司殘疾人員工取得工資薪金所得可以享受限額減征年應(yīng)納個人所得稅稅額6000元的優(yōu)惠。
四．我公司實(shí)際安置的殘疾員工是由勞務(wù)公司派遣到我公司工作的，是否可以計(jì)入我公司的殘疾人安置人數(shù)并享受相應(yīng)殘保金優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)財政部公告2019年98號文，用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣公司和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方，不得重復(fù)計(jì)算。
五.我公司安置了那種重度殘疾人或軍殘的如何計(jì)算安置人數(shù)呢？
答：用人單位安置1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1-2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1-3級）的人員就業(yè)的，可以按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。
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