個(gè)體工商戶(hù)增值稅最新優(yōu)惠政策和相關(guān)操作問(wèn)題解答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-11-06
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個(gè)體工商戶(hù)增值稅最新優(yōu)惠政策和相關(guān)操作問(wèn)題解答
發(fā)布時(shí)間 : 2020-07-31 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
一、我公司屬于按月申報(bào)小規(guī)模納稅人，2月份銷(xiāo)售額合計(jì)超過(guò)了10萬(wàn)元，但是其中5萬(wàn)元銷(xiāo)售額歸屬于適用免稅政策的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第4號(hào)）第一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。其中月銷(xiāo)售額包含免稅銷(xiāo)售收入。
你公司提供生活服務(wù)取得的5萬(wàn)元收入可以按照8號(hào)公告的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠，但由于你公司2月份銷(xiāo)售額合計(jì)超過(guò)了10萬(wàn)元，其余收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
二、我是個(gè)體工商戶(hù)，2月給別人開(kāi)了3%的發(fā)票，但是后頭發(fā)現(xiàn)開(kāi)錯(cuò)了，現(xiàn)在重開(kāi)的話(huà)可以開(kāi)1%嗎。
答：這位網(wǎng)友您好，由于您取得該筆應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，都應(yīng)按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新按照3%征收率開(kāi)具信息無(wú)誤的藍(lán)字發(fā)票，您現(xiàn)在重開(kāi)的發(fā)票是不能按照1%征收率開(kāi)具，還請(qǐng)您按照3%征收率正確重開(kāi)哦。
三、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與生活混用難以分清的費(fèi)用如何扣除？
答：根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第十六條規(guī)定：“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。”
四、個(gè)體戶(hù)，有雇傭職工，此次社保費(fèi)減免我們可以享受嗎？
答：根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問(wèn)題的通知》(人社部發(fā)〔2020〕49號(hào))第四條規(guī)定，有雇工的個(gè)體工商戶(hù)以單位方式參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的，繼續(xù)參照企業(yè)辦法享受單位繳費(fèi)減免和緩繳政策。
五、定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)，其經(jīng)營(yíng)額發(fā)生變化必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)嗎？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）第十八條規(guī)定：“定期定額戶(hù)在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過(guò)定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
定期定額戶(hù)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。”
六、個(gè)體工商戶(hù)需要報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表嗎？
答：根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)）第十一條規(guī)定：“設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶(hù)在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于月份終了后10日內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)報(bào)出。”
七、定期定額個(gè)體戶(hù)的納稅申報(bào)和稅款繳納方式是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十六條規(guī)定：“實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))規(guī)定：“四、對(duì)于采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額戶(hù)，在規(guī)定期限內(nèi)通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù)，實(shí)行以繳代報(bào)。
本公告自2016年4月1日起施行。……”
八、個(gè)體戶(hù)個(gè)人所得稅怎么申報(bào)？
答：您可通過(guò)以下渠道申報(bào)：
1.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主（定期定額戶(hù)除外，下同）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“投資人”）的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅申報(bào)，可直接通過(guò)ITS系統(tǒng)WEB端辦理納稅申報(bào)。
2.個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資人的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅申報(bào)，可由辦稅人員通過(guò)ITS系統(tǒng)扣繳客戶(hù)端，代投資人辦理申報(bào)。
3.個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資人的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅申報(bào)，也可由投資人或者其辦稅人員前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。
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