企業(yè)破產涉稅事項辦理一本通
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-11-22
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企業(yè)破產涉稅事項辦理一本通
發(fā)布時間：2020-11-11 來源：國家稅務總局廣東省稅務局
為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，方便破產企業(yè)辦理涉稅事項，國家稅務總局廣東省稅務編寫了《企業(yè)破產涉稅事項辦理一本通》，包括“破產企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引”和“破產企業(yè)涉稅事項辦理操作指南”兩部分，供破產企業(yè)查找使用。
本手冊涉及的稅收優(yōu)惠內容以正式文件為準，有調整的按新規(guī)定執(zhí)行。涉稅事項辦理操作指南未列明事項請登陸廣東省稅務局門戶網(wǎng)站“辦稅指南”欄目查閱。（路徑：首頁—納稅服務—辦稅指南，門戶網(wǎng)站網(wǎng)址：http://guangdong.chinatax.gov.cn）
一、破產企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引
企業(yè)破產處置過程中，具有下列情形的，可適用相應稅收優(yōu)惠政策：
（一）增值稅方面
【享受主體】
在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
其中涉及的貨物、不動產、土地使用權等轉讓行為，不征收增值稅。
【相關說明】
符合條件的企業(yè)可自行享受該政策。
【辦理方式】
申報享受。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）
2.《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第66號）
3.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》
（二）企業(yè)所得稅方面
按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》相關規(guī)定進行破產重整、發(fā)生重組業(yè)務的，適用重組方面的企業(yè)所得稅政策；進行破產清算的，適用清算方面的企業(yè)所得稅政策。
【適用主體】
按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》相關規(guī)定進行破產重整、發(fā)生重組業(yè)務并符合規(guī)定條件的企業(yè):
企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經營活動以外發(fā)生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，類型包括：企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。
1.企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等的簡單改變，但符合本通知規(guī)定其他重組的類型除外。
2.債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步的事項。
3.股權收購，是指一家企業(yè)(以下稱為收購企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為被收購企業(yè))的股權，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。
4.資產收購，是指一家企業(yè)(以下稱為受讓企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為轉讓企業(yè))實質經營性資產的交易。受讓企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。
5.合并，是指一家或多家企業(yè)(以下稱為被合并企業(yè))將其全部資產和負債轉讓給另一家現(xiàn)存或新設企業(yè)(以下稱為合并企業(yè))，被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權或非股權支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。
6.分立，是指一家企業(yè)(以下稱為被分立企業(yè))將部分或全部資產分離轉讓給現(xiàn)存或新設的企業(yè)(以下稱為分立企業(yè))，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權或非股權支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立。
【政策內容】
企業(yè)重組同時符合下列規(guī)定條件的：
（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
（2）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規(guī)定的比例。
（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。
（4）重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定比例。
（5）企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。
交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：
（1）企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變。
（2）股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的50%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：
①被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。
②收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。
③收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。
（3）資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的50%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：
①轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
②受讓企業(yè)取得轉讓企業(yè)資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
（4）企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
①合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。
②被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。
③可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。
④被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定。
（5）企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質經營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于（超過）其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：
①分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎確定。
②被分立企業(yè)已分立出去資產相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼。
③被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。
④被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權（以下簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權（以下簡稱“舊股”），“新股”的計稅基礎應以放棄“舊股”的計稅基礎確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計稅基礎可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計稅基礎確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產占被分立企業(yè)全部凈資產的比例先調減原持有的“舊股”的計稅基礎，再將調減的計稅基礎平均分配到“新股”上。
（6）重組交易各方按上述（1）至（5）項規(guī)定對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。
非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）
【辦理方式】
申報享受。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
2.《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）
3.《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）
（三）個人所得稅方面
【享受主體】
企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產，從破產企業(yè)取得一次性安置費收入的企業(yè)職工。
【優(yōu)惠內容】
企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
【辦理方式】
備案享受。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）
（四）土地增值稅方面
【享受主體】
企業(yè)在破產處置過程中，發(fā)生重組業(yè)務；在重組時以房地產作價入股進行投資的單位和個人，符合規(guī)定條件的，可享受土地增值稅相關優(yōu)惠政策。
【優(yōu)惠內容】
1.企業(yè)改制
非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產）轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務的行為。
2.企業(yè)合并
按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
3.企業(yè)分立
按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
4.以房地產作價入股
單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
【相關說明】
1.上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發(fā)企業(yè)的情形。
2.不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
3.執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。
【辦理方式】
備案享受。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕57號)
（五）契稅方面
【享受主體】
依照我國有關法律法規(guī)設立并在中國境內注冊的企業(yè)、公司，事業(yè)單位。
【優(yōu)惠內容】
1.企業(yè)改制
企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權利、義務的，對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。
2.公司合并
兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。
3.公司分立
公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。
4.企業(yè)破產
企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產，債權人(包括破產企業(yè)職工)承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅;對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。
5.資產劃轉
對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。
同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。
6.債權轉股權
經國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。
7.劃撥用地出讓或作價出資
以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應按規(guī)定征收契稅。
8.公司股權(股份)轉讓
在股權(股份)轉讓中，單位、個人承受公司股權(股份)，公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。
【相關說明】
1.投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
2.政策執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日（到期后是否繼續(xù)執(zhí)行，以財政部、國家稅務總局進一步通知為準）。
3.符合條件的企業(yè)、事業(yè)單位可享受該優(yōu)惠政策。管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
【辦理方式】
申報享受。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務總局關于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）
（六）印花稅方面
【享受主體】
經縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
1.資金賬簿
（1）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的）
其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
（2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)
其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
（3）企業(yè)債權轉股權
新增加的資金按規(guī)定貼花。
（4）企業(yè)改制中經評估增加的資金
按規(guī)定貼花。
（5）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金
按規(guī)定貼花。
2.應稅合同
企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的
對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。
3.產權轉移書據(jù)
企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據(jù)
免予貼花。
【相關說明】
公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司；企業(yè)通過增資擴股或者轉讓部分產權，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責任公司或股份有限公司；企業(yè)以其部分財產和相應債務與他人組建新公司；企業(yè)將債務留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質財產與他人組建的新公司。
合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續(xù)分立和新設分立。
【辦理方式】
申報享受。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號）
（七）房產稅方面
【享受主體】
依法進入破產程序或停產、停業(yè)連續(xù)6個月以上的納稅人。
【優(yōu)惠內容】
依法進入破產程序或停產、停業(yè)連續(xù)6個月以上的納稅人，納稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅。
【相關說明】
財政部、國家稅務總局規(guī)定不得享受房產稅優(yōu)惠政策的，不得享受房產稅困難減免。
【辦理方式】
申報享受。
【政策依據(jù)】
1.《廣東省地方稅務局關于房產稅困難減免稅有關事項的公告》（廣東省地方稅務局公告2017年第6號）
2.《國家稅務總局廣東省稅務局關于公布稅費規(guī)范性文件清理結果的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年第1號）
（八）城鎮(zhèn)土地使用稅方面
【享受主體】
依法進入破產程序或停產、停業(yè)連續(xù)6個月以上的納稅人。
【優(yōu)惠內容】
依法進入破產程序或停產、停業(yè)連續(xù)6個月以上的納稅人，納稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅。
【相關說明】
以下情況不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：
（一）從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產業(yè)的；
（二）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
【辦理方式】
申報享受。
【政策依據(jù)】
1.《廣東省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（廣東省地方稅務局公告2017年第7號）
2.《國家稅務總局廣東省稅務局關于公布稅費規(guī)范性文件清理結果的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年第1號）
二、破產企業(yè)涉稅事項辦理操作指南
(一)納稅申報
【業(yè)務概述】
在人民法院裁定受理破產申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應當接受稅務機關的稅務管理，履行稅法規(guī)定的相關義務。破產程序中如發(fā)生應稅情形，應按規(guī)定申報納稅。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》(以下簡稱企業(yè)破產法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。
【設立依據(jù)】
《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）
【辦理資料】
1.相關稅種納稅申報表
2.人民法院受理破產案件的裁定書、指定管理人的決定書復印件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的）
3.管理人身份證件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的；已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
4.經辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.納稅人提交的各項資料為復印件的，須注明“與原件一致”，并簽章。
4.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。
5.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理申報納稅。
6.符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人，在減稅、免稅期間，應按規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
其中：清算期間企業(yè)所得稅申報
【業(yè)務概述】
因解散、破產、重組等原因終止生產經營活動，或不再持續(xù)經營，需依法對資產、債權、債務進行清算的居民企業(yè)（包括查賬征收和核定征收企業(yè)），應當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅，自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》(以下簡稱企業(yè)破產法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。
【設立依據(jù)】
1.《國家稅務總局關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）
2.《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表〉的通知》（國稅函〔2009〕388號）
3.《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）
4.《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）
5.《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
6.《財政部國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）
7.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（2019年4月29日中華人民共和國國務院令第714號）
8.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日中華人民共和國主席令第23號）
9.《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）
【辦理資料】
1.A01086《企業(yè)所得稅清算事項備案表》
2.A06213《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》
3.A06214《資產處置損益明細表》
4.A06215《負債清償損益明細表》
5.A06216《剩余財產計算和分配明細表》
6.企業(yè)改變法律形式的市場監(jiān)督管理部門或其他政府部門的批準文件
7.企業(yè)全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告
8.企業(yè)債權、債務處理或歸屬情況說明
9.企業(yè)合并的市場監(jiān)督管理部門或其他政府部門的批準文件
10.企業(yè)全部資產和負債的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告
11.被合并企業(yè)債務處理或歸屬情況說明
12.人民法院受理破產案件的裁定書、指定管理人的決定書復印件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的）
13.管理人身份證件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的；已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
14.經辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.納稅人提交的各項資料為復印件的，須注明“與原件一致”，并簽章。
4.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結果。
5.納稅人提交的相關證照、批準文書等信息能夠通過政府信息共享獲取的，只需要納稅人提供上述材料的名稱、文號、編碼等信息供查詢驗證，不再提交材料原件或復印件。
6.完成居民企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報后，可繼續(xù)辦理清稅注銷或開具清稅證明等事宜。
（二）發(fā)票領用
【業(yè)務概述】
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》(以下簡稱企業(yè)破產法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。
企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產經營或處置財產需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領開具發(fā)票或者代開發(fā)票。
【設立依據(jù)】
1.《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）
2.《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）
3.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）
【辦理資料】
1.人民法院受理破產案件的裁定書、指定管理人的決定書復印件
2.稅控專用設備
3.管理人和經辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.非首次領用發(fā)票納稅人，應事前辦理驗舊手續(xù)。
3.使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人，非首次領用發(fā)票前，應聯(lián)網(wǎng)上傳發(fā)票開具信息，或到稅務機關進行增值稅發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集，方便進行發(fā)票驗舊。
4.納稅信用D級的納稅人，增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，增值稅普通發(fā)票領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應。
5.開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票領用簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。
6.納稅人在運用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票時，應認真檢查系統(tǒng)中的發(fā)票代碼、號碼與紙質發(fā)票是否一致，如發(fā)現(xiàn)有誤，應持紙質發(fā)票和增值稅稅控系統(tǒng)專用設備到稅務機關辦理退回手續(xù)。
（三）代開發(fā)票
1.代開增值稅專用發(fā)票
【業(yè)務概述】
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》(以下簡稱企業(yè)破產法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。
企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產經營或處置財產需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領開具發(fā)票或者代開發(fā)票。
【設立依據(jù)】
1.《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）
2.《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）
3.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）
【辦理資料】
1.A02095《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》
2.人民法院受理破產案件的裁定書、指定管理人的決定書復印件
3.管理人和經辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任，納稅人提交的各項資料為復印件的，須注明“與原件一致”并簽章。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
2.代開增值稅普通發(fā)票
【業(yè)務概述】
企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產經營或處置財產需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領開具發(fā)票或者代開發(fā)票。
【設立依據(jù)】
1.《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）
2.《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）
3.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）
【辦理資料】
1.A02095《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》
2.人民法院受理破產案件的裁定書、指定管理人的決定書復印件
3.管理人和經辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任，納稅人提交的各項資料為復印件的，須注明“與原件一致”并簽章。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
（四）發(fā)票遺失、損毀報告
【業(yè)務概述】
使用發(fā)票的單位和個人發(fā)生發(fā)票丟失情形時應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日，書面報告主管稅務機關。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》(以下簡稱企業(yè)破產法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。
【設立依據(jù)】
1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）
2.《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）
【辦理資料】
1.A02023《發(fā)票掛失/損毀報告表》
2.A02024《掛失/損毀發(fā)票清單》
3.人民法院受理破產案件的裁定書、指定管理人的決定書復印件
4.管理人和經辦人身份證件（已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.納稅人提交的各項資料為復印件的，須注明“與原件一致”并簽章。
4.納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務機關按照規(guī)定進行處理。納稅人丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，按照發(fā)票管理規(guī)定處罰，有證據(jù)證明丟失發(fā)票屬于對方或第三方責任的，不予處罰。
5.增值稅納稅人使用的稅控盤、金稅盤、報稅盤、稅務Ukey等稅控專用設備丟失、被盜，應及時向主管稅務機關報告。
（五）破產重整
1.變更稅務登記信息
【業(yè)務概述】
企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因使得納稅人信息發(fā)生變化的，應及時向稅務機關報告變更信息。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》(以下簡稱企業(yè)破產法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。
【設立依據(jù)】
1.《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第 7 號公布，國家稅務總局令第 36 號、第 44 號、第 48 號修改)
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第60號通過，中華人民共和國主席令第49號修訂，第42號、第5號、第23號修正)
3.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(中華人民共和國國務院令第362號公布，中華人民共和國國務院令第628號、第638號、第666號修正)
4.《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）
【辦理資料】
1.A01011《變更稅務登記表》
2.變更信息的有關資料或證明材料復印件
3.人民法院受理破產案件的裁定書、指定管理人的決定書復印件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的）
4.管理人身份證件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的；已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
5.經辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.納稅人提供的各項資料為復印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。
2.納稅信用修復
【業(yè)務概述】
納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人重整后，應企業(yè)申請，可參照“新設立企業(yè)”對企業(yè)納稅信用等級進行重新評定。
【設立依據(jù)】
1.《廣東省企業(yè)注銷退出制度改革實施辦法》（粵市監(jiān)規(guī)字〔2020〕4號印發(fā)的《廣東省深化市場主體退出制度改革實施方案》之附件）
2.《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第37號）
【辦理資料】
1.納稅信用修復申請表
2.人民法院的相關裁定文書復印件
3.經辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.需向主管稅務機關提出納稅信用修復申請的納稅人應同時對糾正失信行為的真實性作出承諾。
3.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
（六）稅務注銷
1.稅務注銷（免辦）
【業(yè)務概述】
經人民法院裁定終結強制清算程序或終結破產程序的納稅人，納稅人（或破產管理人）可持人民法院指定清算組或破產管理人決定書、終結強制清算程序或破產清算程序的民事裁定書，直接向市場監(jiān)督管理部門申請辦理注銷登記，免予到稅務機關辦理清稅證明。
【設立依據(jù)】
1.《廣東省企業(yè)注銷退出制度改革實施辦法》（粵市監(jiān)規(guī)字〔2020〕4號印發(fā)的《廣東省深化市場主體退出制度改革實施方案》之附件）
2.《國家稅務總局廣東省稅務局關于進一步推進稅務注銷簡化辦的通知》（粵稅發(fā)〔2020〕69號）
2.稅務注銷（即辦）
【業(yè)務概述】
經人民法院裁定宣告破產的納稅人（或破產管理人），持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》(以下簡稱企業(yè)破產法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。
【設立依據(jù)】
1.《國家稅務總局廣東省稅務局關于進一步推進稅務注銷簡化辦的通知》（粵稅發(fā)〔2020〕69號）
2.《國家稅務總局關于深化“放管服”改革 更大力度推進優(yōu)化稅務注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號）
3.《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第 7 號公布，國家稅務總局令第 36 號、第 44 號、第 48 號修改)
4.《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第60號通過，中華人民共和國主席令第49號修訂，第42號、第5號、第23號修正)
5.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(中華人民共和國國務院令第362號公布，中華人民共和國國務院令第628號、第638號、第666號修正)
6.《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）
【辦理資料】
1.A01060《清稅申報表》（報送條件：已實行“一照一碼”登記模式的納稅人提交）
2.民事裁定書或民事判決書復印件
3.A02009《發(fā)票領用簿》（報送條件：已發(fā)過發(fā)票領用簿的納稅人提供；已實行實名辦稅的納稅人，可取消報送）
4.稅務登記證件（包含稅務登記證正副本，臨時稅務登記證正副本，其他稅務證件）（報送條件：“一照一碼”納稅人或已實行實名辦稅的納稅人，可取消報送）
5.營業(yè)執(zhí)照（報送條件：未辦理過涉稅事項的納稅人）
6.人民法院受理破產案件的裁定書、指定管理人的決定書復印件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理涉稅事宜的）
7.管理人身份證件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的；已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
8.經辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.納稅人提交的各項資料為復印件的，須注明“與原件一致”，并簽章。
3.稅務注銷（一般流程）
【業(yè)務概述】
納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務，不適用稅務注銷免辦、即辦服務流程的。
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》(以下簡稱企業(yè)破產法)第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。
【設立依據(jù)】
1.《國家稅務總局關于深化“放管服”改革 更大力度推進優(yōu)化稅務注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號）
2.《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務注銷程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號)
3.《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第 7 號公布，國家稅務總局令第 36 號、第 44 號、第 48 號修改)
4.《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第60號通過，中華人民共和國主席令第49號修訂，第42號、第5號、第23號修正)
5.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(中華人民共和國國務院令第362號公布，中華人民共和國國務院令第628號、第638號、第666號修正)
6.《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）
【辦理資料】
1.A01013《注銷稅務登記申請審批表》
2.上級主管部門批復文件或董事會決議
3.A02009《發(fā)票領用簿》（報送條件：已發(fā)過發(fā)票領用簿的納稅人提供；已實行實名辦稅的納稅人，可取消報送）
4.稅務登記證件（包含稅務登記證正副本，臨時稅務登記證正副本，其他稅務證件）（報送條件：“一照一碼”納稅人或已實行實名辦稅的納稅人，可取消報送）
5.人民法院受理破產案件的裁定書、指定管理人的決定書復印件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理涉稅事宜的）
6.管理人身份證件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的；已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
7.經辦人身份證件（報送條件：已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）
【注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.納稅人提交的各項資料為復印件的，須注明“與原件一致”，并簽章。
4.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
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