國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于實行財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-11-23
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國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于實行財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報的公告
2020年第6號
為持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，切實減輕企業(yè)申報負(fù)擔(dān)，按照《稅務(wù)總局等十三部門關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕48號）要求，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局決定實行財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：
一、自2020年12月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。
二、納稅申報時，各稅統(tǒng)一采用《財產(chǎn)行為稅納稅申報表》（以下簡稱“新申報表”）。新申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅申報前，需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認(rèn)無變化后直接進(jìn)行納稅申報；稅源信息有變化的，通過填報《稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報。
三、納稅人可通過重慶市電子稅務(wù)局(https://etax.chongqing.chinatax.gov.cn/)或市內(nèi)各辦稅服務(wù)廳申報窗口進(jìn)行綜合申報。
四、本公告自2020年12月1日起施行。不再使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第7號）發(fā)布的環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<煙葉稅納稅申報表>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第39號）發(fā)布的煙葉稅納稅申報表，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號）發(fā)布的印花稅納稅申報表，《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第30號）發(fā)布的耕地占用稅納稅申報表，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報表單的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第32號）發(fā)布的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅納稅申報表，《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第14號）發(fā)布的資源稅納稅申報表。
特此公告。
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局
2020年11月23日
財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報解讀
為貫徹落實黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，按照《稅務(wù)總局等十三部門關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕48號）要求，國家稅務(wù)總局決定在重慶市開展財產(chǎn)和行為稅合并申報試點工作?，F(xiàn)解讀如下：
一、什么是財產(chǎn)和行為稅合并申報？
財產(chǎn)和行為稅是現(xiàn)有稅種中財產(chǎn)類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財產(chǎn)和行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人在申報多個稅費(fèi)種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數(shù)、縮短辦稅時間。此次試點合并申報的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅的附加稅種，將分別與增值稅、消費(fèi)稅合并申報，不納入財產(chǎn)和行為稅合并申報范圍。
二、為什么要實行合并申報？
為了進(jìn)一步提高辦稅效率，提升辦稅體驗，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，稅務(wù)總局決定在2019年成功推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大合并申報范圍，實行財產(chǎn)行為稅各稅種合并申報。
一是優(yōu)化辦稅流程。財行稅原有分稅種納稅申報存在“入口多、表單多、數(shù)據(jù)重復(fù)采集”等問題。合并申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對整個申報流程進(jìn)行優(yōu)化改造，將財行稅10稅種申報統(tǒng)一到一個入口，將稅源信息從申報環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運(yùn)用，提高數(shù)據(jù)使用效率，更加方便納稅人。
二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)。合并申報對原有表單和數(shù)據(jù)項進(jìn)行全面梳理整合，將納稅人填報表單數(shù)量由35張減少為11張，填報數(shù)據(jù)項減少204項。新申報表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預(yù)填，大幅減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)。
三是提高辦稅質(zhì)效。合并申報利用信息化手段可實現(xiàn)稅額自動計算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能，有利于避免漏報、錯報，確保申報質(zhì)量。通過整合各稅種關(guān)鍵申報要素，納稅人登錄電子稅務(wù)局即可實現(xiàn)多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。
三、怎么合并申報？
納稅申報時，各稅統(tǒng)一采用《財產(chǎn)行為稅納稅申報表》（以下簡稱“新申報表”）。新申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅申報前，需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認(rèn)無變化后直接進(jìn)行納稅申報；稅源信息有變化的，通過填報《稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。
納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內(nèi)。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致，減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動生成新申報表，納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報。無論選擇何種填報方式，納稅人申報時，系統(tǒng)都會根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細(xì)表自動生成申報表。
四、怎么提供稅源信息？
稅源信息是財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，是生成納稅申報表的主要依據(jù)。納稅人通過填報稅源明細(xì)表提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報對應(yīng)的稅源明細(xì)表。
每個稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點設(shè)計。對于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報，長期有效”。例如，某企業(yè)按半年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，8月15日購入廠房，則企業(yè)可在10月申報期結(jié)束前的任意時刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表，然后申報，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀，就可以一直使用該稅源明細(xì)表。
對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表，也可以在申報時一次性填報所有稅源信息。例如，某煤炭企業(yè)分別在8月5日、10日、15日銷售應(yīng)稅煤炭并取得價款，則可當(dāng)天立即填寫資源稅稅源明細(xì)表，也可以在申報期結(jié)束前，一次性填報所有稅源信息。
五、怎么更正稅源信息？
納稅申報前，納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細(xì)表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表，申報前發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則可直接修改已填寫的稅源明細(xì)表，補(bǔ)充相應(yīng)合同信息，然后繼續(xù)申報。
納稅申報后，納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，需要通過更正申報進(jìn)行調(diào)整。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表，申報后發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則通過更正申報修改已填寫的稅源明細(xì)表，然后再重新申報。
六、所涉及稅種是否必須一次性申報完畢？
合并申報不強(qiáng)制要求一次性申報全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當(dāng)期稅種。例如，納稅人4月應(yīng)申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，4月10日申報時只申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅，則可在申報期結(jié)束前單獨申報資源稅，不用更正此前的申報。
七、各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎？
不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報。
按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業(yè)按半年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報上半年城鎮(zhèn)土地使用稅和3月份印花稅。
按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如，某企業(yè)按半年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，2021年3月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報上半年城鎮(zhèn)土地使用稅和3月20日耕地占用稅。
八、合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦？
合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報。更正時，修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨申報即可，無需調(diào)整其他已申報稅種。
九、合并申報對房地產(chǎn)交易稅收申報有影響嗎？
目前，納稅人在房地產(chǎn)交易稅收申報時一般使用不動產(chǎn)登記辦稅功能模塊中的增量房交易納稅申報表、存量房交易納稅申報表、土地交易納稅申報表，合并申報增值稅及附加稅費(fèi)、所得稅、印花稅、契稅等。財產(chǎn)和行為稅合并申報后，不動產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報表單仍可以繼續(xù)使用，不會對已運(yùn)行的房屋交易系統(tǒng)造成影響。
十、什么時候開始合并申報？
12月1日起，在重慶各區(qū)縣申報財產(chǎn)和行為稅，采用合并申報方式。
十一、有哪些合并申報渠道？
納稅人可登錄重慶市電子稅務(wù)局(https://etax.chongqing.chinatax.gov.cn/)，通過“我要辦稅—綜合信息報告—稅源信息報告—財產(chǎn)和行為稅稅源信息報告”模塊，以及“我要辦稅—稅費(fèi)申報及繳納—綜合申報—財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”模塊進(jìn)行申報，或在主頁“搜索”欄輸入“財產(chǎn)和行為稅稅源信息報告”，以及“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”模塊名稱進(jìn)行申報。
納稅人也可根據(jù)申報習(xí)慣，在市內(nèi)各辦稅服務(wù)廳申報窗口進(jìn)行財產(chǎn)和行為稅申報。
十二、合并申報實行后老申報表還可以使用嗎？
實行財產(chǎn)行為稅合并申報后，不僅進(jìn)行了申報表的改進(jìn)，而且對支撐申報的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能調(diào)整和優(yōu)化，因此，相關(guān)稅種原有申報表不再使用。
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