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國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報的公告

國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局公告2020年第8號

 

全文有效 成文日期：2020年11月26日

 

為持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，切實(shí)減輕企業(yè)申報負(fù)擔(dān)，按照《稅務(wù)總局等十三部門關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕48號）要求，經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局決定實(shí)行財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

 

一、自2020年12月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》（附件1）。

 

二、填報《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》前，納稅人應(yīng)就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報對應(yīng)的《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》（附件2）。

 

三、本公告自2020年12月1日起施行。不再使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表>的公告》（2018年第7號）發(fā)布的《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表》《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<煙葉稅納稅申報表>的公告》（2018年第39號）發(fā)布的《煙葉稅納稅申報表》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第5號）發(fā)布的《印花稅納稅申報（報告）表》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第30號）發(fā)布的《耕地占用稅納稅申報表》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報表單的公告》（2019年第32號）發(fā)布的《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》（2020年第14號）發(fā)布的《資源稅納稅申報表》。

 

特此公告。

 

 

 

附件：1.財產(chǎn)和行為稅納稅申報表

 

            2.財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表

 

 

 

國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局

 

2020年11月26日

 

關(guān)于《國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報的公告》的解讀

  

一、什么是財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報？

 

財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人在申報多個稅種時，不再單獨(dú)使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。合并申報的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅。 

 

二、為什么要實(shí)行財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報？

 

為了進(jìn)一步提高辦稅效率，提升辦稅體驗(yàn)，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局決定在2019年成功推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大合并申報范圍，實(shí)行財產(chǎn)行為稅各稅種合并申報。

 

一是優(yōu)化辦稅流程。財行稅原有分稅種納稅申報存在“入口多、表單多、數(shù)據(jù)重復(fù)采集”等問題。合并申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對整個申報流程進(jìn)行優(yōu)化改造，將財行稅10稅種申報統(tǒng)一到一個入口，將稅源信息從申報環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運(yùn)用，提高數(shù)據(jù)使用效率，更加方便納稅人。

 

二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)。合并申報對原有表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行全面梳理整合，將納稅人填報表單數(shù)量由35張減少為11張，填報數(shù)據(jù)項(xiàng)減少204項(xiàng)，減少三分之一。新申報表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預(yù)填，大幅減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)。

 

三是提高辦稅質(zhì)效。合并申報利用信息化手段可實(shí)現(xiàn)稅額自動計算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能，有利于避免漏報、錯報，確保申報質(zhì)量。通過整合各稅種關(guān)鍵申報要素，納稅人登錄電子稅務(wù)局即可實(shí)現(xiàn)多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。

 

三、財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報怎么報？

 

納稅申報時，各稅統(tǒng)一采用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》（以下簡稱“新申報表”）。新申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅申報前，需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認(rèn)無變化后直接進(jìn)行納稅申報；稅源信息有變化的，通過填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。每個稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點(diǎn)設(shè)計，納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報對應(yīng)的稅源明細(xì)表。

 

合并納稅申報時，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當(dāng)期稅種。例如，納稅人某月應(yīng)申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，該月初申報時只申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅，則可在該月申報期結(jié)束前單獨(dú)申報資源稅，不用更正此前的申報。

 

合并納稅申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報。更正時，修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨(dú)申報即可，無需調(diào)整其他已申報稅種。

 

四、各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎？

 

不同納稅期限的各稅種可以合并納稅申報。

 

按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業(yè)按年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在某月城鎮(zhèn)土地使用稅征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。

 

按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納印花稅，2021年3月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報一季度印花稅和3月20日耕地占用稅。

 

五、什么時候開始合并申報？合并申報實(shí)行后原申報表還可以使用嗎？

 

《公告》明確自2020年12月1日起實(shí)行合并申報方式。實(shí)行合并申報后，申報表的表樣發(fā)生了變化，而且對支撐申報的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局也進(jìn)行了功能調(diào)整和優(yōu)化，因此，相關(guān)稅種原有申報表不再使用。