山東省個體工商戶納稅信用管理辦法（試行）（征求意見稿）
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-11-26
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山東省個體工商戶納稅信用管理辦法（試行）（征求意見稿）
第一章 總 則
第一條 為推進稅收信用體系建設，規(guī)范個體工商戶納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號）、《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第8號），制定本辦法。
第二條 本辦法所稱個體工商戶納稅信用管理，是指稅務機關對個體工商戶的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應用等活動。
第三條 本辦法適用于已辦理稅務登記的個體工商戶（以下簡稱納稅人）。
第四條 個體工商戶納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分類管理、動態(tài)調整的原則。
第五條 稅務機關運用信息化手段規(guī)范個體工商戶的納稅信用管理工作。
第六條 稅務機關積極參與社會信用體系建設，與相關部門建立信用信息共建共享和協(xié)作機制，推動納稅信用與其他社會信用的聯(lián)動應用。
第二章 納稅信用信息采集
第七條 個體工商戶納稅信用信息采集是指稅務機關對個體工商戶納稅信用信息的記錄和收集。
第八條 納稅信用信息包括個體工商戶信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。
個體工商戶信用歷史信息包括基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。
稅務內部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指納稅人在評價年度內不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息，包括納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和稅務稽查信息。
外部信息包括評價年度相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，以及從相關部門取得的影響個體工商戶納稅信用評價的指標信息。
第九條 納稅信用信息采集工作由省稅務機關組織實施，按月采集。
第十條 本辦法第八條第二款個體工商戶信用歷史信息中的基本信息由稅務機關從稅務管理系統(tǒng)中采集，稅務管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務機關通過納稅人申報采集;評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家或地方統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。
第十一條 本辦法第八條第三款稅務內部信息從稅務管理系
統(tǒng)中采集。
第十二條 本辦法第八條第四款外部信息主要通過稅務管理系統(tǒng)、國家和地方統(tǒng)一信用信息平臺、相關部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應核實后使用。
第三章 納稅信用評價
第十三條 納稅信用評價采取評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內部信息和外部信息。
年度評價指標得分采取加、扣分相結合的方式，最高不超過100分。納稅人近三個評價年度內存在納稅評估、稅務審計、反避稅調查或稅務稽查等非經(jīng)常性指標信息的，從100分起評；近三個評價年度內沒有發(fā)生上述非經(jīng)常性指標信息情形的，從90分起評。
直接判級適用于有嚴重失信行為的個體工商戶和新設立個體工商戶，其中新設立個體工商戶指從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的個體工商戶。
個體工商戶納稅信用評價指標的內容和具體扣分標準另行規(guī)定。
第十四條 個體工商戶外部參考信息在年度納稅信用評價結果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機制。
第十五條 納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期評價：
（一）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；
第十二條 本辦法第八條第四款外部信息主要通過稅務管理系統(tǒng)、國家和地方統(tǒng)一信用信息平臺、相關部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應核實后使用。
第三章 納稅信用評價
第十三條 納稅信用評價采取評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內部信息和外部信息。
年度評價指標得分采取加、扣分相結合的方式，最高不超過100分。納稅人近三個評價年度內存在納稅評估、稅務審計、反避稅調查或稅務稽查等非經(jīng)常性指標信息的，從100分起評；近三個評價年度內沒有發(fā)生上述非經(jīng)常性指標信息情形的，從90分起評。
直接判級適用于有嚴重失信行為的個體工商戶和新設立個體工商戶，其中新設立個體工商戶指從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的個體工商戶。
個體工商戶納稅信用評價指標的內容和具體扣分標準另行規(guī)定。
第十四條 個體工商戶外部參考信息在年度納稅信用評價結果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機制。
第十五條 納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期評價：
（一）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；
（二）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；
（三）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；
（四）其他不應參加本期評價的情形。
第十六條 納稅信用級別設A、B、M、C、D五級。
（一）A級納稅信用為年度評價指標得分90分（含）以上的；
（二）B級納稅信用為年度評價指標得分70分（含）以上不滿90分的；
（三）C級納稅信用為年度評價指標得分40分（含）以上不滿70分的；
（四）D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的；
（五）未發(fā)生本辦法第十八條所列失信行為的個體工商戶，符合下列條件之一的，適用M級納稅信用：新設立個體工商戶；評價年度內無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的；實行增值稅定期定額征收管理、定額在起征點（含）以下、評價年度內未繳納其他稅款且年度評價指標得分70分以上的。
第十七條 有下列情形之一的個體工商戶，本評價年度不能評為A級：
（一）自個體工商戶向稅務機關辦理納稅申報之日起不足3年的；
（二）上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；
（三）評價年度內非正常原因增值稅累計2個季度零申報、負申報的；
（三）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；
（四）其他不應參加本期評價的情形。
第十六條 納稅信用級別設A、B、M、C、D五級。
（一）A級納稅信用為年度評價指標得分90分（含）以上的；
（二）B級納稅信用為年度評價指標得分70分（含）以上不滿90分的；
（三）C級納稅信用為年度評價指標得分40分（含）以上不滿70分的；
（四）D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的；
（五）未發(fā)生本辦法第十八條所列失信行為的個體工商戶，符合下列條件之一的，適用M級納稅信用：新設立個體工商戶；評價年度內無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的；實行增值稅定期定額征收管理、定額在起征點（含）以下、評價年度內未繳納其他稅款且年度評價指標得分70分以上的。
第十七條 有下列情形之一的個體工商戶，本評價年度不能評為A級：
（一）自個體工商戶向稅務機關辦理納稅申報之日起不足3年的；
（二）上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；
（三）評價年度內非正常原因增值稅累計2個季度零申報、負申報的；
（四）定期定額戶評價年度內累計停業(yè)時間超6個月（含）的。
本條第三款中提到的非正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況外的其他原因。
第十八條 有下列情形之一的個體工商戶，本評價年度直接判為D級:
（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，構成犯罪的；
（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
（三）在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；
（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；
（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；
（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；
（十）采取虛假停業(yè)等方式逃避納稅義務的；
（十一）列入重大稅收違法失信案件的；
（十二）同一納稅年度內，經(jīng)舉報存在三次以上未按規(guī)定開具發(fā)票違法行為或者經(jīng)舉報存在兩次以上未按規(guī)定開具發(fā)票違法行為且金額累計達30萬元，經(jīng)主管稅務機關核實后屬實的；
（十三）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。
第十九條 個體工商戶納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：
(一)由于稅務機關原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的;
(二)非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;
(三)省稅務機關認定的其他不影響納稅信用評價的情形。
第四章 納稅信用評價結果的確定和發(fā)布
第二十條 納稅信用評價結果的確定和發(fā)布遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則。
第二十一條 稅務機關每年確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。
第二十二條 對首次在稅務機關辦理涉稅事宜的新設立個體工商戶，稅務機關應及時進行納稅信用評價。
個體工商戶（包括新設立個體工商戶）發(fā)生本辦法第十八條所列失信行為的，稅務機關及時對其納稅信用級別進行調整，并以適當?shù)姆绞礁嬷?br /> 第二十三條 納稅人因本辦法第十五條所列情形解除，或對當期未予評價有異議的，可以書面或稅務機關依法確定的其他方式，向稅務機關申請補評。
納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評。作出評價的稅務機關應按本辦法第三章規(guī)定進行復核。
納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案、列入非正常戶等特定失信行為并在規(guī)定期限內主動糾正、消除不良影響的，可以向稅務機關申請納稅信用修復。
第二十四條 各級稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放：
（一）主動公開A級納稅人名單；
（二）根據(jù)社會信用體系建設需要，以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、M、C、D級納稅人名單及相關信息。
（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。
第五章 納稅信用評價結果的應用
第二十五條 納稅人可以向稅務機關申請查詢自身的納稅信用情況，申請開具納稅信用情況證明。
第二十六條 稅務機關按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。
第二十七條 對納稅信用評價為Ａ級的個體工商戶，稅務機關予以下列激勵措施：
（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；
（二）一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按規(guī)定即時辦理；
（三）手續(xù)齊全的，可單次領取半年的普通發(fā)票用量；
（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；
（五）符合條件的A級納稅人可申請“銀稅互動”貸款；
（六）對于辦理出口退稅等限時辦結業(yè)務的，辦理時限進一步壓縮；
（七）符合條件的A級納稅人可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額；
（八）采取無風險不予檢查的評估稽查原則；
（九）根據(jù)納稅人需求提供個性化納稅服務；
（十）稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。
第二十八條 對納稅信用評價為B級的個體工商戶，稅務機關予以下列激勵措施：
（一）實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導；
（二）符合條件的B級納稅人可申請“銀稅互動”貸款；
（三）符合條件的B級納稅人可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十七條的激勵措施。
第二十九條 對納稅信用評價為M級的個體工商戶，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。
第三十條 對納稅信用評價為C級的個體工商戶，稅務機關應依法從嚴管理,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性采取本辦法第三十一條的管理措施。
第三十一條 對納稅信用評價為D級的個體工商戶，稅務機關應采取以下措施：
（一）增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新，嚴格限量供應或依法停供；
（二）加強出口退稅審核；
（三）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準；
（四）對于發(fā)生嚴重失信行為直接判級評為D級的，D級評價保留2年、第三年納稅信用不得評價為A級；
（五）對因評價指標得分評為D級的，次年評價時加扣11分；
（六）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；
（七）稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及依法采取的其他嚴格管理措施。
第三十二條 對列入重大稅收違法失信案件當事人的個體工商戶，稅務機關應采取以下措施：
（一）納稅信用級別直接判為D級，適用相應的D級納稅人管理措施；
（二）對向社會公布的重大稅收違法失信案件當事人，在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定，通知出入境管理機關阻止其出境；
（三）省稅務機關通過約定方式，向同級參與聯(lián)合懲戒的部門提供稅務機關對外公布的本轄區(qū)內重大稅收違法失信案件信息；
（四）市以下稅務機關是否向同級參與聯(lián)合懲戒的部門提供對外公布的本轄區(qū)內重大稅收違法失信案件信息，由市以下稅務機關根據(jù)實際情況，與相關部門協(xié)商決定；
（五）重大稅收違法失信案件信息實行動態(tài)管理，案件信息撤出或者發(fā)生變化的，稅務機關應當及時向同級參與聯(lián)合懲戒和管理的部門提供更新信息。
第七章 附 則
第三十二條 本辦法自2020年XX月XX日起施行。
山東省個體工商戶納稅信用指標、評價方式、修復范圍及標準（試行）（征求意見稿）
| 納稅人信用歷史信息 | 基本信息 | 稅務登記信息：納稅人名稱，納稅人識別號，注冊地址，經(jīng)營地址…… | |||||
| 人員信息：負責人（姓名+身份證號碼） | |||||||
| 經(jīng)營信息：XX年度經(jīng)營收入合計XX元，已繳稅款合計XXX元（其中：增值稅XX元，消費稅XX元，營業(yè)稅XX元，…） | |||||||
| 評價年度之前優(yōu)良信用記錄 |
外部門信用最高級別 （比如：2010年：海關XX，質檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……） （比如：2011年：海關XX，質檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……）…… |
||||||
| 本部門A級信用記錄（比如：2010年，2011年，2012年，……） | |||||||
| 評價年度之前不良信用記錄 |
外部門信用最低級別 （比如：2010年：海關XX，質檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……） （比如：2011年：海關XX，質檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……）…… |
||||||
| 本部門D級信用記錄（比如：2010年，2011年，2012年，……） | |||||||
| 指標類別（一級） | 指標類別（二級） | 指標名稱（三級） | 扣分標準（除特殊說明，均為減分） | 直接判級 | 修復加分分值和修復標準 | ||
| 30日內糾正 | 30日后本年糾正 | 30日后次年糾正 | |||||
| 11.涉稅申報信息 | 1101.按照規(guī)定申報納稅 | 110101.未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算） | 5分 | 涉及稅款1000元以下的加5分，其它的加4分 | 2分 | 1分 | |
| 110102.未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算） | 5分 | 涉及稅款1000元以下的加5分，其它的加4分 | 2分 | 1分 | |||
| 110103.應報送，未按規(guī)定期限填報財務報表（按次計算） | 3分 | 2.4分 | 1.2分 | 0.6分 | |||
| 110104.評價年度內非正常原因增值稅累計2個季度零申報、負申報 | 不能評為A級 | ||||||
| 110105.自納稅人向稅務機關辦理納稅申報之日起不足3年的 | 不能評為A級 | ||||||
| 110106.增值稅定期定額戶主動如實向稅務機關申報未開票部分銷售收入，且申報銷售收入超過起征點的（加分） | 3分（加分），限加6分 | ||||||
| 110107.申報銷售額小于當期發(fā)票開具金額或者開具（代開）增值稅專用發(fā)票但未進行自主申報（按次） | 5分 | ||||||
| 110108.故意隱瞞真實情況、提供虛假承諾辦理有關事項的（按次計算） | 5分 | ||||||
| 1102.增值稅抄報稅 | 110201.使用稅控設備的納稅人未按期抄報稅的（按次計算） | 5分 | |||||
| 1103.出口退（免）稅申報與審核 | 110301.未按規(guī)定報送出口退稅申報資料的（按次計算） | 3分 | |||||
| 110302.未按規(guī)定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的（按次計算） | 3分 | ||||||
| 110303.從事進料加工業(yè)務的個體工商戶，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的 | 3分 | 2.4分 | 1.2分 | 0.6分 | |||
| 110304.從事出口業(yè)務，提供虛假備案單證的 | 11分 | ||||||
| 110305.將應適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務及服務申報出口退（免）稅 | 11分 | ||||||
| 1104.稅收優(yōu)惠資格資料真實申報 | 110401.提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的 | 直接判D級 | |||||
| 1105.未按規(guī)定報送相關涉稅資料 | 110501.未按規(guī)定提供其他涉稅資料的（按次計算） | 3分 | 2.4分 | 1.2分 | 0.6分 | ||
| 110502.未在規(guī)定時限內向主管稅務機關報告開立（變更）賬號的 | 5分 | 4分 | 2分 | 1分 | |||
| 110503.使用計算機記賬，未在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案的（按次計算） | 3分 | ||||||
| 110504.提供虛假涉稅資料，不如實反映或拒絕提供涉稅資料的 | 11分 | ||||||
| 12.稅(費)款繳納信息 | 1201.欠繳稅(費)款次數(shù) | 120101.未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅(費)款（按次計算） | 5分 | 涉及稅款1000元以下的加5分，其它的加4分 | 2分 | 1分 | |
| 1202.欠繳稅款金額 | 120201.至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內繳納稅款或經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿,仍存在未繳納稅款1萬元以上的 | 11分 | 8.8分 | 4.4分 | 2.2分 | ||
| 120202.至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內繳納稅款或經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿,仍存在未繳納稅款1萬元以下（含）的 | 3分 | 涉及稅款1000元以下的加3分，其它的加2.4分 | 1.2分 | 0.6分 | |||
| 1203.代扣代繳 | 120301.已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計算） | 11分 | 涉及稅款1000元以下的加11分，其它的加8.8分 | 4.4分 | 2.2分 | ||
| 120302.未履行扣繳義務，應扣未扣，應收不收稅款（按次計算） | 3分 | 涉及稅款1000元以下的加3分，其它的加2.4分 | 1.2分 | 0.6分 | |||
| 13.發(fā)票與稅控器具信息 | 1301.發(fā)票開具、取得、保管、繳銷、報告 | 130101.應當開具而未開具發(fā)票（按次計算） | 5分 | ||||
| 130102.使用電子器具開具發(fā)票，未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的（按次計算） | 5分 | ||||||
| 130103.未按規(guī)定開具發(fā)票（按次計算） | 3分 | ||||||
| 130104.紙質發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章（按次計算） | 3分 | ||||||
| 130105.未按規(guī)定保管紙質發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的（按次計算） | 3分 | ||||||
| 130106.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票（按次計算） | 3分 | ||||||
| 130107.未按規(guī)定向稅務機關報告發(fā)票使用情況的（按次計算） | 3分 | ||||||
| 130108.違規(guī)跨境或跨使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸或者存放紙質空白發(fā)票（按次計算） | 3分 | ||||||
| 130109.擅自損毀發(fā)票的（按次計算） | 11分 | ||||||
| 130110.虛開增值稅專用發(fā)票或非善意接收虛開增值稅專用發(fā)票的 | 直接判D級 | ||||||
| 130111.非法代開發(fā)票的 | 直接判D級 | ||||||
| 130112.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的 | 直接判D級 | ||||||
| 130113.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的 | 直接判D級 | ||||||
| 130114.知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?/td> | 直接判D級 | ||||||
| 130115.違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定或者違反發(fā)票管理規(guī)定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的 | 直接判D級 | ||||||
| 130116.同一納稅年度內，經(jīng)舉報存在三次以上未按規(guī)定開具發(fā)票違法行為或者經(jīng)舉報存在兩次以上未按規(guī)定開具發(fā)票違法行為且金額累計達30萬元，經(jīng)主管稅務機關核實后屬實的； | 直接判D級 | ||||||
| 130117.12345、12366熱線等公開服務投訴平臺有拒開發(fā)票行為記錄，經(jīng)查證屬實但情節(jié)輕微，稅務機關依法不予處罰的（按次計算） | 3分 | ||||||
| 1302.稅控器具安裝、使用、保管 | 130201.未按照稅務機關的要求安裝、使用稅控裝置的 | 11分 | |||||
| 130202.未按規(guī)定保管稅控專用設備造成遺失的（按次計算） | 1分 | ||||||
| 130203.未按規(guī)定申請辦理增值稅稅控系統(tǒng)變更發(fā)行的 | 3分 | ||||||
| 14.登記與賬簿信息 | 1401.稅務登記 | 140101.有非正常戶記錄的納稅人 | 直接判D級 | 履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的，稅務機關依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別，但不得評價為A級 | |||
| 140102.非正常戶直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶 | 直接判D級 | 非正常戶納稅人納稅信用修復后納稅信用級別不為D級的，稅務機關依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別 | |||||
| 140103.D級納稅人的直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶 | 直接判D級 | 解除納稅信用D級關聯(lián)，D級納稅人納稅信用修復后納稅信用級別不為D級的，稅務機關依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別 | |||||
| 140104.采取虛假停復業(yè)，逃避納稅義務的 | 直接判D級 | ||||||
| 140105.法律規(guī)定對納稅人進行強制認定，納稅人未在規(guī)定時限內辦理稅務認定的（如增值稅一般納稅人認定等） | 5分 | ||||||
| 140106.定期定額戶評價年度內累計停業(yè)時間超6個月（含）的 | 不能評為A級 | ||||||
| 1402.賬簿與憑證 | 140201.未按照規(guī)定設置或保管賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的，或原始憑證不合法、不真實的 | 11分 | |||||
| 140202.增值稅查賬征收且財務制度未備案的 | 11分 | ||||||
| 15.納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息 | 1501.納稅評估與稅務審計 | 150101.納稅評估信息_補稅金額不滿1萬元（含），已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的 | 5分 | ||||
| 150102.納稅評估信息_補稅金額1萬元以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的 | 11分 | ||||||
| 150103.納稅評估信息_無補稅，存在罰款且已繳納（按次計算） | 5分 | ||||||
| 150104.納稅評估信息_在規(guī)定期限內未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款 | 直接判D級 | 在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額補繳的（構成犯罪的除外），稅務機關依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別，但不得評價為A級 | |||||
| 150105.拒絕、阻撓稅務機關依法進行納稅評估的 | 11分 | ||||||
| 16.稅務稽查信息 | 1601.涉嫌犯罪 | 160101.存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，構成犯罪的 | 直接判D級 | ||||
| 160102.騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的 | 直接判D級 | ||||||
| 1602.涉稅違法被行政處罰 | 160201.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的 | 直接判D級 | |||||
| 160202.存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，未構成犯罪，已繳納稅款、滯納金和罰款的 | 直接判D級 | ||||||
| 160203.列入稅收違法“黑名單”系統(tǒng)的 轉人工指標 | 直接判D級 | ||||||
| 1603.發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為,作出補繳稅款處理 | 160301.存在偷稅行為，未構成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占當年各稅種應納稅總額10%以上，已繳納稅款、滯納金和罰款的 | 直接判D級 | |||||
| 160302.發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為,作出補繳稅款處理_補稅金額不滿1萬元（含），已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的 | 5分 | ||||||
| 160303.發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為,作出補繳稅款處理_補稅金額1萬元以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的 | 11分 | ||||||
| 160304.發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為,作出補繳稅款處理_無補稅，存在罰款且已繳納（按次計算） | 5分 | ||||||
| 160305.稽查信息_在規(guī)定期限內未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款 | 直接判D級 | ||||||
| 1604.拒絕、阻撓稅務機關執(zhí)法 | 160401.拒絕或阻止稅務執(zhí)法人員依法依規(guī)開展入戶檢查時記錄、錄音、錄像、照相和復制的 | 11分 | |||||
| 17.外部評價信息 | 1701.銀行信息 | 170101.銀行賬戶設置數(shù)大于納稅人向稅務機關提供數(shù) | 11分 | 8.8分 | 4.4分 | 2.2分 | |
| 1702.欠稅信息 | 170201.欠稅5萬元以上納稅人處置其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務機關報告 | 11分 | |||||
| 1703.進口貨物 | 170301.進口貨物報關數(shù)小于增值稅進項申請抵扣數(shù) | 11分 | |||||
| 18.信用規(guī)則信息 | 1801.登記及經(jīng)營情況 | 180101.評價年度內無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的 | 最高M級 | ||||
| 180102.稅務登記不滿一個評價年度，且不存在《山東省個體工商戶納稅信用管理辦法》第十八條所列失信行為的 | 最高M級 | ||||||
| 180103.實行增值稅定期定額征收管理、定額在起征點（含）以下、評價年度內未繳納其他稅款且年度評價指標得分70分以上的 | 不能評為A級 | ||||||
| 1802.信用評價信息 | 180201.對于發(fā)生嚴重失信行為直接判級評為D級的，D級評價保留兩年 | 直接判D級 | |||||
| 180202.對于發(fā)生嚴重失信行為直接判級評為D級的，第三年不能評為A | 不能評為A級 | ||||||
| 180203.對因評價指標得分評為D級的，次年評價時加扣11分 | 11分 | ||||||
| 180204.關聯(lián)D第二年度重新評價，但不能評為A級 | 不能評為A級 | ||||||
| 180205.近三個評價年度內存在納稅評估、稅務審計、反避稅調查或稅務稽查等非經(jīng)常性指標信息的 | 起評分100分 | ||||||
| 1803.不參評情形 | 180301.因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的 | 不參評 | |||||
| 180302.被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的 | 不參評 | ||||||
| 180303.已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的 | 不參評 | ||||||
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備注：1.30日內糾正，即在失信行為被稅務機關列入失信記錄后30日內（含30日）糾正失信行為。 2.30日后本年糾正，即在失信行為被稅務機關列入失信記錄后超過30日且在當年年底前糾正失信行為。 3.30日后次年糾正，即在失信行為被稅務機關列入失信記錄后超過30日且在次年年底前糾正失信行為。 |
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