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國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)的公告

 

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第11號(hào) 

 

　　為持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)減輕企業(yè)申報(bào)負(fù)擔(dān)，按照《稅務(wù)總局等十三部門(mén)關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕48號(hào))要求，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

 

　　一、自2020年12月1日起，納稅人申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》。

 

　　二、調(diào)整資源稅和印花稅納稅期限，資源稅和印花稅實(shí)行按季或者按次計(jì)征。實(shí)行按季計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

 

　　三、本公告第一條自2020年12月1日起施行。不再使用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第7號(hào))發(fā)布的環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<煙葉稅納稅申報(bào)表>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第39號(hào))發(fā)布的煙葉稅納稅申報(bào)表，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))發(fā)布的印花稅納稅申報(bào)表，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第30號(hào))發(fā)布的耕地占用稅納稅申報(bào)表，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第32號(hào))發(fā)布的城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第14號(hào))發(fā)布的資源稅納稅申報(bào)表。

 

　　四、本公告第二條自2021年1月1日起施行。

 

　　特此公告。

 

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

 

2020年11月20日

 

《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)的公告》解讀

 

　　為貫徹落實(shí)黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì)精神，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，按照《稅務(wù)總局等十三部門(mén)關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕48號(hào))要求，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)?，F(xiàn)解讀如下：

 

　　一、什么是財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)

 

　　財(cái)產(chǎn)和行為稅是現(xiàn)有稅種中財(cái)產(chǎn)類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)，通俗講就是“簡(jiǎn)并申報(bào)表，一表報(bào)多稅”，納稅人在申報(bào)多個(gè)稅費(fèi)種時(shí)，不再單獨(dú)使用分稅種申報(bào)表，而是在一張納稅申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)多個(gè)稅種。對(duì)納稅人而言，可簡(jiǎn)化報(bào)送資料、減少申報(bào)次數(shù)、縮短辦稅時(shí)間。此次試點(diǎn)合并申報(bào)的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅。

 

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅的附加稅種，已分別與增值稅、消費(fèi)稅合并申報(bào)，不納入財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)范圍。

 

　　二、為什么要實(shí)行合并申報(bào)

 

　　為了進(jìn)一步提高辦稅效率，提升辦稅體驗(yàn)，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，我局決定在2019年成功推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大合并申報(bào)范圍，實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種合并申報(bào)。

 

　　(一)優(yōu)化辦稅流程。財(cái)產(chǎn)和行為稅原有分稅種納稅申報(bào)存在“入口多、表單多、數(shù)據(jù)重復(fù)采集”等問(wèn)題。合并申報(bào)按照“一表申報(bào)、稅源信息采集前置”的思路，對(duì)整個(gè)申報(bào)流程進(jìn)行優(yōu)化改造，將財(cái)產(chǎn)和行為稅10個(gè)稅種申報(bào)統(tǒng)一到一個(gè)入口，將稅源信息從申報(bào)環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運(yùn)用，提高數(shù)據(jù)使用效率，更加方便納稅人。

 

　　(二)減輕辦稅負(fù)擔(dān)。合并申報(bào)對(duì)原有表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行全面梳理整合，將納稅人填報(bào)表單數(shù)量由35張減少為11張，填報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)減少204項(xiàng)，減少三分之一。新申報(bào)表充分利用部門(mén)共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動(dòng)預(yù)填，大幅減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。

 

　　(三)提高辦稅質(zhì)效。合并申報(bào)利用信息化手段可實(shí)現(xiàn)稅額自動(dòng)計(jì)算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)、申報(bào)異常提示等功能，有利于避免漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，確保申報(bào)質(zhì)量。通過(guò)整合各稅種關(guān)鍵申報(bào)要素，納稅人登錄電子稅務(wù)局即可實(shí)現(xiàn)多稅種“一張報(bào)表、一次申報(bào)、一次繳款、一張憑證”，提高辦稅效率。

 

　　三、怎么合并申報(bào)

 

　　納稅申報(bào)時(shí)，各稅統(tǒng)一采用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱“新申報(bào)表”)。新申報(bào)表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報(bào)享受的各類減免稅情況。納稅申報(bào)前，需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒(méi)有變化的，確認(rèn)無(wú)變化后直接進(jìn)行納稅申報(bào);稅源信息有變化的，通過(guò)填報(bào)《稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報(bào)。

 

　　納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時(shí)間，既可以在申報(bào)期之前，也可以在申報(bào)期內(nèi)。為確保稅源信息和納稅申報(bào)表邏輯一致，減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動(dòng)生成新申報(bào)表，納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報(bào)。無(wú)論選擇何種填報(bào)方式，納稅人申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)都會(huì)根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細(xì)表自動(dòng)生成申報(bào)表。

 

　　四、怎么提供稅源信息

 

　　稅源信息是財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報(bào)和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源，是生成納稅申報(bào)表的主要依據(jù)。納稅人通過(guò)填報(bào)稅源明細(xì)表提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報(bào)對(duì)應(yīng)的稅源明細(xì)表。

 

　　每個(gè)稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點(diǎn)設(shè)計(jì)。對(duì)于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報(bào)，長(zhǎng)期有效”。例如，某企業(yè)按季繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，8月15日購(gòu)入廠房，假設(shè)當(dāng)季申報(bào)期為10月1日至10月20日，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時(shí)刻填寫(xiě)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表，然后申報(bào)，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀，就可以一直使用該稅源明細(xì)表。

 

　　對(duì)于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫(xiě)稅源明細(xì)表，也可以在申報(bào)時(shí)一次性填報(bào)所有稅源信息。例如，某煤炭企業(yè)分別在8月5日、10日、15日銷售應(yīng)稅煤炭并取得價(jià)款，則可當(dāng)天立即填寫(xiě)資源稅稅源明細(xì)表，也可以在申報(bào)期結(jié)束前，一次性填報(bào)所有稅源信息。

 

　　五、怎么更正稅源信息

 

　　納稅申報(bào)前，納稅人發(fā)現(xiàn)錯(cuò)填、漏填稅源信息時(shí)，可以直接修改已填寫(xiě)的稅源明細(xì)表。例如，納稅人填寫(xiě)了印花稅稅源明細(xì)表，申報(bào)前發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則可直接修改已填寫(xiě)的稅源明細(xì)表，補(bǔ)充相應(yīng)合同信息，然后繼續(xù)申報(bào)。

 

　　納稅申報(bào)后，納稅人發(fā)現(xiàn)錯(cuò)填、漏填稅源信息時(shí)，需要通過(guò)更正申報(bào)進(jìn)行調(diào)整。例如，納稅人填寫(xiě)了印花稅稅源明細(xì)表，申報(bào)后發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則通過(guò)更正申報(bào)修改已填寫(xiě)的稅源明細(xì)表，然后再重新申報(bào)。

 

　　六、所涉及稅種是否必須一次性申報(bào)完畢

 

　　合并申報(bào)不強(qiáng)制要求一次性申報(bào)全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報(bào)當(dāng)期稅種。例如，納稅人7月應(yīng)申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種，7月5日申報(bào)時(shí)只申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個(gè)稅種，遺漏了資源稅，則可在申報(bào)期結(jié)束前單獨(dú)申報(bào)資源稅，不用更正此前的申報(bào)。

 

　　七、各稅種納稅期限不一致能合并申報(bào)嗎

 

　　不同納稅期限的財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報(bào)。

 

　　按期申報(bào)但納稅期限不同的稅種可以合并申報(bào)。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月預(yù)征土地增值稅，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報(bào)一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月份土地增值稅。

 

　　按期申報(bào)與按次申報(bào)的稅種也可以合并申報(bào)。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，2021年3月20日收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報(bào)一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月20日耕地占用稅。

 

　　八、合并申報(bào)多個(gè)稅種后只更正申報(bào)一個(gè)稅種怎么辦

 

　　合并申報(bào)支持單稅種更正。納稅人更正申報(bào)一個(gè)或部分稅種，不影響其他已申報(bào)稅種。例如，納稅人一次性申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報(bào)錯(cuò)誤，則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報(bào)。更正時(shí)，修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨(dú)申報(bào)即可，無(wú)需調(diào)整其他已申報(bào)稅種。

 

　　九、合并申報(bào)對(duì)房地產(chǎn)交易稅收申報(bào)有影響嗎

 

　　目前，納稅人在房地產(chǎn)交易稅收申報(bào)時(shí)一般使用不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅功能模塊中的增量房交易納稅申報(bào)表、存量房交易納稅申報(bào)表、土地交易納稅申報(bào)表，合并申報(bào)增值稅及附加稅費(fèi)、所得稅、印花稅、契稅等。財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)后，不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報(bào)表單仍可以繼續(xù)使用。

 

　　十、各稅種納稅期限有什么調(diào)整

 

　　為了進(jìn)一步減少納稅次數(shù)，提高申報(bào)辦稅便利度，自2021年1月1日起，資源稅和印花稅的納稅期限調(diào)整為按季或者按次計(jì)征。實(shí)行按季計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

 

　　十一、什么時(shí)候開(kāi)始合并申報(bào)

 

　　自2020年12月1日起，在海南省申報(bào)財(cái)產(chǎn)和行為稅，采用合并申報(bào)方式。

 

　　十二、合并申報(bào)實(shí)行后老申報(bào)表還可以使用嗎

 

　　實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)后，不僅進(jìn)行了申報(bào)表的改進(jìn)，而且對(duì)支撐申報(bào)的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能調(diào)整和優(yōu)化，因此，相關(guān)稅種原有申報(bào)表不再使用。