國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2020年11月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集
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國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2020年11月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集
發(fā)布時(shí)間：2020年12月07日來源：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
1.非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)是否可以參與納稅信用評(píng)價(jià)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)）規(guī)定：“一、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。本公告所稱非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)是指由企業(yè)納稅人設(shè)立，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記信息確認(rèn)且核算方式為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。
非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參評(píng)后，2019年度之前的納稅信用級(jí)別不再評(píng)價(jià)，在機(jī)構(gòu)存續(xù)期間適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。
……
五、本公告自2020年11月1日起施行。”
2.納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)）規(guī)定：“四、納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，可在評(píng)價(jià)年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展年度評(píng)價(jià)時(shí)審核調(diào)整，并隨評(píng)價(jià)結(jié)果向納稅人提供復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。
……
五、本公告自2020年11月1日起施行。”
3.企業(yè)招用高校畢業(yè)生，可以享受什么稅收優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）第二條規(guī)定：“企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明‘企業(yè)吸納稅收政策’）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。”
因此，企業(yè)招用高校畢業(yè)生若符合上述文件規(guī)定條件的，可以享受在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
4.為13歲左右的殘疾人提供托育服務(wù)，是否可以享受為社區(qū)提供托育服務(wù)免征增值稅的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào)）規(guī)定：“一、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，按照以下規(guī)定享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策：
（一）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
……
三、本公告所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會(huì)生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。
為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場(chǎng)所設(shè)施，采取全日托、半日托、計(jì)時(shí)托、臨時(shí)托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。”
因此，為13歲左右的殘疾人提供托育服務(wù)，不可以享受為社區(qū)提供托育服務(wù)免征增值稅的優(yōu)惠政策。
5.口腔門診提供安裝種植牙服務(wù)，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅
……
（七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。”
因此，口腔門診按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格提供的安裝種植牙服務(wù)，可以免征增值稅。
6.納稅人提供車輛并配備駕駛員，用于運(yùn)輸疫情防控工作人員，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）的規(guī)定：“五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。”
另根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定：“一、營改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人［指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）繳納增值稅的納稅人］有關(guān)政策
……
（六）計(jì)稅方法。
……
1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)
公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。
……”
因此，納稅人提供車輛并配備駕駛員，用于運(yùn)輸疫情防控工作人員屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以免征增值稅。
7.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅，應(yīng)如何申請(qǐng)？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅
……
（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
……
2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。”
因此，納稅人須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定。稅務(wù)方面申報(bào)即可享受免征增值稅的優(yōu)惠，無需報(bào)送資料，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/div>
8.生產(chǎn)銷售農(nóng)用機(jī)械設(shè)備是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）規(guī)定：“一、下列貨物免征增值稅：
……
4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。”
因此，只有批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的農(nóng)機(jī)享受免征增值稅優(yōu)惠政策，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不可以免征。
9.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵已滿3年，但從未享受定額扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，是否可以從今年起享受？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）規(guī)定：“二、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
……
六、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕46號(hào)）自2019年1月1日起停止執(zhí)行。”
因此，符合上述文件規(guī)定的招用退役士兵的企業(yè)可以從現(xiàn)在開始，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
10.納稅人2019年符合加計(jì)抵減的條件，但沒有進(jìn)行加計(jì)抵減，是否可以在2020年一并計(jì)提加計(jì)抵減額？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。
（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
……
納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。”
因此，納稅人2019年符合加計(jì)抵減的條件，但沒有進(jìn)行加計(jì)抵減，可以在2020年一并計(jì)提加計(jì)抵減額。
11.一般納稅人銷售肉燕皮的增值稅稅率是多少？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定：“ 一、植物類
……
（一）糧食
糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。”
因此，肉燕皮是用精肉配上淀粉等輔料制成，不屬于糧食復(fù)制品。一般納稅人銷售肉燕皮的增值稅稅率為13%。
12.一般納稅人提供垃圾填埋服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定：“二、納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：
(一)采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))‘現(xiàn)代服務(wù)’中的‘專業(yè)技術(shù)服務(wù)’，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。
(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。
(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。”
另根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）附件《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定：“類別五、資源綜合利用勞務(wù)
垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)
退稅比例：70%
備注：‘垃圾處理’，是指運(yùn)用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對(duì)垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)。”
因此，垃圾填埋業(yè)務(wù)按照“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”繳納增值稅，收取的處理費(fèi)適用6%增值稅稅率。如符合財(cái)稅〔2015〕78號(hào)文件規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，還可以享受70%即征即退優(yōu)惠政策。
13.為其他公司提供代運(yùn)營服務(wù),應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定:“一、銷售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)
……
8.商務(wù)輔助服務(wù)。
商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。
（1）企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。”
因此, 為其他公司提供代運(yùn)營服務(wù),應(yīng)按照企業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。
14.營改增后以現(xiàn)金投資符合國家稅務(wù)總局公告2013年第15號(hào)規(guī)定的政府土地改造項(xiàng)目，是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第15號(hào)）規(guī)定：“一些納稅人(以下稱投資方)與地方政府合作，投資政府土地改造項(xiàng)目(包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作)。其中，土地拆遷、安置及補(bǔ)償工作由地方政府指定其他納稅人進(jìn)行，投資方負(fù)責(zé)按計(jì)劃支付土地整理所需資金;同時(shí)，投資方作為建設(shè)方與規(guī)劃設(shè)計(jì)單位、施工單位簽訂合同，協(xié)助地方政府完成土地規(guī)劃設(shè)計(jì)、場(chǎng)地平整、地塊周邊綠化等工作，并直接向規(guī)劃設(shè)計(jì)單位和施工單位支付設(shè)計(jì)費(fèi)和工程款。當(dāng)該地塊符合國家土地出讓條件時(shí)，地方政府將該地塊進(jìn)行掛牌出讓，若成交價(jià)低于投資方投入的所有資金，虧損由投資方自行承擔(dān);若成交價(jià)超過投資方投入的所有資金，則所獲收益歸投資方。……”
另根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。”
因此，營改增后現(xiàn)金投資不是增值稅應(yīng)稅行為，不繳納增值稅。
15.為社區(qū)組織端午節(jié)文化活動(dòng)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)。
……
1.文化體育服務(wù)。
……
（1）文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)，提供游覽場(chǎng)所。”
因此，為社區(qū)組織端午節(jié)文化活動(dòng)，應(yīng)按照文化服務(wù)繳納增值稅。
16.制作視頻并通過抖音發(fā)行，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)
……
7.廣播影視服務(wù)。
廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。
（1）廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
……”
因此，制作視頻并通過抖音發(fā)行，應(yīng)按照廣播影視服務(wù)繳納增值稅。
17.納稅人提供心理咨詢服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)。
……
2.教育醫(yī)療服務(wù)。
……
（2）醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。”
因此，納稅人提供心理咨詢,按照醫(yī)療服務(wù)繳納增值稅。
18.納稅人提供船舶租賃，配備了操作人員，固定費(fèi)用由承租方自行承擔(dān)，出租方應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（一）交通運(yùn)輸服務(wù)。
……
2.水路運(yùn)輸服務(wù)。
……
期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。”
因此，納稅人提供船舶租賃，配備了操作人員，固定費(fèi)用由承租方自行承擔(dān)，出租方應(yīng)按照“期租業(yè)務(wù)”繳納增值稅。
19.海峽人才市場(chǎng)提供人事檔案管理服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)
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8.商務(wù)輔助服務(wù)。
……
（3）人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。”
因此，海峽人才市場(chǎng)提供人事檔案管理服務(wù)，應(yīng)按照人力資源服務(wù)繳納增值稅。
20.尚未開通銀行賬戶的納稅人開具增值稅專用發(fā)票，是否可以不填寫“開戶銀行及賬號(hào)”欄次？
答：一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))第二十二條規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。”
二、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號(hào))第四條規(guī)定：“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。”
三、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。”
因此，“開戶銀行及賬號(hào)”屬于發(fā)票的基本內(nèi)容，開具增值稅專用發(fā)票時(shí)必須填寫。
21.個(gè)人出租住房給企業(yè)，企業(yè)是否可以免征印花稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定：“二、支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策
……
(二)對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。”
因此，文件僅規(guī)定個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同可以免征印花稅，企業(yè)作為承租方不享受免征優(yōu)惠政策。
22.納稅人銷售已使用過的機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按照什么稅目繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。”
另根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第十條規(guī)定：“‘產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)’稅目中‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？
‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。”
因此，如果納稅人銷售的設(shè)備已經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注為動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；否則按照“購銷合同”繳納印花稅。
23.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分自行開發(fā)的商品房留作自用，辦理房產(chǎn)證時(shí)是否需要繳納契稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于契稅若干政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第20號(hào)）規(guī)定：“二、關(guān)于自建房的契稅征繳問題
取得自建房用地的，應(yīng)依法征收土地契稅。自建房建成后自用的，不征收房屋契稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，按規(guī)定征收房屋交易契稅。”
因此，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人在獲取土地時(shí)已經(jīng)繳納過契稅，辦理房產(chǎn)證時(shí)不再征收契稅。
24.使用柴油的校車是否可以免征車船稅？
答：根據(jù)《福建省實(shí)施<校車安全管理?xiàng)l例>辦法》（福建省人民政府令第126號(hào)）第十三條規(guī)定：“對(duì)專用校車依法免征車船稅。”
另根據(jù)《教育部 公安部 中央宣傳部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 司法部 財(cái)政部住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 交通運(yùn)輸部 稅務(wù)總局 質(zhì)檢總局 廣電總局 安全監(jiān)管總局 法制辦 新聞辦 保監(jiān)會(huì)全國總工會(huì) 共青團(tuán)中央 全國婦聯(lián) 關(guān)工委關(guān)于貫徹落實(shí)《校車安全管理?xiàng)l例》進(jìn)一步加強(qiáng)校車安全管理工作的通知》（教基一〔2012〕10號(hào)）規(guī)定：“……所有接送小學(xué)生、幼兒上下學(xué)的校車為符合國家校車標(biāo)準(zhǔn)的專用校車。”
因此，對(duì)符合《校車安全管理?xiàng)l例》的專用校車，無論使用柴油或是其他動(dòng)力，均免征車船稅。
25.購入其他單位已填海整治的土地的納稅人，是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填海整治土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕968號(hào)）規(guī)定：“按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定，享受免繳土地使用稅5—10年的填海整治的土地，是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。”
因此，購入其他單位已填海整治的土地的納稅人，不可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
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