個人住房、非住房買賣交易（含贈與和繼承）涉及五大稅種政策
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-12-16
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
|
來源： 遂寧市政務(wù)服務(wù)和大數(shù)據(jù)局 個人住房買賣交易（含贈與和繼承）涉及五大稅種政策 |
||||
| 一、住房買賣-賣方繳稅相關(guān)政策 | ||||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率（成交價格為不含增值稅成交價格） | 政策依據(jù) | |
| 增值稅 | 購買不足2年的住房對外銷售 | 成交價格×5%稅率 |
《財政部國家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號； 《財政部、國家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2010]94號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號） |
|
| 購買2年（含）以上住房對外銷售 | 免征 | |||
| 個人所得稅 | 能夠提供房屋原值，或稅務(wù)機關(guān)能夠核實房屋原值 | 成交價格減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金和有關(guān)合理費用后的差額×20%稅率 | ||
| 無法提供房屋原值，且稅務(wù)機關(guān)未能核實房屋原值 | 成交價格×1%征收率 | |||
| 自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房 | 免征 | |||
| 土地增值稅 | 銷售住房 | 暫免征收 | ||
| 印花稅 | 銷售住房 | 暫免征收 | ||
| 城市維護建設(shè)費 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×7%稅率 | ||
| 教育費附加 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×3%稅率 | ||
| 地方教育附加 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×2%稅率 | ||
| 二、住房買賣-買方繳稅相關(guān)政策 | ||||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率（成交價格為不含增值稅成交價格） | 政策依據(jù) | |
| 契稅 | 購買90㎡以上家庭唯一住房 | 成交價格×1.5%稅率 | 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號） | |
| 購買90㎡及以下家庭唯一住房 | 成交價格×1%稅率 | |||
| 購買90㎡以上家庭第二套住房 | 成交價格×2%稅率 | |||
| 購買90㎡及以下家庭第二套住房 | 成交價格×1%稅率 | |||
| 購買家庭第三套及以上住房 | 成交價格×4%稅率 | |||
| 印花稅 | 產(chǎn)權(quán)證貼花 | 每件5元，減半征收 | ||
| 三、房屋贈與-贈與方繳稅相關(guān)政策 | ||||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率（成交價格為不含增值稅成交價格） | 政策依據(jù) | |
| 增值稅 | 無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 | 免征 |
《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》第五條規(guī)定； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號） |
|
| 無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 | 免征 | |||
| 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人繼承房屋 | 免征 | |||
| 其他情形的房屋贈與 | 成交價格×5%稅率 | |||
| 印花稅 | 簽訂贈與合同 | 存量房交易計稅價格×0.05%稅率 | ||
| 四、房屋贈與-受增方繳稅相關(guān)政策 | ||||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率 | 政策依據(jù) | |
| 個人所得稅 | 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 | 不征 |
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2009]78號 ）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號） |
|
| 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 | 不征 | |||
| 其他情形的房屋贈與 | 按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20% | |||
| 契稅 | 法定繼承人繼承 | 不征 | ||
| 其他情況 | 存量房交易計稅價格×稅率 | |||
| 印花稅 | 簽訂贈與合同 | 存量房交易計稅價格×0.05%稅率 | ||
| 產(chǎn)權(quán)證貼花 | 每件5元，減半征收 | |||
| 個人非住房買賣交易（含贈與和繼承）涉及五大稅種政策 | |||
| 一、非住房買賣-賣方繳稅相關(guān)政策 | |||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率（成交價格為不含增值稅成交價格） | 政策依據(jù) |
| 增值稅 | 購買的非住房對外銷售 | 成交價格×5%稅率 | 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕021號）； 《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》第五條規(guī)定；《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（2016年第70號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（2016年第14號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》（2016年第73號） |
| 個人所得稅 | 能夠提供房屋原值，或稅務(wù)機關(guān)能夠核實房屋原值 | 成交價格減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金和有關(guān)合理費用后的差額×20%稅率 | |
| 無法提供房屋原值，且稅務(wù)機關(guān)未能核實房屋原值 | 成交價格×1%征收率 | ||
| 自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房 | 免征 | ||
| 土地增值稅 | 能夠提供房屋原值，或稅務(wù)機關(guān)能夠核實房屋原值 | 成交價格減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金和有關(guān)合理費用后的增值額為計稅依據(jù)，按照四級超率累進稅率進行征稅 | |
| 無法提供房屋原值，且稅務(wù)機關(guān)未能核實房屋原值 | 成交價格×7%稅率 | ||
| 印花稅 | 購買的非住房對外銷售 | 成交價格×0.05%稅率 | |
| 城市維護建設(shè)費 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×7%稅率 | |
| 教育費附加 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×3%稅率 | |
| 地方教育附加 | 需要繳納增值稅的情況下 | 繳納的增值稅稅額×2%稅率 | |
| 二、非住房買賣-買方繳稅相關(guān)政策 | |||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率（成交價格為不含增值稅成交價格） | 政策依據(jù) |
| 契稅 | 購買非住房 | 成交價格×4%稅率 | 《財政部國家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號； 《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》第五條規(guī)定； |
| 印花稅 | 購買非住房 | 成交價格×0.05%稅率 | |
| 三、非住房屋贈與-贈與方繳稅相關(guān)政策 | |||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率 | 政策依據(jù) |
| 增值稅 | 無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 | 免征 |
《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》第五條規(guī)定； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號） |
| 無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 | 免征 | ||
| 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人繼承房屋 | 免征 | ||
| 其他情形的非住房贈與 | 非住房交易計稅價格×5%稅率 | ||
| 印花稅 | 簽訂贈與合同 | 非住房交易計稅價格×0.05%稅率 | |
| 四、非住房贈與-受增方繳稅相關(guān)政策 | |||
| 稅種 | 適用情況 | 計稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率 | 政策依據(jù) |
| 個人所得稅 | 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 | 不征 |
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2009]78號 ）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號） |
| 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 | 不征 | ||
| 其他情形的房屋贈與 | 按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20% | ||
| 契稅 | 法定繼承人繼承 | 不征 | |
| 其他情況 | 非住房交易計稅價格×稅率 | ||
| 印花稅 | 簽訂贈與合同 | 非住房交易計稅價格×0.05%稅率 | |
| 產(chǎn)權(quán)證貼花 | 每件5元，減半征收 | ||
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號