關(guān)于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-12-19
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海南省財政廳 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
海南省市場監(jiān)督管理局 中共海南省委人才發(fā)展局
關(guān)于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知
關(guān)于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知
瓊財稅〔2020〕1019號
各市、縣、洋浦經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政局、市場監(jiān)督管理局、人才發(fā)展局，國家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅務(wù)局：
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港髙端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32號）和《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策髙端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府〔2020〕41號），現(xiàn)將海南自由貿(mào)易港（以下簡稱“海南”）髙端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策享受有關(guān)問題通知如下：
一、來源于海南的所得
來源于海南的所得，是指髙端緊缺人才從海南取得的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得，相應(yīng)稅款在海南繳納。其中：
工資薪金所得，是指個人因在海南任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。
勞務(wù)報酬所得，是指個人因在海南從事勞務(wù)從海南取得的所得。
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表，從海南取得的所得。
特許權(quán)使用費所得，是指個人因提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從海南取得的所得。
經(jīng)營所得，是指在海南從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
海南省認定的人才補貼性所得，根據(jù)發(fā)放對象、發(fā)放方式分別確認。與任職、受雇有關(guān)的，計入綜合所得；與從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的，計入經(jīng)營所得。
二、減免稅額計算
髙端緊缺人才按照以下方法計算海南個人所得稅政策減免稅額：
（一）居民個人綜合所得減免稅額計算
減免稅額=（綜合所得應(yīng)納稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%）×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額（公式一）
（二）居民個人經(jīng)營所得減免稅額計算
減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額× 15%）×海南經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額（公式二）
（三）非居民個人相關(guān)所得減免稅額計算
非居民個人工資、薪金所得減免稅額=（工資、薪金所得應(yīng)納稅額-工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%）×海南工資、薪金所得收入額÷工資、薪金所得收入額（公式三）
非居民個人勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得減免稅額=海南應(yīng)納稅額-海南應(yīng)納稅所得額×15% （公式四）
非居民個人經(jīng)營所得減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%）×海南經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額（公式五）
三、高端和緊缺人才的確認
省委人才發(fā)展局根據(jù)掌握的髙端、緊缺人才情況，于每年 12月底前將髙端、緊缺人才初步建議名單先后推送至稅務(wù)、發(fā)展改革和社保等部門。省稅務(wù)局按照《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策髙端緊缺人才清單管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）確定的收入標準對名單核對后，由發(fā)展改革、社保部門分別依托海南自由貿(mào)易港“信用共享”平臺、海南社保登記系統(tǒng)等，對初步建議名單人才的信用、社保繳納等情況進行核實。因失信受到聯(lián)合懲戒人員、不符合《辦法》規(guī)定的社保繳納及收入等條件人員不得確定為髙端、緊缺人才。上述部門按照各自職責(zé)分工對初步建議名單核對后，于次年1月底前將核對信息反饋省委人才發(fā)展局。省委人才發(fā)展局應(yīng)于次年2月15日前向省稅務(wù)局提供最終確定的髙端、緊缺人才名單。
省委人才發(fā)展局、省稅務(wù)局在髙端、緊缺人才名單確定后，以適當(dāng)方式通知髙端、緊缺人才，并通過省級人才服務(wù)“一站式”網(wǎng)絡(luò)平臺和人才服務(wù)窗口提供人才身份查詢服務(wù)。
四、征收管理和服務(wù)
被確認為髙端、緊缺人才的個人，需要對其來源于海南的上述所得享受優(yōu)惠政策的，其經(jīng)營所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個人所得稅年度退稅。非居民個人在上述期間無法入境辦理的，可委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)、其他單位或個人代為辦理，或在離境前提前30日以上通過省稅務(wù)局向省委人才發(fā)展局提出髙端、緊缺人才身份確認申請。省委人才發(fā)展局應(yīng)在10個工作日內(nèi)對其是否屬于髙端、緊缺人才進行確認，發(fā)展改革、社保部門須予以配合。被確認為髙端、緊缺人才的，稅務(wù)部門按照上述規(guī)定為其辦理退稅。
髙端緊缺人才應(yīng)在5年內(nèi)保留與海南實質(zhì)性運營企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料。
省稅務(wù)局根據(jù)省委人才發(fā)展局推送的名單，依托電子稅務(wù)局，向被確認為髙端緊缺人才的納稅人提供享受減免稅優(yōu)惠政策相關(guān)服務(wù)。
省人才管理、社會保障、稅務(wù)等部門應(yīng)加強事中事后監(jiān)管，對髙端緊缺人才享受個人所得稅優(yōu)惠情況聯(lián)合開展隨機抽查。省委人才發(fā)展局、省市場監(jiān)督管理局應(yīng)根據(jù)工作職能，分別牽頭做好有關(guān)爭議解決工作，積極配合稅務(wù)部門落實好個人所得稅優(yōu)惠政策。
執(zhí)行落實中的意見建議，請及時報相應(yīng)省級主管部門研究。
海南省財政廳
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
海南省市場監(jiān)督管理局
中共海南省委人才發(fā)展局
2020年12月15日
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