青海省財政廳國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)?青海省總分支機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總納稅辦法?的通知
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青財稅字〔２０２０〕２０５２號
青海省財政廳國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)«青海省總分支機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總納稅辦法»的通知
青海省財政廳國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)«青海省總分支機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總納稅辦法»的通知
現(xiàn)將«青海省總分支機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總納稅辦法»印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
附件:青海省總分支機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總納稅辦法青海省財政廳國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局
２０２０年１２月８日
附件
青海省總分支機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總納稅辦法
第一條為規(guī)范省內(nèi)跨市(州、西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū))經(jīng)營的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報納稅事項，進(jìn)一步推進(jìn)“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，方便納稅人跨區(qū)域設(shè)置非獨立核算分支機(jī)構(gòu)開展經(jīng)營活動，妥善處理地區(qū)間財政利益分配關(guān)系，加強(qiáng)稅收征收管理，根據(jù)«中華人民共和國增值稅暫行條例»(中華人民共和國國務(wù)院令第６９１號)、«財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知»
(財稅〔２０１２〕９號)及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條在青海省范圍內(nèi)由同一法人設(shè)立、跨地區(qū)(指跨市‹州›、縣、區(qū)、行委)經(jīng)營、且實行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)的納稅人，可以申請增值稅匯總納稅。總機(jī)構(gòu)在省外的二級及其以下分支機(jī)構(gòu)的納稅人申請增值稅匯總納稅適用本辦法。
第三條本辦法所稱增值稅匯總納稅，是指由總機(jī)構(gòu)對總分支機(jī)構(gòu)全部銷項稅額、進(jìn)項稅額進(jìn)行統(tǒng)一核算，并對其增值稅應(yīng)納稅額按照確定的方法在各分支機(jī)構(gòu)中進(jìn)行分配或預(yù)繳，由總分支機(jī)構(gòu)按照增值稅暫行條例及現(xiàn)行增值稅管理規(guī)定，分別就地申報繳納增值稅的管理過程。
第四條實行增值稅匯總納稅的納稅人，需要同時滿足以下條件:
(一)分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資開設(shè)、且為非獨立法人企業(yè)，在總機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理下實行規(guī)范化經(jīng)營管理；
(二)總分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)登記為增值稅一般納稅人；
(三)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)滿足的其他條件。
第五條總分支機(jī)構(gòu)申請增值稅匯總納稅，應(yīng)當(dāng)提供如下資料:
(一)納稅人申請報告及所有總分支機(jī)構(gòu)名錄；
(二)總分支機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照(副本)復(fù)印件；
(三)«總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅申請表»(附件１)；
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第六條在省內(nèi)跨市(州、西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū))經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)納稅人，由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出匯總納稅申請。
總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的申請資料，會同同級財政部門核實無誤后，由財政部門提交總機(jī)構(gòu)所在地市(州)級財政部門復(fù)核(西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所屬各園區(qū)企業(yè)申請材料由開發(fā)區(qū)稅務(wù)局復(fù)核)。市(州)級財政部門會同同級稅務(wù)部門復(fù)核后報至青海省財政廳、國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局審核批準(zhǔn)(西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)有關(guān)材料由開發(fā)區(qū)稅務(wù)局上報)(附件４)。
在同一市(州)范圍內(nèi)跨縣(區(qū)、市、行委)經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)申請增值稅匯總納稅，由市(州)級財政、稅務(wù)部門參照本辦法相關(guān)規(guī)定審核批準(zhǔn)并報青海省財政廳、國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局備案。
第七條總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申請后，會同同級財政部門對申請資料完整性等情況進(jìn)行核實。資料不符合要求的，通知納稅人重新提供；資料符合要求的，在受理納稅人申請后１５個工作日內(nèi)，按照本辦法第六條相關(guān)規(guī)定上報至青海省財政廳、國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局。經(jīng)青海省財政廳、國家
稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局審核，對符合匯總納稅條件的總分支機(jī)構(gòu)納稅人正式發(fā)文執(zhí)行，并報財政部、稅務(wù)總局備案。
第八條實行增值稅匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅稅款后，向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。
具體計算公式為:
總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)退稅額＝總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額－分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已預(yù)繳的增值稅稅額。
總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額＝總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總的銷項稅額－總機(jī)構(gòu)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額。
第九條總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用。
總機(jī)構(gòu)匯總的銷項稅額，是指總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額和增值稅適用稅率計算并收取的增值稅額。
總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為而購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額?？偡种C(jī)構(gòu)用于增值稅應(yīng)稅行為以外的進(jìn)項稅額不得匯總。
第十條分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以按照以下兩種計算方法選擇一種提出申請，按月(季)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納，不得抵扣進(jìn)項稅額。
第一種方法。銷售額分配法:分支機(jī)構(gòu)應(yīng)申報繳納增值稅額＝總機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額×(分支機(jī)構(gòu)銷售額÷總機(jī)構(gòu)匯總銷售額)
第二種方法。預(yù)征率法:分支機(jī)構(gòu)應(yīng)申報繳納增值稅額＝分支機(jī)構(gòu)銷售額×預(yù)征率
各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)征增值稅銷售額不包括提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)銷售額、銷售不動產(chǎn)銷售額、免稅銷售額。各分支機(jī)構(gòu)被查補(bǔ)的增值稅，就地繳納。
預(yù)征率由國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局確定。
分支機(jī)構(gòu)申報繳納方式一經(jīng)選定，３個會計年度內(nèi)不得變更。青海省財政廳、國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局可根據(jù)納稅人實際經(jīng)營和繳稅情況對納稅人分支機(jī)構(gòu)的申報繳納方式或預(yù)征率進(jìn)行合理調(diào)整。
第十一條分支機(jī)構(gòu)發(fā)生建筑服務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或跨地區(qū)出租不動產(chǎn)等應(yīng)稅行為，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地及不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總申報。
第十二條實行匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu)以市(州)級分支機(jī)構(gòu)為申報繳納主體，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。在同一市(州、西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū))內(nèi)有多個市(州)級分支機(jī)構(gòu)的，可選擇其中一個為申報繳納主體。
作為申報繳納主體的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月(季)匯總計算本市(州、西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū))、縣(市、區(qū)、行委)內(nèi)所有分支機(jī)構(gòu)銷售額后，根據(jù)所選擇的申報繳納方式，計算應(yīng)申報繳納的增值稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。非申報繳納主體的分支機(jī)構(gòu)不再申報繳納增值稅。
在同一市(州、西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū))范圍內(nèi)跨縣(區(qū)、市、行委)經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)申報繳納主體由市(州)級財政、稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)意見并結(jié)合本地區(qū)實際情況確定。
第十三條每月(或每季)申報期內(nèi)，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月(季)將經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后的«分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞表»(附件２)一式四份傳遞至總機(jī)構(gòu)。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)按月(季)將總分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納增值稅稅額及稅款劃分比例等信息歸集匯總，計算當(dāng)期全部分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納稅額，填寫«總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅申報明細(xì)表»(附件３)。
第十四條總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年１月３１日前，將上年度«總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅申報明細(xì)表»分別報所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
每年的第一個納稅申報期結(jié)束后，總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對上一年度總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅情況進(jìn)行清算。
第十五條跨市(州、西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū))經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)和市(州、西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū))級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨領(lǐng)用增值稅發(fā)票，縣一級分支機(jī)構(gòu)從市(州、西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū))級分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)用發(fā)票，使用稅控系統(tǒng)自行開具增值稅發(fā)票。
第十六條總機(jī)構(gòu)發(fā)生遷移或者分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)增減變動，符合本辦法第四條規(guī)定的，由總機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況分別向國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局和總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后可繼續(xù)適用本辦法。
第十七條總分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)自發(fā)生變更之日起３０個工作日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同同級財政部門，逐級報青海省財政廳、國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局取消其匯總繳納增值稅資格。
納入增值稅匯總納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生偷稅、騙稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的，青海省財政廳、國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局可取消其增值稅匯總納稅資格，并按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章予以處理。
第十八條總分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、同級財政部門要建立健全信息共享和溝通機(jī)制，加強(qiáng)對跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅的征收管理和納稅服務(wù)。
第十九條按照本辦法實行匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)其他增值稅涉稅事宜，依照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。
第二十條本辦法由青海省財政廳、國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十一條本辦法自２０２１年１月１日起執(zhí)行。此前已由青海省財政廳、國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局批準(zhǔn)實行增值稅匯總納稅的納稅人繼續(xù)按原文件執(zhí)行。
附件:
１.總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅申請表
２.分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞表
３.總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅申報明細(xì)表
４.關(guān)于提請審核批準(zhǔn) ＸＸＸＸＸＸ 公司增值稅匯總納稅申請的報告 (樣式 )
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