管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-29
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管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理
第一章 總 則
第一條為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)績(jī)效管理，激發(fā)和調(diào)動(dòng)員工積極性，增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造力，根據(jù)《管理會(huì)計(jì)基本指引》，制定本指引。
第二條績(jī)效管理，是指企業(yè)與所屬單位（部門(mén)）、員工之間就 績(jī)效目標(biāo)及如何實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)達(dá)成共識(shí)，并幫助和激勵(lì)員工取得優(yōu)異績(jī)效，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理過(guò)程?？?jī)效管理的核心是績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)管理。
績(jī)效評(píng)價(jià)，是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率與效果進(jìn)行綜合評(píng)判的管理活動(dòng)?？?jī)效評(píng)價(jià)是企業(yè)實(shí)施 激勵(lì)管理的重要依據(jù)。
激勵(lì)管理，是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，激發(fā)企業(yè)員工工作動(dòng)力的管理活動(dòng)。激勵(lì)管理是促進(jìn)企業(yè)績(jī)效提升的重要手段。
第三條企業(yè)進(jìn)行績(jī)效管理，一般應(yīng)遵循以下原則：
（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。績(jī)效管理應(yīng)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，支持價(jià)值創(chuàng)造能力提升。
（二）客觀公正原則?？?jī)效管理應(yīng)實(shí)事求是，評(píng)價(jià)過(guò)程應(yīng)客觀公正，激勵(lì)實(shí)施應(yīng)公平合理。
（三）規(guī)范統(tǒng)一原則。績(jī)效管理的政策和制度應(yīng)統(tǒng)一明確，并嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的程序和流程。
（四）科學(xué)有效原則?？?jī)效管理應(yīng)做到目標(biāo)符合實(shí)際，方法科學(xué)有效，激勵(lì)與約束并重，操作簡(jiǎn)便易行。
第四條績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法，一般包括關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡、股權(quán)激勵(lì)等。
企業(yè)可根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，結(jié)合不同工具方法的特征及適用范圍，選擇一種適合的績(jī)效管理工具方法單獨(dú)使用，也可選擇兩種或兩種以上的工具方法綜合運(yùn)用。
第二章 應(yīng)用環(huán)境
第五條企業(yè)進(jìn)行績(jī)效管理時(shí)，應(yīng)設(shè)立薪酬與考核委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)審核績(jī)效管理的政策和制度、績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與激勵(lì)實(shí)施方案、績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等，協(xié)調(diào)解 決績(jī)效管理工作中的重大問(wèn)題。
薪酬與考核委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)下設(shè)績(jī)效管理工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)制定績(jī)效管理的政策和制度、績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃，組織績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行與實(shí)施，編制績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等，協(xié)調(diào)解決績(jī)效管理工作中的日常問(wèn)題。
第六條企業(yè)應(yīng)建立健全績(jī)效管理的制度體系，明確績(jī)效管理的工作目標(biāo)、職責(zé)分工、工作程序、工具方法、信息報(bào)告等內(nèi)容。
第七條企業(yè)應(yīng)建立有助于績(jī)效管理實(shí)施的信息系統(tǒng)，為績(jī)效管理工作提供信息支持。
第三章 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的制定
第八條企業(yè)應(yīng)用績(jī)效管理工具方法，一般按照制定績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃、執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃、實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)、編制績(jī) 效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等程序進(jìn)行。
第九條企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，綜合考慮績(jī)效評(píng)價(jià)期間宏觀經(jīng)濟(jì)政策、外部市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部管理需要等因素，結(jié)合業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)分解的程序，在溝通反饋的基礎(chǔ)上，編制各層級(jí)的績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃。
第十條績(jī)效計(jì)劃是企業(yè)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作的行動(dòng)方案，包括構(gòu)建指標(biāo)體系、分配指標(biāo)權(quán)重、確定績(jī)效目標(biāo)值、選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期、擬定績(jī)效責(zé)任書(shū)等一系列管理活動(dòng)。制定績(jī)效計(jì)劃通常從企業(yè)級(jí)開(kāi)始，層層分解到所屬單位（部門(mén)），最終落實(shí)到具體崗位和員工。
第十一條企業(yè)可單獨(dú)或綜合運(yùn)用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡等工具方法構(gòu)建指標(biāo)體系。指標(biāo)體系應(yīng)反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素，具體指標(biāo)應(yīng)含義明確、可度量。
第十二條 指標(biāo)權(quán)重的確定可選擇運(yùn)用主觀賦權(quán)法和客觀賦權(quán)法，也可綜合運(yùn)用這兩種方法。主觀賦權(quán)法是利用專(zhuān)家或個(gè)人的知識(shí) 與經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定指標(biāo)權(quán)重的方法，如德?tīng)柗品?、層次分析法等。客觀賦權(quán)法是從指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)性質(zhì)入手，由調(diào)查數(shù)據(jù)確定指標(biāo)權(quán)重的方法，如 主成分分析法、均方差法等。
第十三條績(jī)效目標(biāo)值的確定可參考內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)與外部標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)有預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)等；外部標(biāo)準(zhǔn)有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)等。
第十四條績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法可分為定量法和定性法。定量法要有功效系數(shù)法和綜合指數(shù)法等；定性法主要有素質(zhì)法和行為法等。
第十五條績(jī)效評(píng)價(jià)周期一般可分為月度、季度、半年度、年度、 任期。月度、季度績(jī)效評(píng)價(jià)一般適用于企業(yè)基層員工和管理人員，半年度績(jī)效評(píng)價(jià)一般適用于企業(yè)中高層管理人員，年度績(jī)效評(píng)價(jià)適用于企業(yè)所有被評(píng)價(jià)對(duì)象，任期績(jī)效評(píng)價(jià)主要適用于企業(yè)負(fù)責(zé)人。
第十六條績(jī)效計(jì)劃制定后，評(píng)價(jià)主體與被評(píng)價(jià)對(duì)象一般應(yīng)簽訂績(jī)效責(zé)任書(shū)，明確各自的權(quán)利和義務(wù)，并作為績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理的依據(jù)?？?jī)效責(zé)任書(shū)的主要內(nèi)容包括績(jī)效指標(biāo)、目標(biāo)值及權(quán)重、評(píng)價(jià) 分方法、特別約定事項(xiàng)、有效期限、簽訂日期等?？?jī)效責(zé)任書(shū)一般按 年度或任期簽訂。
第十七條 激勵(lì)計(jì)劃是企業(yè)為激勵(lì)被評(píng)價(jià)對(duì)象而采取的行動(dòng)方案，包括激勵(lì)對(duì)象、激勵(lì)形式、激勵(lì)條件、激勵(lì)周期等內(nèi)容。激勵(lì)計(jì)劃按激勵(lì)形式可分為薪酬激勵(lì)計(jì)劃、能力開(kāi)發(fā)激勵(lì)計(jì)劃、職業(yè)發(fā)展激勵(lì)計(jì)劃和其他激勵(lì)計(jì)劃。
薪酬激勵(lì)計(jì)劃按期限可分為短期薪酬激勵(lì)計(jì)劃和中長(zhǎng)期薪酬激勵(lì)計(jì)劃。短期薪酬激勵(lì)計(jì)劃主要包括績(jī)效工資、績(jī)效獎(jiǎng)金、績(jī)效福利 等。中長(zhǎng)期薪酬激勵(lì)計(jì)劃主要包括股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股 票以及虛擬股票等。
能力開(kāi)發(fā)激勵(lì)計(jì)劃主要包括對(duì)員工知識(shí)、技能等方面的提升計(jì)劃。
職業(yè)發(fā)展激勵(lì)計(jì)劃主要是對(duì)員工職業(yè)發(fā)展做出的規(guī)劃。
其他激勵(lì)計(jì)劃包括良好的工作環(huán)境、晉升與降職、表?yè)P(yáng)與批評(píng)等。
第十八條激勵(lì)計(jì)劃的制定應(yīng)以績(jī)效計(jì)劃為基礎(chǔ)，采用多元化的激勵(lì)形式，兼顧內(nèi)在激勵(lì)與外在激勵(lì)、短期激勵(lì)與長(zhǎng)期激勵(lì)、現(xiàn)金激勵(lì)與非現(xiàn)金激勵(lì)、個(gè)人激勵(lì)與團(tuán)隊(duì)激勵(lì)、正向激勵(lì)與負(fù)向激勵(lì)，充分發(fā)揮各種激勵(lì)形式的綜合作用。
第十九條績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃制定完成后，應(yīng)經(jīng)薪酬與考核委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審核，報(bào)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審批。經(jīng)審批的績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)保持穩(wěn)定，一般不予調(diào)整，若受?chē)?guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境、不可抗力等客觀因素影響，確需調(diào)整的，應(yīng)嚴(yán)格履行規(guī)定的審批程序。
第四章 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行
第二十條審批后的績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃，應(yīng)以正式文件的形式下達(dá)執(zhí)行，確保與計(jì)劃相關(guān)的被評(píng)價(jià)對(duì)象能夠了解計(jì)劃的具體內(nèi)容和要求。
第二十一條績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃下達(dá)后，各計(jì)劃執(zhí)行單位（部門(mén)）應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施，從橫向和縱向兩方面落實(shí)到各所屬單位（部門(mén)）、各崗位員工，形成全方位的績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行責(zé)任體系。
第二十二條績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)建立配套的監(jiān)督控制機(jī)制，及時(shí)記錄執(zhí)行情況，進(jìn)行差異分析與糾偏，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，確保績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的有效執(zhí)行。
（一）監(jiān)控與記錄。企業(yè)可借助信息系統(tǒng)或其他信息支持手段，監(jiān)控和記錄指標(biāo)完成情況、重大事項(xiàng)、員工的工作表現(xiàn)、激勵(lì)措施執(zhí)行情況等內(nèi)容。收集信息的方法主要有觀察法、工作記錄法、他人反饋法等。
（二）分析與糾偏。根據(jù)監(jiān)控與記錄的結(jié)果，重點(diǎn)分析指標(biāo)完成值與目標(biāo)值的偏差、激勵(lì)效果與預(yù)期目標(biāo)的偏差，提出相應(yīng)整改建議并采取必要的改進(jìn)措施。
（三）編制分析報(bào)告。分析報(bào)告主要反映績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行情況及分析結(jié)果，其頻率可以是月度、季度、年度，也可根據(jù)需要編制。
第二十三條績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，績(jī)效管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)會(huì)議、培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)、公告欄等形式,進(jìn)行多渠道、多樣化、持續(xù)不斷地溝通與輔導(dǎo)，使績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃得到充分理解和有效 執(zhí)行。
第五章 績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)的實(shí)施
第二十四條績(jī)效管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)計(jì)劃的執(zhí)行情況定期實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)，按照績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的約定，對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效表現(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)、全面、公正、客觀地評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)。
第二十五條評(píng)價(jià)主體應(yīng)按照績(jī)效計(jì)劃收集相關(guān)信息，獲取被評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效指標(biāo)實(shí)際值，對(duì)照目標(biāo)值，應(yīng)用選定的計(jì)分方法，計(jì)算評(píng)價(jià)分值，并進(jìn)一步形成對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。
第二十六條績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄，結(jié)果應(yīng)得到評(píng)價(jià)主體和被評(píng)價(jià)對(duì)象的確認(rèn)，并進(jìn)行公開(kāi)發(fā)布或非公開(kāi)告知。公開(kāi)發(fā)布的主要方式有召開(kāi)績(jī)效發(fā)布會(huì)、企業(yè)網(wǎng)站績(jī)效公示、面板績(jī)效公告等；非公開(kāi)發(fā)布一般采用一對(duì)一書(shū)面、電子郵件函告或面談告知等方式進(jìn)行。
第二十七條評(píng)價(jià)主體應(yīng)及時(shí)向被評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行績(jī)效反饋，反饋內(nèi)容包括評(píng)價(jià)結(jié)果、差距分析、改進(jìn)建議及措施等，可采取反饋報(bào)告、反饋面談、反饋報(bào)告會(huì)等形式進(jìn)行。
第二十八條績(jī)效結(jié)果發(fā)布后，企業(yè)應(yīng)依據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果，組織兌現(xiàn)激勵(lì)計(jì)劃，綜合運(yùn)用績(jī)效薪酬激勵(lì)、能力開(kāi)發(fā)激勵(lì)、職業(yè)發(fā)展激勵(lì)等多種方式，逐級(jí)兌現(xiàn)激勵(lì)承諾。
第六章 績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告
第二十九條績(jī)效管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或根據(jù)需要編制績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)管理的結(jié)果進(jìn)行反映。
第三十條績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告是企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分，應(yīng)確保內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)可靠、分析客觀、結(jié)論清楚，為報(bào)告使用者提供滿(mǎn)足決策需要的信息。
第三十一條績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果編制，反映被評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效計(jì)劃完成情況，通常由報(bào)告正文和附件構(gòu)成。報(bào)告正文主要包括以下兩部分：
（一） 評(píng)價(jià)情況說(shuō)明，包括評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)過(guò)程、評(píng)價(jià)結(jié)果、需要說(shuō)明的重大事項(xiàng)等；
（二）管理建議。報(bào)告附件包括評(píng)價(jià)計(jì)分表、問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果分析、專(zhuān)家咨詢(xún)意見(jiàn)等報(bào)告正文的支持性文檔。
第三十二條激勵(lì)管理報(bào)告根據(jù)激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果編制，反映被評(píng)價(jià)對(duì)象的激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施情況。
激勵(lì)管理報(bào)告主要包括以下兩部分：
（一）激勵(lì)情況說(shuō)明，包括激勵(lì)對(duì)象、激勵(lì)依據(jù)、激勵(lì)措施、激勵(lì)執(zhí)行結(jié)果、需要說(shuō)明的重大事項(xiàng)等；
（二）管理建議。其他有關(guān)支持性文檔可以根據(jù)需要以附件形式提供。
第三十三條績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告可分為定期報(bào)告、不定期報(bào)告。
定期報(bào)告主要反映一定期間被評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理情況。每個(gè)會(huì)計(jì)年度至少出具一份定期報(bào)告。
不定期報(bào)告根據(jù)需要編制，反映部分特殊事項(xiàng)或特定項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理情況。
第三十四條績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告應(yīng)根據(jù)需要及時(shí)報(bào)送薪酬與考核委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審批。
第三十五條企業(yè)應(yīng)定期通過(guò)回顧和分析，檢查和評(píng)估績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理的實(shí)施效果，不斷優(yōu)化績(jī)效計(jì)劃和激勵(lì)計(jì)劃，改進(jìn)未來(lái)績(jī) 效管理工作。
第六章 附 則
第三十六條本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
指引第601號(hào)
管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第601號(hào)——關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法
管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第601號(hào)——關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法
第一章 總 則
第一條關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)建立關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（Key Performance Indicator，簡(jiǎn)稱(chēng)KPI）體系，將價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)有效聯(lián)系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，是對(duì)企業(yè)績(jī)效產(chǎn)生關(guān)鍵影響力的指標(biāo)，是通過(guò)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、關(guān)鍵成果領(lǐng)域的績(jī)效特征分析，識(shí)別和提煉出的最能
有效驅(qū)動(dòng)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的指標(biāo)。
第二條關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法可單獨(dú)使用，也可與經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡等其他方法結(jié)合使用。
第三條 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的應(yīng)用對(duì)象可為企業(yè)、所屬單位（部門(mén)）和員工。
第二章 應(yīng)用環(huán)境
第四條企業(yè)應(yīng)用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求。
第五條企業(yè)應(yīng)用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法，應(yīng)綜合考慮績(jī)效評(píng)價(jià)期間宏觀經(jīng)濟(jì)政策、外部市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部管理需要等因素，構(gòu)建指標(biāo)體系。
第六條企業(yè)應(yīng)有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系的基礎(chǔ)，關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)反映戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施效果進(jìn)行衡量和監(jiān)控。
第七條企業(yè)應(yīng)清晰識(shí)別價(jià)值創(chuàng)造模式，按照價(jià)值創(chuàng)造路徑識(shí)別出關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，科學(xué)地選擇和設(shè)置關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。
第三章 應(yīng)用程序
第八條企業(yè)應(yīng)用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法，一般按照制定以關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)為核心的績(jī)效計(jì)劃、制定激勵(lì)計(jì)劃、執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃、實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)、編制績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等程序進(jìn)行。
第九條企業(yè)通常按《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》第十條所規(guī)定的管理活動(dòng)制定績(jī)效計(jì)劃，包括構(gòu)建指標(biāo)體系、分配指 標(biāo)權(quán)重、確定績(jī)效目標(biāo)值、選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期、擬定績(jī)效責(zé)任書(shū)等。
第十條企業(yè)構(gòu)建關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系，一般按照以下程序進(jìn)行：
（一）制定企業(yè)級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合價(jià)值創(chuàng)造模式，綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境等因素，設(shè)定企業(yè)級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。
（二）制定所屬單位（部門(mén)）級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。根據(jù)企業(yè)級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，結(jié)合所屬單位（部門(mén)）關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)分解的程序，在溝通反饋的基礎(chǔ)上，設(shè)定所屬單位（部門(mén)）級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。
（三）制定崗位（員工）級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。根據(jù)所屬單位（部門(mén)）級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，結(jié)合員工崗位職責(zé)和關(guān)鍵工作價(jià)值貢獻(xiàn)，設(shè)定崗位（員工）級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。
第十一條企業(yè)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)一般可分為結(jié)果類(lèi)和動(dòng)因類(lèi)兩類(lèi)指標(biāo)。結(jié)果類(lèi)指標(biāo)是反映企業(yè)績(jī)效的價(jià)值指標(biāo)，主要包括投資回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值、息稅前利潤(rùn)、自由現(xiàn)金流等綜合指標(biāo)；動(dòng)因類(lèi)指標(biāo)是反映企業(yè)價(jià)值關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素的指標(biāo)，主要包括資本性支出、單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、銷(xiāo)量、客戶(hù)滿(mǎn)意度、員工滿(mǎn)意度等。
第十二條關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)應(yīng)含義明確、可度量、與戰(zhàn)略目標(biāo)高度相關(guān)。指標(biāo)的數(shù)量不宜過(guò)多，每一層級(jí)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)一般不超過(guò)10個(gè)。
第十三條關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)選取的方法主要有關(guān)鍵成果領(lǐng)域分析法、組織功能分解法和工作流程分解法。
關(guān)鍵成果領(lǐng)域分析法，是基于對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造模式的分析，確定企業(yè)的關(guān)鍵成果領(lǐng)域，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步識(shí)別關(guān)鍵成功要素，確定 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的方法。
組織功能分解法，是基于組織功能定位，按照各所屬單位（部門(mén)）對(duì)企業(yè)總目標(biāo)所承擔(dān)的職責(zé)，逐級(jí)分解和確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的方法。
工作流程分解法，是按照工作流程各環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)價(jià)值貢獻(xiàn)程度，識(shí)別出關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，將企業(yè)總目標(biāo)層層分解至關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程相關(guān)所屬單位（部門(mén)）或崗位（員工），確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的方法。
第十四條關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，反映被評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)企業(yè)價(jià)值貢獻(xiàn)或支持的程度，以及各指標(biāo)之間的重要性水平。
單項(xiàng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%-30%之間，對(duì)特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。對(duì)特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度，即如果某項(xiàng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)未完成，無(wú)論其他指標(biāo) 是否完成，均視為未完成績(jī)效目標(biāo)。
第十五條企業(yè)確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)目標(biāo)值，一般參考以下標(biāo)準(zhǔn)：
（一）依據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)或權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或參考競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手標(biāo)準(zhǔn)。
（二）參照企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)、年度預(yù)算目標(biāo)、歷年指標(biāo)水平等。
（三）不能按前兩項(xiàng)方法確定的，可根據(jù)企業(yè)歷史經(jīng)驗(yàn)值確定。
第十六條關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的目標(biāo)值確定后，應(yīng)規(guī)定因內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化、自然災(zāi)害等不可抗力因素對(duì)績(jī)效完成結(jié)果產(chǎn)生重大影響時(shí)，對(duì)目標(biāo)值進(jìn)行調(diào)整的辦法和程序。一般情況下，由被評(píng)價(jià)對(duì)象 或評(píng)價(jià)主體測(cè)算確定影響額度，向相應(yīng)的績(jī)效管理工作機(jī)構(gòu)提出調(diào)整申請(qǐng)，報(bào)薪酬與考核委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審批。
第十七條績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法和周期的選擇、績(jī)效責(zé)任書(shū)的簽訂、激勵(lì)計(jì)劃的制定，績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行、實(shí)施及編制報(bào)告參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》。
第四章 工具方法評(píng)價(jià)
第十八條關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的主要優(yōu)點(diǎn)是：一是使企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān)，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是通過(guò)識(shí)別的價(jià)值創(chuàng)造模式把握關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，能夠更有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值目標(biāo)；三是評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量相對(duì)較少，易于理解和使用，實(shí)施成本相對(duì)較低，有利于推廣實(shí)施。
第十九條關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的主要缺點(diǎn)是：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的選取需要透徹理解企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造模式和戰(zhàn)略目標(biāo)，有效識(shí)別核心業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不當(dāng)將導(dǎo)致錯(cuò)誤的價(jià)值導(dǎo)向或管 理缺失。
第五章 附 則
第二十條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
指引第602號(hào)
管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第602號(hào)——經(jīng)濟(jì)增加值法
管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第602號(hào)——經(jīng)濟(jì)增加值法
第一章 總 則
第一條經(jīng)濟(jì)增加值法，是指以經(jīng)濟(jì)增加值（EconomicValueAdded，簡(jiǎn)稱(chēng)EVA）為核心，建立績(jī)效指標(biāo)體系，引導(dǎo)企業(yè)注重價(jià)值創(chuàng)造，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。
經(jīng)濟(jì)增加值，是指稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除全部投入資本的成本后的剩余收益。經(jīng)濟(jì)增加值及其改善值是全面評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者有效使用資本和為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的重要指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)增加值為正，表明經(jīng)營(yíng)者在為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值；經(jīng)濟(jì)增加值為負(fù)，表明經(jīng)營(yíng)者在損毀企業(yè)價(jià)值。
第二條經(jīng)濟(jì)增加值法較少單獨(dú)應(yīng)用，一般與關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、平衡計(jì)分卡等其他方法結(jié)合使用。
第三條企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法進(jìn)行績(jī)效管理的對(duì)象，可為企業(yè)及其所屬單位（部門(mén)）（可單獨(dú)計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值）和高級(jí)管理人員。
第二章 應(yīng)用環(huán)境
第四條企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求。
第五條企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法，應(yīng)樹(shù)立價(jià)值管理理念，明確以?xún)r(jià)值創(chuàng)造為中心的戰(zhàn)略目標(biāo)，建立以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的價(jià)值管理體系，使價(jià)值管理成為企業(yè)的核心管理制度。
第六條企業(yè)應(yīng)綜合考慮宏觀環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)的實(shí)際情況，通過(guò)價(jià)值創(chuàng)造模式的識(shí)別，確定關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，構(gòu)建以經(jīng)濟(jì)增加 值為核心的指標(biāo)體系。
第七條企業(yè)應(yīng)建立清晰的資本資產(chǎn)管理責(zé)任體系，確定不同被評(píng)價(jià)對(duì)象的資本資產(chǎn)管理責(zé)任。
第八條企業(yè)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)核算體系，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠、內(nèi)容完整，并及時(shí)獲取與經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。
第九條企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)融資管理，關(guān)注籌資來(lái)源與渠道，及時(shí)獲取債務(wù)資本成本、股權(quán)資本成本等相關(guān)信息，合理確定資本成本。
第十條企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)投資管理，把能否增加價(jià)值作為新增投資項(xiàng)目決策的主要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，以保持持續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造能力。
第三章 應(yīng)用程序
第十一條企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法，一般按照制定以經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)為核心的績(jī)效計(jì)劃、制定激勵(lì)計(jì)劃、執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃、實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)、編制績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等程序進(jìn)行。
第十二條企業(yè)通常按《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》第十條所規(guī)定的管理活動(dòng)制定績(jī)效計(jì)劃?？?jī)效計(jì)劃是企業(yè)開(kāi)展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的行動(dòng)方案，包括構(gòu)建指標(biāo)體系、分配指標(biāo)權(quán)重、確定業(yè)績(jī)績(jī)效目標(biāo)值、選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期、擬定業(yè)績(jī)績(jī)效責(zé)任書(shū)等。
第十三條構(gòu)建經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系，一般按照以下程序進(jìn)行：
（一）制定企業(yè)級(jí)經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系。首先應(yīng)結(jié)合行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)政策等情況，確定企業(yè)級(jí)經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)的計(jì)算公式、調(diào)整項(xiàng)目、資本成本等，并圍繞經(jīng)濟(jì)增加值的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，制定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系。
（二）制定所屬單位（部門(mén)）級(jí)經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè)級(jí)經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系，結(jié)合所屬單位（部門(mén)）所處行業(yè)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、資產(chǎn)規(guī)模等因素，在充分溝通的基礎(chǔ)上，設(shè)定所屬單位（部門(mén)）級(jí)經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)的計(jì)算公式、調(diào)整項(xiàng)目、資本成本等，并圍繞所屬單位（部門(mén)）經(jīng)濟(jì)增加值的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，細(xì)化制定所屬單位（部門(mén)）的經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系。
（三）制定高級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè)級(jí)、所屬單位（部門(mén)）級(jí)經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系，結(jié)合高級(jí)管理人員的崗位職責(zé)，制定高級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系。
第十四條經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)算公式為：經(jīng)濟(jì)增加值＝稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－平均資本占用×加權(quán)平均資本成本
其中：稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)衡量的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈利情況；平均資本占用反映的是企業(yè)持續(xù)投入的各種債務(wù)資本和股權(quán)資本；加權(quán)平均資本成本反映的是企業(yè)各種資本的平均成本率。
第十五條計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值時(shí)，需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目調(diào)整，以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中不能準(zhǔn)確反映企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的部分。會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目 的選擇應(yīng)遵循價(jià)值導(dǎo)向性、重要性、可控性、可操作性與行業(yè)可比性等原則，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定。常用的調(diào)整項(xiàng)目有：
（一）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、大型廣告費(fèi)等一次性支出但收益期較長(zhǎng)的費(fèi)用，應(yīng)予以資本化處理，不計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
（二）反映付息債務(wù)成本的利息支出，不作為期間費(fèi)用扣除，計(jì)算稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)扣除所得稅影響后予以加回。
（三）營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出具有偶發(fā)性，將當(dāng)期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收支從稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中扣除。
（四）將當(dāng)期減值損失扣除所得稅影響后予以加回，并在計(jì)算資本占用時(shí)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額。
（五）遞延稅金不反映實(shí)際支付的稅款情況，將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)影響的企業(yè)所得稅從稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中扣除，相應(yīng)調(diào)整資本占用。
（六）其他非經(jīng)常性損益調(diào)整項(xiàng)目，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等。
第十六條稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于會(huì)計(jì)上的稅后凈利潤(rùn)加上利息支出等會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目后得到的稅后利潤(rùn)。
第十七條平均資本占用是所有投資者投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部資本，包括債務(wù)資本和股權(quán)資本。其中債務(wù)資本包括融資活動(dòng)產(chǎn)生的各類(lèi)有息負(fù)債，不包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的無(wú)息流動(dòng)負(fù)債。股權(quán)資本中包含少數(shù)股東權(quán)益。
資本占用除根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失、遞延所得稅等，還可根據(jù)管理需要調(diào)整研發(fā)支出、在建工程等項(xiàng)目，引導(dǎo)企業(yè)注重長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造。
第十八條加權(quán)平均資本成本是債務(wù)資本成本和股權(quán)資本成本的加權(quán)平均，反映了投資者所要求的必要報(bào)酬率。加權(quán)平均資本成本的計(jì)算公式如下：
其中：TC代表資本占用，EC代表股權(quán)資本，DC代表債務(wù)資本；T代表所得稅稅率；KWACC代表加權(quán)平均資本成本，KD代表債務(wù)資本成本， KS代表股權(quán)資本成本。
債務(wù)資本成本是企業(yè)實(shí)際支付給債權(quán)人的稅前利率，反映的是企業(yè)在資本市場(chǎng)中債務(wù)融資的成本率。如果企業(yè)存在不同利率的融資來(lái) 源，債務(wù)資本成本應(yīng)使用加權(quán)平均值。
股權(quán)資本成本是在不同風(fēng)險(xiǎn)下，所有者對(duì)投資者要求的最低回報(bào)率。通常根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型確定，計(jì)算公式為：
KS＝Rf＋β（Rm－Rf）
其中：Rf為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率，Rm為市場(chǎng)預(yù)期回報(bào)率，Rm－Rf為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。β是企業(yè)股票相對(duì)于整個(gè)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。上市企業(yè)的β值，可采用回歸分析法或單獨(dú)使用最小二乘法等方法測(cè)算確定，也可以直接采用證券機(jī)構(gòu)等提供或發(fā)布的β值；非上市企業(yè)的β值，可采用類(lèi)比法，參考同類(lèi)上市企業(yè)的β值確定。
第十九條企業(yè)級(jí)加權(quán)平均資本成本確定后，應(yīng)結(jié)合行業(yè)情況、不同所屬單位（部門(mén)）的特點(diǎn)，通過(guò)計(jì)算（能單獨(dú)計(jì)算的）或指定（不能單獨(dú)計(jì)算的）的方式確定所屬單位（部門(mén)）的資本成本。
通常情況下，企業(yè)對(duì)所屬單位（部門(mén)）所投入資本即股權(quán)資本的成本率是相同的，為簡(jiǎn)化資本成本的計(jì)算，所屬單位（部門(mén)）的加權(quán)平均資本成本一般與企業(yè)保持一致。
第二十條經(jīng)濟(jì)增加值法指標(biāo)體系通常包括經(jīng)濟(jì)增加值、經(jīng)濟(jì)增加值改善值、經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率、資本周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)量、銷(xiāo)量、單位生產(chǎn)成本等。
第二十一條應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法建立的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，應(yīng)賦予經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)較高的權(quán)重。
第二十二條經(jīng)濟(jì)增加值目標(biāo)值根據(jù)經(jīng)濟(jì)增加值基準(zhǔn)值（簡(jiǎn)稱(chēng)EVA基準(zhǔn)值）和期望的經(jīng)濟(jì)增加值改善值（簡(jiǎn)稱(chēng)期望的△EVA）確定。
EVA目標(biāo)值＝EVA基準(zhǔn)值＋期望的△EVA
企業(yè)在確定EVA基準(zhǔn)值和期望的△EVA值時(shí)，要充分考慮企業(yè)規(guī)模、發(fā)展階段、行業(yè)特點(diǎn)等因素。其中，EVA基準(zhǔn)值可參照上年實(shí)際完成值、上年實(shí)際完成值與目標(biāo)值的平均值、近幾年（比如前3年）實(shí)際完成值的平均值等確定。期望的△EVA值，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、年度預(yù)算安排、投資者期望等因素，結(jié)合價(jià)值創(chuàng)造能力改善等要求綜合確定。
第二十三條績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法和周期的選擇、績(jī)效責(zé)任書(shū)的簽訂，參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》。
第二十四條經(jīng)濟(jì)增加值法的激勵(lì)計(jì)劃按激勵(lì)形式可分為薪酬激勵(lì)計(jì)劃、能力開(kāi)發(fā)激勵(lì)計(jì)劃、職業(yè)發(fā)展激勵(lì)計(jì)劃和其他激勵(lì)計(jì)劃。應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法建立的激勵(lì)體系，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)增加值的改善值為基礎(chǔ)。
（一）薪酬激勵(lì)計(jì)劃主要包括目標(biāo)獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)金庫(kù)和基于經(jīng)濟(jì)增加值的股票期權(quán)。
1．目標(biāo)獎(jiǎng)金。目標(biāo)獎(jiǎng)金是達(dá)到經(jīng)濟(jì)增加值目標(biāo)值所獲得的獎(jiǎng)金，只對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值增量部分實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。
2．獎(jiǎng)金庫(kù)。獎(jiǎng)金庫(kù)是基于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值長(zhǎng)期增長(zhǎng)目標(biāo)實(shí)施的獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的賬號(hào)管理獎(jiǎng)金，將以經(jīng)濟(jì)增加值為基準(zhǔn)計(jì)算的獎(jiǎng)金額存入專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)中，以遞延獎(jiǎng)金形式發(fā)放。
3．股票期權(quán)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)增加值確定股票期權(quán)的行權(quán)價(jià)格和數(shù)量，行權(quán)價(jià)格每年以相當(dāng)于企業(yè)資本成本的比例上升，授予數(shù)量由當(dāng)年所獲得的獎(jiǎng)金確定。
（二）能力開(kāi)發(fā)激勵(lì)計(jì)劃主要包括對(duì)員工知識(shí)、技能等方面的提升計(jì)劃。
（三）職業(yè)發(fā)展激勵(lì)計(jì)劃主要是對(duì)員工職業(yè)發(fā)展做出的規(guī)劃。
（四）其他激勵(lì)計(jì)劃包括良好的工作環(huán)境、晉升與降職、表?yè)P(yáng)與批評(píng)等。
第二十五條績(jī)效計(jì)劃和激勵(lì)計(jì)劃制定后，執(zhí)行、實(shí)施及編制報(bào)告參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》。
第二十六條企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法，應(yīng)循序漸進(jìn)，在企業(yè)及部分所屬單位試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，總結(jié)完善后穩(wěn)步推開(kāi)。
第四章 工具方法評(píng)價(jià)
第二十七條經(jīng)濟(jì)增加值法的主要優(yōu)點(diǎn)是：考慮了所有資本的成本，更真實(shí)地反映了企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力；實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利益、經(jīng)營(yíng)者利益和員工利益的統(tǒng)一，激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者和所有員工為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值；能有效遏制企業(yè)盲目擴(kuò)張規(guī)模以追求利潤(rùn)總量和增長(zhǎng)率的傾向，引導(dǎo)企業(yè)注重長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造。
第二十八條經(jīng)濟(jì)增加值法的主要缺點(diǎn)是：一是僅對(duì)企業(yè)當(dāng)期或未來(lái)1-3年價(jià)值創(chuàng)造情況的衡量和預(yù)判，無(wú)法衡量企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的價(jià)值創(chuàng)造情況；二是計(jì)算主要基于財(cái)務(wù)指標(biāo)，無(wú)法對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率與效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；三是不同行業(yè)、不同發(fā)展階段、不同規(guī)模等的企業(yè)，其會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)和加權(quán)平均資本成本各不相同，計(jì)算比較復(fù)雜，影響指標(biāo)的可比性。
第五章 附 則
第二十九條本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
指引第603號(hào)
管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第603號(hào)——平衡計(jì)分卡
管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第603號(hào)——平衡計(jì)分卡
第一章 總 則
第一條平衡計(jì)分卡，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績(jī)效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。
第二條平衡計(jì)分卡通常與戰(zhàn)略地圖等其他工具結(jié)合使用。
第三條平衡計(jì)分卡適用于戰(zhàn)略目標(biāo)明確、管理制度比較完善、管理水平相對(duì)較高的企業(yè)。平衡計(jì)分卡的應(yīng)用對(duì)象可為企業(yè)、所屬單位（部門(mén)）和員工。
第二章 應(yīng)用環(huán)境
第四條企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡工具方法，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求。
第五條企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡工具方法，應(yīng)有明確的愿景和戰(zhàn)略。平衡計(jì)分卡應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，全面描述、衡量和管理戰(zhàn)略目標(biāo)，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的行動(dòng)。
第六條平衡計(jì)分卡可能涉及到組織和流程變革，具有創(chuàng)新精神、變革精神的企業(yè)文化有助于成功實(shí)施平衡計(jì)分卡。
第七條企業(yè)應(yīng)對(duì)組織結(jié)構(gòu)和職能進(jìn)行梳理，消除不同組織職能間的壁壘，實(shí)現(xiàn)良好的組織協(xié)同，既包括企業(yè)內(nèi)部各級(jí)單位（部門(mén)）之間的橫向與縱向協(xié)同，也包括與投資者、客戶(hù)、供應(yīng)商等外部利益 相關(guān)者之間的協(xié)同。
第八條企業(yè)應(yīng)注重員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)能力的提升，以更好地實(shí)現(xiàn)平衡計(jì)分卡的財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程目標(biāo)，使戰(zhàn)略目標(biāo)貫徹到每一名員工的日常工作中。
第九條平衡計(jì)分卡的實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)一般需要建立由戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理和外部專(zhuān)家等組成的團(tuán)隊(duì)，為平衡計(jì)分卡的實(shí)施提供機(jī)制保障。
第十條企業(yè)應(yīng)建立高效集成的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等系統(tǒng)的緊密結(jié)合，為平衡計(jì)分卡的實(shí)施提供信息支持。
第三章 應(yīng)用程序
第十一條企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡工具方法，一般按照制定戰(zhàn)略地圖、制定以平衡計(jì)分卡為核心的績(jī)效計(jì)劃、制定激勵(lì)計(jì)劃、制定戰(zhàn)略 性行動(dòng)方案、執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃、實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)、編制 績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等程序進(jìn)行。
第十二條企業(yè)首先應(yīng)制定戰(zhàn)略地圖，即基于企業(yè)愿景與戰(zhàn)略，將戰(zhàn)略目標(biāo)及其因果關(guān)系、價(jià)值創(chuàng)造路徑以圖示的形式直觀、明確、清晰地呈現(xiàn)。戰(zhàn)略地圖的制定參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第101號(hào)——戰(zhàn)略地圖》。
第十三條戰(zhàn)略地圖基于戰(zhàn)略主題構(gòu)建，戰(zhàn)略主題反映企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，每個(gè)戰(zhàn)略主題包括相互關(guān)聯(lián)的1-2個(gè)目標(biāo)。
第十四條戰(zhàn)略地圖制定后，應(yīng)以平衡計(jì)分卡為核心編制績(jī)效計(jì)劃?？?jī)效計(jì)劃是企業(yè)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作的行動(dòng)方案，包括構(gòu)建指標(biāo)體系、分配指標(biāo)權(quán)重、確定績(jī)效目標(biāo)值、選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期、簽 訂績(jī)效責(zé)任書(shū)等一系列管理活動(dòng)。制定績(jī)效計(jì)劃通常從企業(yè)級(jí)開(kāi)始，層層分解到所屬單位（部門(mén)），最終落實(shí)到具體崗位和員工。
第十五條平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)圍繞戰(zhàn)略地圖，針對(duì)財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度的戰(zhàn)略目標(biāo)，確定相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。
構(gòu)建平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的一般程序：
（一）制定企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè)層面的戰(zhàn)略地圖，為每個(gè)戰(zhàn)略主題的目標(biāo)設(shè)定指標(biāo)，每個(gè)目標(biāo)至少應(yīng)有1個(gè)指標(biāo)。
（二）制定所屬單位（部門(mén)）級(jí)指標(biāo)體系。依據(jù)企業(yè)級(jí)戰(zhàn)略地圖和指標(biāo)體系，制定所屬單位（部門(mén)）的戰(zhàn)略地圖，確定相應(yīng)的指標(biāo)體系，協(xié)同各所屬單位（部門(mén)）的行動(dòng)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。
（三）制定崗位（員工）級(jí)指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè)、所屬單位（部門(mén)）級(jí)指標(biāo)體系，按照崗位職責(zé)逐級(jí)形成崗位（員工）級(jí)指標(biāo)體系。
第十六條平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系構(gòu)建時(shí)，應(yīng)注重短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)的平衡、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、結(jié)果性指標(biāo)與動(dòng)因性指標(biāo)的平衡、企業(yè)內(nèi)部利益與外部利益的平衡。平衡計(jì)分卡每個(gè)維度的指標(biāo)通常為4-7個(gè)，總數(shù)量一般不超過(guò)25個(gè)。
第十七條平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系構(gòu)建時(shí)，企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)維度為核心，其他維度的指標(biāo)都與核心維度的一個(gè)或多個(gè)指標(biāo)相聯(lián)系。通過(guò)梳理核心維度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，確定每個(gè)維度的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，結(jié)合戰(zhàn) 略主題，選取關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。
財(cái)務(wù)維度以財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)描述了戰(zhàn)略目標(biāo)的有形成果。企業(yè)常用指標(biāo)有投資資本回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值、息稅前利潤(rùn)、自由現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。
客戶(hù)維度界定了目標(biāo)客戶(hù)的價(jià)值主張。企業(yè)常用指標(biāo)有市場(chǎng)份額、客戶(hù)滿(mǎn)意度、客戶(hù)獲得率、客戶(hù)保持率、客戶(hù)獲利率、戰(zhàn)略客戶(hù)數(shù)量等。
內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度確定了對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生影響的關(guān)鍵流程。企業(yè)常用指標(biāo)有交貨及時(shí)率、生產(chǎn)負(fù)荷率、產(chǎn)品合格率、存貨周轉(zhuǎn)率、單位生產(chǎn)成本等。
學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度確定了對(duì)戰(zhàn)略最重要的無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)常用指標(biāo)有員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計(jì)劃完成率、員工滿(mǎn)意度等。
第十八條企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況建立通用類(lèi)指標(biāo)庫(kù)，不同層級(jí)單位和部門(mén)結(jié)合不同的戰(zhàn)略定位、業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇適合的指標(biāo)體系。
第十九條平衡計(jì)分卡指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，反映被評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻(xiàn)或支持的程度，以及各指標(biāo)之間的 重要性水平。
企業(yè)績(jī)效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%-30%之間，對(duì)特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。對(duì)特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度，即如果某項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)未完成，無(wú)論其他指標(biāo)是否完成，均視為未完成績(jī)效目標(biāo)。
第二十條平衡計(jì)分卡績(jī)效目標(biāo)值應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略地圖的因果關(guān)系分別設(shè)置。首先確定戰(zhàn)略主題的目標(biāo)值，其次確定主題內(nèi)的目標(biāo)值，然后基于平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，為每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo) 設(shè)定目標(biāo)值，通常設(shè)計(jì)3-5年的目標(biāo)值。
第二十一條平衡計(jì)分卡績(jī)效目標(biāo)值確定后，應(yīng)規(guī)定因內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化、自然災(zāi)害等不可抗力因素對(duì)績(jī)效完成結(jié)果產(chǎn)生重大影響時(shí)，對(duì)目標(biāo)值進(jìn)行調(diào)整的辦法和程序。一般情況下，由被評(píng)價(jià)對(duì)象或評(píng)價(jià)主體測(cè)算確定影響程度，向相應(yīng)的績(jī)效管理工作機(jī)構(gòu)提出調(diào) 整申請(qǐng)，報(bào)薪酬與考核委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審批。
第二十二條績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法和周期的選擇、績(jī)效責(zé)任書(shū)的簽訂、激勵(lì)計(jì)劃的制定，參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》。
第二十三條績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃制定后，企業(yè)應(yīng)在戰(zhàn)略主題的基礎(chǔ)上，制定戰(zhàn)略性行動(dòng)方案，實(shí)現(xiàn)短期行動(dòng)計(jì)劃與長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)同。戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的制定主要包括以下內(nèi)容：
（一）選擇戰(zhàn)略性行動(dòng)方案。制定每個(gè)戰(zhàn)略主題的多個(gè)行動(dòng)方案，并從中區(qū)分、排序和選擇最優(yōu)的戰(zhàn)略性行動(dòng)方案。
（二）提供戰(zhàn)略性資金。建立戰(zhàn)略性支出的預(yù)算，為戰(zhàn)略性行動(dòng)方案提供資金支持。
（三）建立責(zé)任制。明確戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的執(zhí)行責(zé)任方，定期回顧戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的執(zhí)行進(jìn)程和效果。
第二十四條績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)按照縱向一致、橫向協(xié)調(diào)的原則，持續(xù)地推進(jìn)組織協(xié)同，將協(xié)同作為一個(gè)重要的流程進(jìn)行管理，使企業(yè)和員工的目標(biāo)、職責(zé)與行動(dòng)保持一致，創(chuàng)造協(xié)同效應(yīng)。
第二十五條績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)持續(xù)深入地開(kāi)展流程管理，及時(shí)識(shí)別存在問(wèn)題的關(guān)鍵流程，根據(jù)需要對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化完善，必要時(shí)進(jìn)行流程再造，將流程改進(jìn)計(jì)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)同。
第二十六條績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行、實(shí)施及編制報(bào)告參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》。
第二十七條平衡計(jì)分卡的實(shí)施是一項(xiàng)長(zhǎng)期的管理改善工作，在實(shí)踐中通常采用先試點(diǎn)后推廣的方式，循序漸進(jìn)，分步實(shí)施。
第四章 工具方法評(píng)價(jià)
第二十八條平衡計(jì)分卡的主要優(yōu)點(diǎn)是：一是戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解并轉(zhuǎn)化為被評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效指標(biāo)和行動(dòng)方案，使整個(gè)組織行動(dòng)協(xié)調(diào)一致；二是從財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度確定績(jī)效指標(biāo)，使績(jī)效評(píng)價(jià)更為全面完整；三是將學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)作為一個(gè)維度，注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)利用，有利于增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。
第二十九條應(yīng)用平衡計(jì)分卡的主要缺點(diǎn)是：一是專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求高，工作量比較大，操作難度也較大，需要持續(xù)地溝通和反饋，實(shí)施比較復(fù)雜，實(shí)施成本高；二是各指標(biāo)權(quán)重在不同層級(jí)及各層級(jí)不同指標(biāo)之間的分配比較困難，且部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)的量化工作難以落實(shí)；三是系統(tǒng)性強(qiáng)、涉及面廣，需要專(zhuān)業(yè)人員的指導(dǎo)、企業(yè)全員的參與和長(zhǎng)期持續(xù)地修正與完善，對(duì)信息系統(tǒng)、管理能力有較高的要求。
第五章 附 則
第三十條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
附錄
相關(guān)工具方法及指標(biāo)計(jì)算說(shuō)明
一、工具方法說(shuō)明
（一）指標(biāo)權(quán)重確定方法
1．德?tīng)柗品ǎㄒ卜Q(chēng)專(zhuān)家調(diào)查法），是指邀請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重設(shè)置，將匯總平均后的結(jié)果反饋給專(zhuān)家，再次征詢(xún)意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)多次反復(fù)，逐步取得比較一致結(jié)果的方法。
2．層次分析法，是指將績(jī)效指標(biāo)分解成多個(gè)層次，通過(guò)下層元素對(duì)于上層元素相對(duì)重要性的兩兩比較，構(gòu)成兩兩比較的判斷矩陣，求出判斷矩陣最大特征值所對(duì)應(yīng)的特征向量作為指標(biāo)權(quán)重值的方法。
3．主成分分析法，是指將多個(gè)變量重新組合成一組新的相互無(wú)關(guān)的綜合變量，根據(jù)實(shí)際需要從中挑選出盡可能多地反映原來(lái)變量信息的少數(shù)綜合變量，進(jìn)一步求出各變量的方差貢獻(xiàn)率，以確定指標(biāo)權(quán) 重的方法。
4．均方差法，是指將各項(xiàng)指標(biāo)定為隨機(jī)變量，指標(biāo)在不同方案下的數(shù)值為該隨機(jī)變量的取值，首先求出這些隨機(jī)變量（各指標(biāo)）的均方差，然后根據(jù)不同隨機(jī)變量的離散程度確定指標(biāo)權(quán)重的方法。
（二）績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法
1．功效系數(shù)法，是指根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原理，將所要評(píng)價(jià)的各項(xiàng)指標(biāo)分別對(duì)照各自的標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，通過(guò)功效函數(shù)轉(zhuǎn)化為可以度量的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，再對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)進(jìn)行加總，得出綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)的一種方法。該方法的優(yōu)點(diǎn)是從不同側(cè)面對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行計(jì)算評(píng)分，滿(mǎn)足了企業(yè)多目標(biāo)、多層次、多因素的績(jī)效評(píng)價(jià)要求，缺點(diǎn)是標(biāo)準(zhǔn)值確定難度較大，比較復(fù)雜。功效系數(shù)法的計(jì)算公式為：
績(jī)效指標(biāo)總得分＝∑單項(xiàng)指標(biāo)得分
單項(xiàng)指標(biāo)得分＝本檔基礎(chǔ)分＋調(diào)整分
本檔基礎(chǔ)分＝指標(biāo)權(quán)重×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)
調(diào)整分＝功效系數(shù)×（上檔基礎(chǔ)分－本檔基礎(chǔ)分）
上檔基礎(chǔ)分＝指標(biāo)權(quán)重×上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)
功效系數(shù)?=?實(shí)際值?－ 本檔標(biāo)準(zhǔn)值
上檔標(biāo)準(zhǔn)值- 本檔標(biāo)準(zhǔn)值
對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值的選用，應(yīng)結(jié)合評(píng)價(jià)的目的、范圍、企業(yè)所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模等具體情況，參考國(guó)家相關(guān)部門(mén)或研究機(jī)構(gòu)發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)值確 定。
2．綜合指數(shù)法，是指根據(jù)指數(shù)分析的基本原理，計(jì)算各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)指數(shù)和加權(quán)評(píng)價(jià)指數(shù)，據(jù)以進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的方法。該方法的優(yōu)點(diǎn)是操作簡(jiǎn)單，容易理解，缺點(diǎn)是標(biāo)準(zhǔn)值存在異常時(shí)影響結(jié)果的準(zhǔn)確性。綜合指數(shù)法的計(jì)算公式為：
績(jī)效指標(biāo)總得分＝∑（單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)指數(shù)×該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重）
3．素質(zhì)法，是指評(píng)估員工個(gè)人或團(tuán)隊(duì)在多大程度上具有組織所要求的某種基本素質(zhì)、關(guān)鍵技能和主要特質(zhì)的方法。
4．行為法，是指專(zhuān)注于描述與績(jī)效有關(guān)的行為狀態(tài)，考核員工在多大程度上采取了管理者所期望或工作角色所要求的組織行為的方法。
（三）β值確定方法
1．最小二乘法，是指通過(guò)最小化誤差的平方和，找到一組數(shù)據(jù)的最佳函數(shù)匹配的方法。
2．回歸分析法，是指在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法建立因變量與自變量之間的回歸關(guān)系函數(shù)表達(dá)式的方法。
3．類(lèi)比法（也稱(chēng)比較類(lèi)推法），是指由一類(lèi)事物所具有的某種屬性，推測(cè)與其類(lèi)似的事物應(yīng)具有這種屬性的方法。
（四）收集信息方法
1．觀察法，是指通過(guò)直接觀察員工在工作中的表現(xiàn)并予以記錄的方法。
2．工作記錄法，是指通過(guò)日常工作記錄或財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，予以收集信息的方法。
3．他人反饋法，是指收集其他人員對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的評(píng)價(jià)信息的方法。
二、評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算說(shuō)明
1．投資資本回報(bào)率，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間取得的息前稅后利潤(rùn)占其所使用的全部投資資本的比例，反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期間有效利用投資資本創(chuàng)造回報(bào)的能力。一般計(jì)算公式如下：
投資資本回報(bào)率＝稅前利潤(rùn)×（1-所得稅稅率）+利息支出×100%
投資資本平均余額
投資資本平均余額＝ 期初投資資本+期末投資資本
2
投資資本＝有息債務(wù)+所有者（股東）權(quán)益
2．凈資產(chǎn)收益率（也稱(chēng)權(quán)益凈利率），是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間取得的凈利潤(rùn)占其所使用的凈資產(chǎn)平均數(shù)的比例，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的 獲利能力。一般計(jì)算公式如下：
凈資產(chǎn)收益率＝ 凈利潤(rùn) ×100%
平均凈資產(chǎn)
3．經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)增加值與平均資本占用的比值。一般計(jì)算公式如下：
經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率＝ 經(jīng)濟(jì)增加值 ×100%
平均資本占用
4．息稅前利潤(rùn)，是指企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)與利息支出的合計(jì)數(shù)。一般計(jì)算公式如下：
息稅前利潤(rùn)＝稅前利潤(rùn)＋利息支出
5．自由現(xiàn)金流，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金 流超過(guò)付現(xiàn)資本性支出的金額，反映企業(yè)可動(dòng)用的現(xiàn)金。一般計(jì)算公式如下：
自由現(xiàn)金流＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流－付現(xiàn)資本性支出
6．資產(chǎn)負(fù)債率，是指企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比值，反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。一般計(jì)算公式如下：
資產(chǎn)負(fù)債率＝ 負(fù)債總額?×100%
資產(chǎn)總額
7．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是指營(yíng)業(yè)收入與總資產(chǎn)平均余額的比值，反映總資產(chǎn)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)。一般計(jì)算公式如下：
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝ 營(yíng)業(yè)收入 ×100%
總資產(chǎn)平均余額
8．存貨周轉(zhuǎn)率，是指企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與存貨平均余額的比值，反映存貨在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)。一般計(jì)算公式如下：
存貨周轉(zhuǎn)率＝ 營(yíng)業(yè)收入 ×100%
存貨平均余額
9．資本周轉(zhuǎn)率，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)營(yíng)業(yè)收入與平均資本占用的比值。一般計(jì)算公式如下：
資本周轉(zhuǎn)率＝ 營(yíng)業(yè)收入 ×100%
平均資本占用
10．資本性支出，是指企業(yè)發(fā)生的、其效益涉及于兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度的各項(xiàng)支出。
11．產(chǎn)量，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品的數(shù)量。
12．銷(xiāo)量，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售商品的數(shù)量。
13．單位生產(chǎn)成本，是指生產(chǎn)單位產(chǎn)品而平均耗費(fèi)的成本。
14．客戶(hù)滿(mǎn)意度，是指客戶(hù)期望值與客戶(hù)體驗(yàn)的匹配程度，即客戶(hù)通過(guò)對(duì)某項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)的實(shí)際感知與其期望值相比較后得出的指數(shù)?？蛻?hù)滿(mǎn)意度收集渠道主要包括問(wèn)卷調(diào)查、客戶(hù)投訴、與客戶(hù)的直接溝通、消費(fèi)者組織的報(bào)告、各種媒體的報(bào)告和行業(yè)研究的結(jié)果等。
15．員工滿(mǎn)意度，是指員工對(duì)企業(yè)的實(shí)際感知與其期望值相比較后得出的指數(shù)。主要通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)查等方式，從工作環(huán)境、工作關(guān)系、工作內(nèi)容、薪酬福利、職業(yè)發(fā)展等方面進(jìn)行衡量。
16．市場(chǎng)份額，是指一個(gè)企業(yè)的銷(xiāo)售量（或銷(xiāo)售額）在市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品中所占的比重。
17．客戶(hù)獲得率，是指企業(yè)在爭(zhēng)取新客戶(hù)時(shí)獲得成功部分的比例。該指標(biāo)可用客戶(hù)數(shù)量增長(zhǎng)率或客戶(hù)交易額增長(zhǎng)率來(lái)描述，一般計(jì)算公式如下：
客戶(hù)數(shù)量增長(zhǎng)率＝本期客戶(hù)數(shù)量-上期客戶(hù)數(shù)量×100%
上期客戶(hù)數(shù)量
客戶(hù)交易額增長(zhǎng)率＝本期客戶(hù)交易額-上期客戶(hù)交易額×100%
上期客戶(hù)交易額
18．客戶(hù)保持率，是指企業(yè)繼續(xù)保持與老客戶(hù)交易關(guān)系的比例。該指標(biāo)可用老客戶(hù)交易增長(zhǎng)率來(lái)描述，一般計(jì)算公式如下：
老客戶(hù)交易增長(zhǎng)率＝老客戶(hù)本期交易額- 老客戶(hù)上期交易額×100%
老客戶(hù)上期交易額
19．客戶(hù)獲利率，是指企業(yè)從單一客戶(hù)得到的凈利潤(rùn)與付出的總成本的比率。一般計(jì)算公式如下：
單一客戶(hù)獲利率＝ 單一客戶(hù)凈利潤(rùn)?×100%
單一客戶(hù)總成本
20．戰(zhàn)略客戶(hù)數(shù)量，是指對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要作用的客戶(hù)的數(shù)量。
21．交貨及時(shí)率，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)及時(shí)交貨的次數(shù)占其總交貨次數(shù)比例。一般計(jì)算公式如下：
交貨及時(shí)率＝ 及時(shí)交貨的訂單個(gè)數(shù)??×100%
總訂單個(gè)數(shù)
22．生產(chǎn)負(fù)荷率，是指投產(chǎn)項(xiàng)目在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量與 設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的比例。一般計(jì)算公式如下：
生產(chǎn)負(fù)荷率＝ 實(shí)際產(chǎn)量 ×100%
設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力
23．產(chǎn)品合格率，是指合格產(chǎn)品數(shù)量占總產(chǎn)品數(shù)量的比例。一般計(jì)算公式為：
產(chǎn)品合格率＝ 合格產(chǎn)品數(shù)量 ×100%
總產(chǎn)品數(shù)量
24．員工流失率，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)離職員工占員工平均 人數(shù)的比例。一般計(jì)算公式如下：
員工流失率＝ 本期離職員工人數(shù) ×100%
員工平均人數(shù)
員工保持率＝1－員工流失率
25．員工生產(chǎn)率，是指員工在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)創(chuàng)造的勞動(dòng)成果與 其相應(yīng)員工數(shù)量的比值。該指標(biāo)可用人均產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量或人均營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行衡量。一般計(jì)算公式如下：
人均產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量＝本期產(chǎn)品生產(chǎn)總量×100%
生產(chǎn)人數(shù)
人均營(yíng)業(yè)收入＝ 本期營(yíng)業(yè)收入 ×100%
員工人數(shù)
26．培訓(xùn)計(jì)劃完成率，是指培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行的總時(shí)數(shù)占培訓(xùn)計(jì)劃總時(shí)數(shù)的比例。一般計(jì)算公式如下：
培訓(xùn)計(jì)劃完成率＝培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行的總時(shí)數(shù)×100%
培訓(xùn)計(jì)劃總時(shí)數(shù)
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