山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法》的公告
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山東省地方稅務(wù)局公告2017年第5號(hào)
山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法》的公告
現(xiàn)將修訂后的《山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法》予以發(fā)布，自2017年9月21日起施行。
特此公告。
山東省地方稅務(wù)局
2017年9月21日
2017年9月21日
山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法
第一章總則
第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范土地增值稅管理，保障稅款及時(shí)足額入庫(kù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）等規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅征收管理工作。
第三條 “三控一促”是指在土地增值稅管理工作中施行源頭監(jiān)控、成本管控、風(fēng)險(xiǎn)防控，促進(jìn)土地增值稅管理規(guī)范化。
第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的土地增值稅稅款，保證納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
第二章源頭監(jiān)控
源頭監(jiān)控，是指主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的前期管理和過(guò)程監(jiān)控，從納稅人取得土地使用權(quán)開(kāi)始，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程監(jiān)管，為加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征、清算管理奠定基礎(chǔ)。
第一節(jié)項(xiàng)目管理
第五條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目管理，根據(jù)納稅人報(bào)送的項(xiàng)目資料，按項(xiàng)目分別建立檔案、設(shè)置臺(tái)賬，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，運(yùn)用信息化手段，對(duì)納稅人項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、施工、預(yù)售、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、項(xiàng)目清盤(pán)等房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)全過(guò)程實(shí)行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理與納稅人項(xiàng)目開(kāi)發(fā)同步。
主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批、備案的項(xiàng)目，結(jié)合《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》確定項(xiàng)目管理單位，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行管理。
第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)在取得土地使用權(quán)并獲得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目施工許可后十日內(nèi)，到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記，同時(shí)報(bào)送《土地增值稅項(xiàng)目報(bào)告表（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用）》及主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
第七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要建立完善與同級(jí)發(fā)展改革、國(guó)土、建設(shè)、規(guī)劃、房管等部門(mén)的信息交換共享機(jī)制，充分利用第三方信息，強(qiáng)化土地增值稅管理。
第八條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要進(jìn)一步建立和完善與國(guó)稅機(jī)關(guān)的項(xiàng)目信息共享和傳遞機(jī)制，建立共享的房地產(chǎn)項(xiàng)目登記臺(tái)賬。
第九條 對(duì)納稅人分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促納稅人根據(jù)清算要求按不同期間和不同項(xiàng)目合理歸集有關(guān)收入、成本、費(fèi)用。
第二節(jié)土地增值稅預(yù)征
第十條 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。
納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)當(dāng)在取得收入時(shí)按規(guī)定到主管地稅機(jī)關(guān)登記或備案。
第十一條 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入價(jià)款、預(yù)收款、定（訂）金、違約金和其他經(jīng)濟(jì)利益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
第十二條 營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。
第十三條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，按照以下方法確定土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
第十四條 各市地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)三種類(lèi)型，科學(xué)合理地確定預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，并按規(guī)定進(jìn)行清算。
第十五條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，并預(yù)繳土地增值稅，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：
?。ㄒ唬┌幢酒髽I(yè)在同一地區(qū)、同一年度轉(zhuǎn)讓的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；
?。ǘ┯芍鞴艿囟悪C(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。
第十六條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不預(yù)征土地增值稅。
第十七條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設(shè)施建造的車(chē)庫(kù)（位）等設(shè)施取得的收入，不預(yù)征土地增值稅。
第十八條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)處置非地下人防設(shè)施建造的車(chē)庫(kù)（位）等設(shè)施取得的收入，凡房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與業(yè)主簽訂銷(xiāo)售合同（或協(xié)議等）并轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)預(yù)征土地增值稅。
第十九條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按月（或季）預(yù)繳土地增值稅，應(yīng)當(dāng)于月（或季）末15日內(nèi)向項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。具體按月或按季由縣(市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)確定。
第三節(jié) 清算申報(bào)受理
第二十條 土地增值稅的清算申報(bào)主體是從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人。主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)土地增值稅清算申報(bào)的受理和審核。
第二十一條 對(duì)符合下列條件之一的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算。
（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；
?。ǘ┱w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；
?。ㄈ┲苯愚D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；
?。ㄋ模┘{稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。
第二十二條 對(duì)符合以下條件之一的，主管地稅機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算。
（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
?。ǘ┤〉娩N(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的。
取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的，是指取得最后一份銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的情形。
第二十三條 上述第二十一條、第二十二條中所稱(chēng)的“全部竣工”“已竣工驗(yàn)收”是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合下列條件之一的情形：
?。ㄒ唬╅_(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案；
（二）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用；
（三）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。
第二十四條 對(duì)于符合本辦法第二十一條規(guī)定的應(yīng)清算項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿(mǎn)足條件之日起90日內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理清算申報(bào)。
對(duì)于符合本辦法第二十二條規(guī)定的可清算項(xiàng)目，由主管地稅機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算。對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管地稅機(jī)關(guān)下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日起90日內(nèi)辦理清算申報(bào)，并按規(guī)定提供清算資料；對(duì)于確定暫不清算的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)做好項(xiàng)目管理，定期作出評(píng)估，及時(shí)確定清算申報(bào)時(shí)間，并通知納稅人辦理清算申報(bào)。
第二十五條 納稅人辦理土地增值稅清算申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)提供的清算資料：
?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀惽逅闵陥?bào)表及其附表，其中附表的選用由各市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r自行確定；
（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目清算說(shuō)明，主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納及成本費(fèi)用分?jǐn)偡绞降然厩闆r和主管地稅機(jī)關(guān)需要了解的其他情況；
?。ㄈ┙ㄔO(shè)用地規(guī)劃許可證及附件、建設(shè)工程規(guī)劃許可證及附件、建設(shè)工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證、初始產(chǎn)權(quán)登記證、測(cè)繪報(bào)告、竣工驗(yàn)收備案表、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單原件；
（四）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)ㄞD(zhuǎn)讓?zhuān)┖贤?nbsp;
（五）拆遷（回遷）合同、簽收花名冊(cè)或簽收憑證；
?。┿y行貸款合同及銀行貸款利息結(jié)算通知單原件；
?。ㄆ撸╉?xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)、勘察、工程招投標(biāo)、工程施工、材料采購(gòu)等有效憑證；
?。ò耍┛⒐を?yàn)收?qǐng)?bào)告、工程竣工決算報(bào)告；
（九）商品房購(gòu)銷(xiāo)合同統(tǒng)計(jì)表、銷(xiāo)售明細(xì)表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料；
?。ㄊ╅_(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的公共配套設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有和建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的相關(guān)證明資料；
（十一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的完稅憑證，對(duì)于同一張完稅憑證屬于多個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目繳納稅金的，應(yīng)當(dāng)在完稅憑證上注明清算項(xiàng)目繳納的稅金金額；
?。ㄊ┘{稅人委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》；
?。ㄊ┎辉试S在增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)資料。
上述資料凡已通過(guò)部門(mén)信息共享取得或納稅人已報(bào)送的，不再重復(fù)報(bào)送。
第二十六條 主管地稅機(jī)關(guān)收到納稅人清算申報(bào)資料后，對(duì)符合清算條件的項(xiàng)目，且報(bào)送的清算資料完備的，予以受理；對(duì)納稅人符合清算條件、但報(bào)送的清算資料不全的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人在15日內(nèi)補(bǔ)報(bào)，納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)齊清算資料后，予以受理；對(duì)不符合清算條件的項(xiàng)目，不予受理。主管地稅機(jī)關(guān)已受理的清算申報(bào)申請(qǐng)，納稅人無(wú)正當(dāng)理由不得撤銷(xiāo)。主管地稅機(jī)關(guān)在做出予以受理、補(bǔ)正資料告知、不予受理決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》予以書(shū)面告知。
第三章成本管控
成本管控，主要是通過(guò)明確相關(guān)政策，強(qiáng)化對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本費(fèi)用的審核，實(shí)現(xiàn)對(duì)清算項(xiàng)目的有效控管。
第一節(jié) 清算申報(bào)審核
第二十七條 主管地稅機(jī)關(guān)受理納稅人清算申報(bào)資料后，應(yīng)當(dāng)自受理申報(bào)之日起90日內(nèi)完成清算審核。
如有特殊情況無(wú)法于90日內(nèi)完成審核，經(jīng)縣(市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期完成，并書(shū)面告知納稅人。
第二十八條 清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。
案頭審核是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性等。
實(shí)地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)地查驗(yàn)等方式，對(duì)納稅人申報(bào)情況的客觀性、合法性進(jìn)行審核。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)實(shí)地核查項(xiàng)目的樓棟、道路、綠化等工程量，確定學(xué)校、體育場(chǎng)館、車(chē)位等的產(chǎn)權(quán)歸屬。
第二十九條 土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批、備案的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。具體清算單位由主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)合《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》確定。
第三十條 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅同時(shí)符合以下條件：
?。ㄒ唬┳≌^(qū)建筑容積率在1.0以上;
（二）單套建筑面積在144平方米以下;
?。ㄈ?shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.44倍以下。
轉(zhuǎn)讓的地下室（儲(chǔ)藏室）、停車(chē)位（車(chē)庫(kù)）等附屬設(shè)施按照其他房地產(chǎn)類(lèi)型進(jìn)行清算。
第三十一條 土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的確認(rèn)：
?。ㄒ唬┤〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額。
1.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款。以出讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為納稅人所支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為向原土地使用人實(shí)際支付的地價(jià)款。
2.納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，包括為取得土地使用權(quán)所支付的契稅。
?。ǘ┓康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間，按政府規(guī)定繳納的與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。
1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出等。
（1）拆遷補(bǔ)償費(fèi)。拆遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)當(dāng)是真實(shí)發(fā)生和實(shí)際支出的，支付給被拆遷人的拆遷補(bǔ)償、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊(cè)或簽收憑據(jù)應(yīng)當(dāng)一一對(duì)應(yīng)。
?。?）拆遷安置費(fèi)用的計(jì)算。
?、俜康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶(hù)的，安置用房視同銷(xiāo)售處理，按照本辦法第十五條規(guī)定確認(rèn)收入，同時(shí)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶(hù)的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶(hù)支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
?、诜康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開(kāi)發(fā)建造的，房屋價(jià)值按本辦法第十五條規(guī)定計(jì)算，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；異地安置的房屋屬于購(gòu)入的，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
?、圬泿虐仓貌疬w的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
2.前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。
3.建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)、以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。
?。?）發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與決算報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、工程結(jié)算報(bào)告、工程施工合同記載內(nèi)容相符。
?。?）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自購(gòu)建筑材料時(shí)，自購(gòu)建材費(fèi)用不能重復(fù)計(jì)算扣除。
?。?）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)已就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得扣除。
?。?）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。
（5）營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。
4.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，是指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各種基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
5.公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。
（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車(chē)場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：
?、俳ǔ珊螽a(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；
?、诮ǔ珊鬅o(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；
?、劢ǔ珊笥袃斵D(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。
?。?）納稅人將公共配套設(shè)施等轉(zhuǎn)為自用或出租，不確認(rèn)收入，其應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的成本、費(fèi)用也不得扣除。
6.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，主管地稅機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。各市地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)定期獲取當(dāng)?shù)亟ò苍靸r(jià)定額相關(guān)資料，合理制定上述成本核定標(biāo)準(zhǔn)。
?。ㄈ┓康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
1.財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的5%計(jì)算扣除。
2.凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的10%計(jì)算扣除。
全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，按照以上方法扣除。
3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除時(shí)不能同時(shí)適用本條1、2項(xiàng)所述兩種辦法。
?。ㄋ模┡c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。營(yíng)改增前，指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
營(yíng)改增后，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。
?。ㄎ澹┴?cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%扣除。
第三十二條 審核扣除項(xiàng)目是否符合下列要求：
?。ㄒ唬┰谕恋卦鲋刀惽逅阒校鄢?xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)是實(shí)際發(fā)生的。除另有規(guī)定外，扣除項(xiàng)目須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。
合法有效憑證是指：
1.支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；
2.支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以相關(guān)部門(mén)開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；
3.支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)部門(mén)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；
4.其他合法有效憑證。
?。ǘ┛鄢?xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項(xiàng)目中分別歸集，不得混淆。
?。ㄈ┘{稅人分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，或者同一項(xiàng)目中建造不同類(lèi)型房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的分?jǐn)偙壤?，可按?shí)際轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)面積占可轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)面積的比例計(jì)算，或按已售建筑面積占可售建筑面積的比例計(jì)算，也可按地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算。
?。ㄋ模?duì)同一類(lèi)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會(huì)計(jì)政策或處理方法。會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。
（五）扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是在清算項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟摹?nbsp;
?。┛鄢?xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
第三十三條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設(shè)施建造的車(chē)庫(kù)（位）等設(shè)施取得的收入，不計(jì)入土地增值稅收入，凡按規(guī)定無(wú)償移交給政府、公共事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費(fèi)用。
第三十四條 地稅機(jī)關(guān)在開(kāi)展土地增值稅清算審核工作中，可以按規(guī)定探索購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)的方式，協(xié)助解決工程造價(jià)等專(zhuān)業(yè)技術(shù)問(wèn)題。
第三十五條 為確保清算審核工作更加專(zhuān)業(yè)、高效，各主管地稅機(jī)關(guān)可設(shè)立集中清算審核工作組，由專(zhuān)人（組）對(duì)清算項(xiàng)目實(shí)施分類(lèi)、切塊式的審核模式。即將一個(gè)清算項(xiàng)目分為項(xiàng)目概況、收入、成本、費(fèi)用四大類(lèi)分別進(jìn)行審核。每一類(lèi)別均由相對(duì)固定人員（小組）按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，并負(fù)責(zé)相應(yīng)數(shù)據(jù)、文書(shū)、政策的合成和歸集。
第二節(jié)清算稅款征收
第三十六條 土地增值稅清算審核結(jié)束，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，將審核結(jié)果書(shū)面通知納稅人，并確定辦理補(bǔ)、退稅期限。
第三十七條 納稅人符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。
?。ㄒ唬┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
?。ǘ┥米凿N(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
?。ㄈ╇m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；
（四）符合土地增值稅清算條件，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；
（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
第三十八條 核定征收土地增值稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入（不含增值稅）和核定征收率計(jì)算繳納土地增值稅。計(jì)算公式如下：
應(yīng)繳稅款=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入（不含增值稅）×核定征收率
第三十九條 核定征收率原則上不得低于5%。各市地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、省地方稅務(wù)局的要求，通過(guò)國(guó)土部門(mén)查詢(xún)項(xiàng)目土地價(jià)格、參照當(dāng)?shù)乜鄢?xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)、同期同類(lèi)房地產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格等因素，科學(xué)合理確定不同房地產(chǎn)類(lèi)型土地增值稅核定征收率，并報(bào)省地方稅務(wù)局備案。
第四十條 符合上述核定征收條件的，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)展土地增值稅核定征收核查，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)集體審議并報(bào)上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)備案后，通知納稅人補(bǔ)繳稅款或辦理退稅。
第四章風(fēng)險(xiǎn)防控
風(fēng)險(xiǎn)防控，是以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目稅收為征管對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐，以專(zhuān)業(yè)化管理為保障，對(duì)土地增值稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，以降低土地增值稅稅收損失率。
第一節(jié)目標(biāo)規(guī)劃與指標(biāo)管理
第四十一條 省地方稅務(wù)局業(yè)務(wù)部門(mén)、各市地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度工作重點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度計(jì)劃，報(bào)送省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
第四十二條 省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室整合省地方稅務(wù)局各業(yè)務(wù)部門(mén)、各市地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)送的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度計(jì)劃，確定風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施方案的模型、時(shí)限等，形成總的年度計(jì)劃，據(jù)此開(kāi)展全省地稅系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
第四十三條 各級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)土地增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和模型的設(shè)計(jì)、匯集。應(yīng)當(dāng)認(rèn)真開(kāi)展行業(yè)調(diào)研，積累清算案例，探索成本控制內(nèi)在規(guī)律，建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和模型。同時(shí)，定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和模型的驗(yàn)證，及時(shí)更新，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平。
第四十四條 各市地方稅務(wù)局可結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際，將清算審核和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)整合，借助專(zhuān)業(yè)納稅評(píng)估力量對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目清算申報(bào)資料進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估。通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)清算數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)加以識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，切實(shí)提高土地增值稅清算審核工作質(zhì)量，有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
第四十五條 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指地稅機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析工具，對(duì)納稅人的涉稅信息進(jìn)行掃描、分析，發(fā)現(xiàn)容易產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)指向和具體對(duì)象。
第四十六條 土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要包括預(yù)征環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和成本費(fèi)用管控環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。
第四十七條 預(yù)征環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注銷(xiāo)售單價(jià)是否真實(shí)、已售建筑面積是否足額申報(bào)、是否按規(guī)定進(jìn)行預(yù)征申報(bào)等。
第四十八條 銷(xiāo)售單價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)的銷(xiāo)售單價(jià)，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、典型案例分析、發(fā)票等信息，獲取相同或近似銷(xiāo)售日期和地理區(qū)位的房地產(chǎn)銷(xiāo)售單價(jià)均值，進(jìn)行比對(duì)。
第四十九條 預(yù)收款申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)的預(yù)收款收入，與商品房預(yù)售合同備案信息進(jìn)行比對(duì)；與流轉(zhuǎn)稅銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目稅基比對(duì)。
第五十條 銷(xiāo)售進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，獲取發(fā)票開(kāi)具信息標(biāo)明的建筑面積，計(jì)算其占全部房源信息建筑面積的比例，與85%進(jìn)行比對(duì)。
第五十一條 通過(guò)主動(dòng)采集房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的第三方信息和定期實(shí)施實(shí)地巡查，完成下列開(kāi)發(fā)產(chǎn)品對(duì)外投資和視同銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別：
?。ㄒ唬┮蚤_(kāi)發(fā)產(chǎn)品作價(jià)對(duì)外投資
將契稅申報(bào)繳納信息和國(guó)土、房管部門(mén)權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息，分別與納稅人申報(bào)的已售房源信息進(jìn)行比對(duì)。
（二）視同銷(xiāo)售
通過(guò)實(shí)地核查，調(diào)查是否存在視同銷(xiāo)售的交易事項(xiàng)，是否按規(guī)定計(jì)價(jià)。
（三）以房抵債
獲取項(xiàng)目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的法院拍賣(mài)和執(zhí)行信息，與納稅人申報(bào)的已售房源信息進(jìn)行比對(duì)，識(shí)別以房換地、以房抵工程款或材料款、以房抵廣告費(fèi)、以房抵銀行貸款本息等風(fēng)險(xiǎn)。
第五十二條 成本費(fèi)用管控環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注扣除票據(jù)是否合法、工程量是否真實(shí)和單位工程成本是否處于合理區(qū)間等。
第五十三條 主管地稅機(jī)關(guān)在進(jìn)入清算申報(bào)審核環(huán)節(jié)后，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)扣除票據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。設(shè)定較大金額票據(jù)票載金額上限，超出上限時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。
第五十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用源頭監(jiān)控環(huán)節(jié)獲取的工程結(jié)算等基礎(chǔ)資料，以及從建筑工程主管部門(mén)獲取造價(jià)指標(biāo)，提取納稅人明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，重點(diǎn)圍繞下列內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：
（一）決算金額與預(yù)算金額、合同造價(jià)比對(duì)
提取開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建筑工程造價(jià)和工程總承包合同標(biāo)明的造價(jià)，分別與納稅人申報(bào)的相應(yīng)建筑工程決算金額比對(duì)分析。
?。ǘ┩两üこ唐椒矫自靸r(jià)比對(duì)
申報(bào)的建筑工程單位成本，與開(kāi)工年份建筑工程主管部門(mén)公布的相應(yīng)建設(shè)工程單位（平方米）造價(jià)進(jìn)行比對(duì)分析。
?。ㄈ┲饕ㄖ牧嫌昧勘葘?duì)
將鋼材、商砼、水泥等主要材料耗用數(shù)據(jù)，與當(dāng)?shù)叵鄳?yīng)工程主要材料用量標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)分析。
?。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)企業(yè)比對(duì)
將主要建筑材料供應(yīng)商、建筑總承包商的投資人等信息，與納稅人稅務(wù)登記信息比對(duì)分析。
第五十五條 土地成本風(fēng)險(xiǎn)的比對(duì)識(shí)別。
?。ㄒ唬┢醵惿陥?bào)信息比對(duì)
納稅人申報(bào)的土地成本金額、土地面積，與納稅人獲得土地時(shí)繳納契稅時(shí)申報(bào)的稅基和土地面積進(jìn)行比對(duì)。
?。ǘ┮猿鲎尫绞饺〉猛恋厥褂脵?quán)的，與國(guó)土部門(mén)提供的土地出讓信息比對(duì)。
?。ㄈ┮赞D(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，與轉(zhuǎn)讓方申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅、增值稅和土地增值稅信息比對(duì)。
第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
第五十六條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是針對(duì)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)處理流程規(guī)范，統(tǒng)籌確定處理層級(jí)和部門(mén)，分別采取風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅輔導(dǎo)、調(diào)查巡查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等措施，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)反饋，并挖掘利用其他涉稅信息，努力提高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的稅法遵從行為。
第五十七條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一歸口管理并統(tǒng)一推送。省、市地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)籌、整合風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，進(jìn)行分類(lèi)、分級(jí)推送。
第五十八條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別→等級(jí)排序→風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)→監(jiān)控評(píng)價(jià)”的風(fēng)險(xiǎn)管理鏈條，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和評(píng)估模型，全面分析掃描土地增值稅流失風(fēng)險(xiǎn)。
第五十九條 對(duì)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出現(xiàn)的土地增值稅征管風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)按風(fēng)險(xiǎn)的低、中、高等級(jí)，按規(guī)定進(jìn)行處理。
第六十條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)派發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)中的所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一并進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理，做到“一次應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)全清”。
第六十一條 土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對(duì)完成后，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員應(yīng)當(dāng)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中根據(jù)核實(shí)確認(rèn)情況進(jìn)行反饋，反饋情況在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中自動(dòng)匯總。
第六十二條 注重風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)和管理。各級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)會(huì)同稅源管理部門(mén)，對(duì)土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和模型的運(yùn)行成效進(jìn)行評(píng)估，查找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，制定有效措施，不斷提升土地增值稅征管質(zhì)量。
第五章清算鑒證質(zhì)量管理
清算鑒證質(zhì)量管理，是指地稅機(jī)關(guān)對(duì)鑒證人接受委托，開(kāi)展土地增值稅清算鑒證工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)、監(jiān)督和管理。
第六十三條 土地增值稅清算鑒證是指鑒證人接受委托，通過(guò)執(zhí)行《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕132號(hào))規(guī)定的程序和方法，依照稅法和相關(guān)規(guī)定，對(duì)被鑒證人的土地增值稅清算申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行審核、確認(rèn)，評(píng)價(jià)和證明其清算申報(bào)的真實(shí)性、合法性，并出具鑒證報(bào)告的業(yè)務(wù)。
第六十四條 鑒證人出具無(wú)保留意見(jiàn)和保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告，可以作為納稅人辦理土地增值稅清算申報(bào)的依據(jù)。
第六十五條 主管地稅機(jī)關(guān)未采信或部分未采信鑒證報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)告知其理由。
第六十六條 清算鑒證質(zhì)量管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩。
第六十七條 縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)（含市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)，下同）具體負(fù)責(zé)開(kāi)展清算鑒證質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范、客觀公正、準(zhǔn)確高效。
市級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)質(zhì)量評(píng)價(jià)工作進(jìn)行監(jiān)管。
第六十八條 縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年組織對(duì)上年度納稅人辦理土地增值稅清算申報(bào)提供的清算鑒證報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)。
第六十九條 清算鑒證質(zhì)量評(píng)價(jià)內(nèi)容包括鑒證報(bào)告規(guī)范度、鑒證報(bào)告差異率、鑒證報(bào)告認(rèn)可度三個(gè)方面。
（一）鑒證報(bào)告規(guī)范度，包括鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂情況；編制業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、真實(shí)性、邏輯性；是否嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度；鑒證報(bào)告內(nèi)容是否完整、規(guī)范；是否獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論；對(duì)鑒證項(xiàng)目出現(xiàn)的交易價(jià)格異常、工程造價(jià)高于正常水平、虛列成本費(fèi)用等重大事項(xiàng)是否提出明確的鑒證結(jié)論。
?。ǘ╄b證報(bào)告差異率，是指鑒證報(bào)告中清算項(xiàng)目的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和扣除項(xiàng)目金額，與地稅機(jī)關(guān)審核結(jié)論的差異，用差異率表示。差異率包括收入差異率和扣除項(xiàng)目差異率，公式如下：
收入差異率=地稅機(jī)關(guān)審核結(jié)論調(diào)整的收入金額/鑒證報(bào)告中的收入總金額
扣除項(xiàng)目差異率=地稅機(jī)關(guān)審核結(jié)論調(diào)整的扣除項(xiàng)目金額/鑒證報(bào)告中扣除項(xiàng)目總金額
?。ㄈ╄b證報(bào)告認(rèn)可度，以縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)鑒證人出具的鑒證報(bào)告審核做出的采信、部分未采信和未采信處理意見(jiàn)為參考依據(jù)作出評(píng)價(jià)。
第七十條 縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)綜合上述評(píng)價(jià)結(jié)論，對(duì)清算鑒證質(zhì)量按甲、乙、丙三個(gè)等級(jí)做出評(píng)價(jià)。
第七十一條 縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)在質(zhì)量評(píng)價(jià)工作中，需要鑒證人提供相關(guān)資料、證據(jù)的，鑒證人應(yīng)當(dāng)積極配合，并在縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成?？h級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)取的相關(guān)資料妥善保管，評(píng)價(jià)結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)、完整歸還。
第七十二條 清算鑒證質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)論做出后，縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)市級(jí)地稅機(jī)關(guān)，并在市級(jí)地稅機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站進(jìn)行公開(kāi)。
第六章法律責(zé)任
第七十三條 對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿(mǎn)的次日起，加收滯納金。
第七十四條 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確定進(jìn)行清算的納稅人，未按照規(guī)定期限辦理清算申報(bào)和報(bào)送清算資料的，主管地稅機(jī)關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。
第七十五條 對(duì)清算過(guò)程中納稅人提供虛假清算資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
第七十六條 主管地稅機(jī)關(guān)已按規(guī)定出具土地增值稅清算審核結(jié)論后，如審計(jì)、財(cái)政等部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)納稅人仍存在稅收違法行為，并經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)的，由主管地稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定追繳其未繳或者少繳的稅款、滯納金，并追究納稅人法律責(zé)任。
第七十七條 對(duì)會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等有關(guān)規(guī)定，交由其行政監(jiān)管部門(mén)處理。
第七十八條 對(duì)造價(jià)工程師簽署有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述的工程造價(jià)成果文件的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《注冊(cè)造價(jià)工程師管理辦法》有關(guān)規(guī)定，交由其行政監(jiān)管部門(mén)處理。
第七十九條 鑒證人出具虛假鑒證報(bào)告或涉稅文書(shū)的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，交由其行政監(jiān)管部門(mén)處理。
第八十條 在土地增值稅清算工作中，稅務(wù)人員徇私舞弊、玩忽職守，造成不征或者少征應(yīng)征稅款的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律規(guī)定處理。
第七章附則
第八十一條 土地增值稅清算審核資料應(yīng)當(dāng)按照檔案化管理的要求，妥善保存。
第八十二條 各市地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施意見(jiàn)，報(bào)山東省地方稅務(wù)局備案。
第八十三條 本辦法由山東省地方稅務(wù)局解釋。
第八十四條 本辦法自2017年9月21日起施行，有效期至2022年9月20日止。
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