國(guó)家稅務(wù)總局威海市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-12-25
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
國(guó)家稅務(wù)總局威海市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局威海市稅務(wù)局公告(2020年第3號(hào))
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就我市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征和核定征收事項(xiàng)公告如下：
一、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的預(yù)征率
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為2%。
（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅，預(yù)征率為3%。
（三）其他房地產(chǎn)類(lèi)型，預(yù)征率為4%
（四）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)在取得收入時(shí)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。
二、關(guān)于土地增值稅的核定征收
對(duì)符合核定征收清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“一項(xiàng)一核”的原則，根據(jù)其房地產(chǎn)單位售價(jià)、單位土地成本、當(dāng)?shù)亟ò苍靸r(jià)標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)進(jìn)行具體的評(píng)估測(cè)算后，分項(xiàng)目確定核定征收率，計(jì)算土地增值稅。
三、本公告自2020年6月1日起施行
特此公告。
附件：土地增值稅核定征收率測(cè)算方法及步驟.doc
國(guó)家稅務(wù)總局威海市稅務(wù)局
2020年4月30日
《國(guó)家稅務(wù)總局威海市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告》解讀
一、公告的出臺(tái)背景
（一）按照國(guó)家稅務(wù)總局“不低于2%的土地增值稅預(yù)征率”和山東省稅務(wù)局“各市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)三種類(lèi)型，科學(xué)合理地確定預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，并按規(guī)定進(jìn)行清算”的規(guī)定，結(jié)合我市的實(shí)際情況，自2014年開(kāi)始對(duì)普通住宅按2%的預(yù)征率征收土地增值稅，對(duì)非普通住宅預(yù)征率按3%、其他房地產(chǎn)類(lèi)型預(yù)征率按4%征收土地增值稅，為保持房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的預(yù)征率的政策延續(xù)性，現(xiàn)決定繼續(xù)延續(xù)土地增值稅預(yù)征率。
（二）按照山東省稅務(wù)局“各市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局的要求，通過(guò)國(guó)土部門(mén)查詢(xún)項(xiàng)目土地價(jià)格、參照當(dāng)?shù)乜鄢?xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)、同期同類(lèi)房地產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格等因素，科學(xué)合理確定不同房地產(chǎn)類(lèi)型土地增值稅核定征收率”等規(guī)定，為了規(guī)范全市土地增值稅核定征收流程，從規(guī)范執(zhí)法、降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)考慮，只是針對(duì)少數(shù)符合條件的企業(yè)進(jìn)行核定征收。核定征收不能靠“拍腦袋”核定征收率，征收率的確定要有依據(jù)，要有測(cè)算過(guò)程，要有測(cè)算收入、扣除項(xiàng)目金額、增值額、增值率、測(cè)算應(yīng)繳土地增值稅、土地增值稅核定征收率的工作底稿，測(cè)算工作底稿要存檔備查。
二、公告的主要內(nèi)容
?。ㄒ唬╆P(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的預(yù)征率。
1．普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為2%。
2．非普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅，預(yù)征率為3%。
3．其他房地產(chǎn)類(lèi)型，預(yù)征率為4%
4．納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)在取得收入時(shí)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。
?。ǘ╆P(guān)于土地增值稅的核定征收。
對(duì)符合核定征收清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“一項(xiàng)一核”的原則，根據(jù)其房地產(chǎn)單位售價(jià)、單位土地成本、當(dāng)?shù)亟ò苍靸r(jià)標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)進(jìn)行具體的評(píng)估測(cè)算后，分項(xiàng)目確定核定征收率，計(jì)算土地增值稅。核定征收率不能搞一刀切。
測(cè)算核定征收率過(guò)程要形成工作底稿，存檔備查。
（三）本公告自2020年6月1日起施行。
土地增值稅核定征收率測(cè)算方法及步驟
一、測(cè)算收入
?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的方法核定；
?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)評(píng)估價(jià)格確定；
?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照其他方法確定。
二、測(cè)算扣除項(xiàng)目金額
（一）查閱涉稅記錄，包括契稅繳納金額；向國(guó)土、財(cái)政部門(mén)查詢(xún)，獲得該項(xiàng)目取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款，和財(cái)政補(bǔ)貼金額等；
?。ǘ┫虺青l(xiāng)建設(shè)部門(mén)查詢(xún)建筑工程中標(biāo)、預(yù)算和結(jié)算等信息，確定建筑工程成本，或者參照各級(jí)城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)發(fā)布的分年度建筑安裝工程平方米造價(jià)指標(biāo)，確定工程成本；按照配套費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等相關(guān)規(guī)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)，以及拆遷安置情況，確定其他開(kāi)發(fā)成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照土地成本和開(kāi)發(fā)成本的10%計(jì)算。
三、測(cè)算增值額
測(cè)算的增值額=測(cè)算的收入-測(cè)算的扣除項(xiàng)目金額
四、測(cè)算稅率
根據(jù)測(cè)算的增值額，按照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第七條的規(guī)定，確定不同的稅率。
五、測(cè)算土地增值稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定的公式，計(jì)算測(cè)算的土地增值稅額：
測(cè)算的土地增值稅額=增值額*適用的稅率-扣除項(xiàng)目金額X速算扣除系數(shù)
六、測(cè)算核定征收率
核定的征收率=（測(cè)算的土地增值稅額/測(cè)算的收入）*100%
七、核定征收土地增值稅
核定征收的土地增值稅=測(cè)算的收入*核定的征收率
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬(wàn)偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴(lài)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請(qǐng)附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號(hào)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)