國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人非住房轉(zhuǎn)讓征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-12-25
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國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人非住房轉(zhuǎn)讓征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告
為進(jìn)一步服務(wù)“六穩(wěn)”“六保”大局，推動(dòng)小店經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)市場(chǎng)活力，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、以及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我市個(gè)人非住房轉(zhuǎn)讓征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房所得征收個(gè)人所得稅的方式包括按實(shí)征收和核定征收。
納稅人能夠提供完整、準(zhǔn)確的非住房房產(chǎn)原值憑證，能夠正確計(jì)算非住房房產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的，按實(shí)征收個(gè)人所得稅。
未能提供完整、準(zhǔn)確的非住房房產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算非住房房產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的，按其轉(zhuǎn)讓收入實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅，按轉(zhuǎn)讓收入全額的3%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
二、對(duì)拍賣、受贈(zèng)等特殊情形下轉(zhuǎn)讓非住房的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
三、采取按實(shí)征收方式時(shí)，納稅人必須提供合法、真實(shí)、有效的非住房房產(chǎn)原值有關(guān)憑證，能夠正確計(jì)算房產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額。
四、納稅人必須誠(chéng)信納稅，在轉(zhuǎn)讓非住房過(guò)程中通過(guò)低報(bào)、瞞報(bào)成交價(jià)格等虛假申報(bào)方式進(jìn)行偷稅的，或者房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)、其他單位和個(gè)人教唆、協(xié)助他人偷稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
五、本公告從2021年1月1日起施行，有效期3年。
特此公告。
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人非住房轉(zhuǎn)讓征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀
一、出臺(tái)背景
為進(jìn)一步服務(wù)“六穩(wěn)”“六保”大局，推動(dòng)小店經(jīng)濟(jì)發(fā)展，盤活非住房房屋設(shè)施，釋放閑置空間資源，增加商業(yè)資源供給，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)市場(chǎng)活力，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，制定本公告。
二、非住房類型
非住房是除住宅以外的非居住用房產(chǎn)，包括辦公用房、商業(yè)用房、廠房倉(cāng)庫(kù)、車庫(kù)、車位等。
三、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房所得征收個(gè)人所得稅的方式包括按實(shí)征收和核定征收
（一）按實(shí)征收。個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房的，納稅人能夠提供完整、準(zhǔn)確的非住房房產(chǎn)原值憑證，能夠正確計(jì)算非住房房產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的，按實(shí)征收個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅所得額＝每次轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入額－房產(chǎn)原值－轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金－合理費(fèi)用
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
每次轉(zhuǎn)讓非住房房產(chǎn)收入額，是指納稅人轉(zhuǎn)讓非住房房產(chǎn)所取得的全部收入，不管分多少次取得收入，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓非住房房產(chǎn)收入。
非住房房產(chǎn)原值是指：
1.自建房產(chǎn)：實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)。
2.購(gòu)買非住房：購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。
3.受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的非住房房產(chǎn)：發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)進(jìn)價(jià)格及其他有關(guān)費(fèi)用。
轉(zhuǎn)讓非住房房產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅（不含增值稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、土地增值稅、印花稅等稅金。
合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用，不包括裝修費(fèi)用、貸款利息支出。
（二）核定征收。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條、第三十六條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條的有關(guān)規(guī)定，凡個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房過(guò)程中未能提供完整、準(zhǔn)確非住房房產(chǎn)原值相關(guān)憑證，不能正確計(jì)算房產(chǎn)原值的，可實(shí)行核定征收。
實(shí)行核定征收按以下公式計(jì)算：
應(yīng)納稅額＝個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房收入額×核定征收率
個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房的核定征收率為3%。
四、納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除非住房購(gòu)置原價(jià)或者取得房產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。
上述合法有效憑證是指：
（一）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。
（二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。
（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
五、個(gè)人在轉(zhuǎn)讓非住房房產(chǎn)過(guò)程中通過(guò)低報(bào)、瞞報(bào)成交價(jià)格等虛假申報(bào)方式進(jìn)行偷稅的，或者房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)、其他單位和個(gè)人教唆、協(xié)助他人偷稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
六、公告執(zhí)行時(shí)間
本公告從2021年1月1日起施行，有效期3年，實(shí)行時(shí)間以納稅申報(bào)受理時(shí)間為準(zhǔn)。
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