稅政一股解讀《差旅費涉稅處理——增值稅篇》
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-12-25
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稅政一股解讀《差旅費涉稅處理——增值稅篇》
發(fā)布時間：2020-12-25 來源：毫州市譙城區(qū)稅務(wù)局
發(fā)布時間：2020-12-25 來源：毫州市譙城區(qū)稅務(wù)局
一、差旅費主要有哪些？
并無明確劃分。大多數(shù)企業(yè)在實務(wù)中差旅費具體包括的費用有以下幾類：
1、交通費：出差途中的車票、船票、機票等；
2、車輛費用：包括但不限于公司車輛、租用車輛等；
3、住宿費；
4、補助補貼：誤餐補助、交通補助；
5、市內(nèi)交通費：目的地的公交、出租等費用
二、增值稅相關(guān)問題
01、符合稅法規(guī)定的交通費可以稅前扣除
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
政策依據(jù)：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）
特別注意哦！
不是所有差旅費中的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)都可以抵扣進項稅額，他們有以下限制！
1.需為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
2.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
因此，在開具發(fā)票時，該填寫的信息必須要求完整而正確的填寫，只能填寫企業(yè)的信息，而不能填寫為員工個人的信息。
3.企業(yè)報銷的外單位員工差旅費，不能抵扣進項稅額。
02、住宿費抵扣進項
企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費，屬于差旅費，取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。
企業(yè)發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣主要取決于住宿費的“用途”，企業(yè)員工在公司經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費，只要不屬于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，取得專票認證后，也可以按規(guī)定抵扣進項稅額。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十五條的規(guī)定，只要業(yè)務(wù)是真實的，因公出差支付住宿費，取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額是可以抵扣的。
存在以下情況還是不能抵扣進項稅額：
1.屬于職工福利性質(zhì)范疇的，比如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費；
2.員工或股東個人消費的；
3.屬于交際應(yīng)酬給予客戶等報銷的；
4.企業(yè)免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發(fā)生的等。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
03、車輛相關(guān)費用
車輛屬于公司，則出差途中發(fā)生的車輛費用，直接按規(guī)定抵扣進項稅額。
租用租車公司的汽車，租賃費和按租賃合同約定承擔(dān)的費用，直接按規(guī)定抵扣進項稅額就行了。
如果屬于“私車公用”的情況，企業(yè)財務(wù)人員要根據(jù)多方情況以及當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定進行判斷和處理。如，公司和員工個人有無簽訂租車合同，合同有無約定油費、停車費等相關(guān)費用歸屬等。
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