國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣東省納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票分類分級管理辦法》的公告
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國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣東省納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票分類分級管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2020年第6號
為進一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，為納稅人提供更為優(yōu)質(zhì)便捷的辦稅服務(wù)，滿足納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用需求，對納稅人申領(lǐng)發(fā)票實施“信用+風(fēng)險”分類管理服務(wù)，以提升納稅人稅收遵從度和納稅滿意度，降低征納成本，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局制定了《廣東省納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票分類分級管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布。
特此公告。
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
2020年12月28日
廣東省納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票分類分級管理辦法
第一條 為進一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，為納稅人提供更為優(yōu)質(zhì)便捷的辦稅服務(wù)，對納稅人申領(lǐng)發(fā)票實施“信用+風(fēng)險”分類管理服務(wù)，以提升納稅人稅收遵從度和納稅滿意度，降低征納成本，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則，以及增值稅發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱增值稅發(fā)票（以下簡稱“發(fā)票”），是指納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，具體包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。發(fā)票含紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。其他發(fā)票暫不納入本辦法管理。
第三條 稅務(wù)機關(guān)以信息技術(shù)為依托，利用稅收大數(shù)據(jù)，結(jié)合納稅人稅務(wù)登記、納稅信用等級、發(fā)票開具、申報納稅、涉稅風(fēng)險等信息，科學(xué)設(shè)置預(yù)警監(jiān)控指標對納稅人進行綜合評價，實施納稅人申領(lǐng)發(fā)票分類分級管理。
第四條 本辦法所稱分類管理，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的實際經(jīng)營情況和稅收管理信息，利用稅收大數(shù)據(jù)對申領(lǐng)發(fā)票的納稅人進行科學(xué)分類，實行差異化服務(wù)和管理，為稅收遵從度高、納稅信譽良好的納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，對存在涉稅風(fēng)險的納稅人加強發(fā)票領(lǐng)用后的監(jiān)督管理。
第五條 本辦法所稱分級管理，是指稅務(wù)機關(guān)在對納稅人科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，明確發(fā)票分級管理職責(zé)。省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)統(tǒng)籌開展發(fā)票申領(lǐng)分類分級管理系統(tǒng)建設(shè)，統(tǒng)一流程規(guī)范，地市級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)組織開展本地區(qū)發(fā)票申領(lǐng)分類分級服務(wù)和管理，縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)和基層分局（所）負責(zé)落實發(fā)票申領(lǐng)分類分級服務(wù)和管理相關(guān)工作，做到分工明確、崗責(zé)清晰、銜接順暢。
第六條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人稅收遵從度、稅收風(fēng)險程度等因素，經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析識別，在申領(lǐng)發(fā)票環(huán)節(jié)，將納稅人分為Ⅰ類、Ⅱ類、Ⅲ類。
Ⅰ類納稅人，是指納稅信用等級評定為A級、B級，且經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析識別暫未發(fā)現(xiàn)涉嫌存在虛開虛抵增值稅發(fā)票風(fēng)險的納稅人。
Ⅱ類納稅人，是指除Ⅰ類納稅人和Ⅲ類納稅人以外的納稅人。
Ⅲ類納稅人，是指經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析識別涉嫌存在虛開虛抵增值稅發(fā)票風(fēng)險的納稅人，或法定代表人、財務(wù)負責(zé)人等涉稅人員在全國范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)多戶涉嫌虛開風(fēng)險企業(yè)，或存在涉嫌虛假申報等較高風(fēng)險的納稅人。
納稅人對分類存有異議的，可按本辦法第十五條的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)提出申述。
第七條 納稅人提交發(fā)票領(lǐng)用申請前，應(yīng)按規(guī)定完成實名信息驗證。
第八條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況核定其領(lǐng)用發(fā)票的種類，應(yīng)用稅收大數(shù)據(jù)分析識別結(jié)果核定其發(fā)票月領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額。
（一）Ⅰ類納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，提供便捷納稅服務(wù)，一般情況下可一次供應(yīng)2-3個月發(fā)票用量。
（二）Ⅱ類納稅人，正常供應(yīng)發(fā)票，加強用票輔導(dǎo)服務(wù)，一般情況下可一次供應(yīng)1個月發(fā)票用量。
1. Ⅱ類納稅人首次申領(lǐng)發(fā)票：
（1）一般納稅人申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份；申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份。增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票每月最高領(lǐng)用數(shù)量合計不超過50份。
（2）小規(guī)模納稅人申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過1萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份；申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過1萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份。增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票每月最高領(lǐng)用數(shù)量合計不超過50份。
（3）一般納稅人申領(lǐng)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票最高開票限額不超過100萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份；小規(guī)模納稅人申領(lǐng)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份。
2. Ⅱ類納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，需要增加發(fā)票種類、月領(lǐng)用發(fā)票數(shù)量或提高最高開票限額的，可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)按照本辦法第九條、第十條進行審核和調(diào)整。
（三）Ⅲ類納稅人，限制供應(yīng)發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)加強風(fēng)險提醒及事后監(jiān)管。
1. Ⅲ類納稅人首次申領(lǐng)發(fā)票：
（1）一般納稅人申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過1萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份；申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過1萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份。增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票每月最高領(lǐng)用數(shù)量合計不超過50份。
（2）小規(guī)模納稅人申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過1千元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份；申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過1千元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份。增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票每月最高領(lǐng)用數(shù)量合計不超過50份。
（3）一般納稅人申領(lǐng)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票最高開票限額不超過100萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過10份；小規(guī)模納稅人申領(lǐng)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過10份。
2.Ⅲ類納稅人確因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，需要增加發(fā)票種類、月領(lǐng)用發(fā)票數(shù)量或提高最高開票限額的，須將持有發(fā)票全部開具并完成上一稅款所屬期增值稅申報和繳稅后，才能向稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)按照本辦法第九條、第十條進行審核和調(diào)整。
（四）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票參照增值稅普通發(fā)票管理。稅務(wù)機關(guān)為符合《二手車流通管理辦法》（商務(wù)部、公安部、工商總局、稅務(wù)總局令2005年第2號，根據(jù)商務(wù)部令2017年第3號修改）規(guī)定的納稅人供應(yīng)發(fā)票。
（五）納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額的，應(yīng)當(dāng)按照行政許可的相關(guān)規(guī)定辦理。
第九條 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化，需申請增加發(fā)票種類、月領(lǐng)用發(fā)票數(shù)量或提高最高開票限額的，稅務(wù)機關(guān)結(jié)合納稅人的經(jīng)營范圍和規(guī)模、申報納稅、開票情況，按照稅收大數(shù)據(jù)分析識別結(jié)果為納稅人供應(yīng)發(fā)票。
第十條 納稅人申請的發(fā)票數(shù)量和限額超過稅收大數(shù)據(jù)分析識別結(jié)果的，可向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)業(yè)務(wù)真實性材料，如交易合同、協(xié)議等，提出調(diào)整申請。稅務(wù)機關(guān)對提交資料進行審核，必要時開展稅務(wù)約談或?qū)嵉夭轵?，并自受理之日?個工作日內(nèi)完成資料審核、稅務(wù)約談，自受理之日起10個工作日內(nèi)完成實地查驗。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審核結(jié)果為納稅人供應(yīng)發(fā)票。
第十一條 稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供網(wǎng)上申領(lǐng)、發(fā)票郵寄等非接觸式辦理渠道。納稅人可通過網(wǎng)上、自助辦稅終端和辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票領(lǐng)用事項。
第十二條 納稅人通過電子稅務(wù)局提交票種核定、領(lǐng)用發(fā)票申請，經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析識別暫未發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險或者涉稅風(fēng)險較低的，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供自主申領(lǐng)發(fā)票服務(wù)，由電子稅務(wù)局自動為納稅人辦理。
第十三條 納稅人申領(lǐng)發(fā)票存在以下情形之一的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進行實地查驗：
（一）納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額為100萬元（含）以上，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定事前進行實地查驗，并自受理之日起10個工作日內(nèi)完成事前實地查驗工作。
（二）Ⅰ類、Ⅱ類納稅人申請增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票最高開票限額為100萬元（含）以上且發(fā)票使用量較大的，Ⅱ類納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額為10萬元且發(fā)票使用量較大的，稅務(wù)機關(guān)在核定其票種信息后的30個工作日內(nèi)開展實地查驗。
（三）Ⅲ類納稅人申請增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票最高開票限額為10萬元（含）以上且發(fā)票使用量較大的，Ⅲ類納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額為10萬元且發(fā)票使用量較大的，稅務(wù)機關(guān)在核定其票種信息后的10個工作日內(nèi)開展實地查驗。
（四）各地市級稅務(wù)局結(jié)合本地征管實際，確定需開展事后實地查驗的范圍。
第十四條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票的分類實行動態(tài)管理，根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析識別結(jié)果進行自動調(diào)整，或依納稅人申請進行調(diào)整。
第十五條 納稅人對分類等級、票種核定和發(fā)票供應(yīng)存有異議的，可向稅務(wù)機關(guān)提交書面申請調(diào)整，說明情況并提供相關(guān)佐證材料。稅務(wù)機關(guān)及時啟動人工調(diào)整工作流程。經(jīng)核實需調(diào)整納稅人分類等級的，稅務(wù)機關(guān)及時完成納稅人分類等級調(diào)整，按照調(diào)整后的分類等級為納稅人供應(yīng)發(fā)票。
第十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對納稅人使用發(fā)票的輔導(dǎo)提醒。對納稅人發(fā)票使用異常且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)依職權(quán)調(diào)整納稅人分類等級或發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量及最高開票限額。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉嫌虛開增值稅發(fā)票風(fēng)險，采取稅務(wù)約談方式無法聯(lián)系或兩次無故不到的，稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定將其納入風(fēng)險納稅人管理，暫停其開具發(fā)票。
第十七條 各級稅務(wù)機關(guān)積極探索實施稅企共治。納稅人可通過廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站、廣東省電子稅務(wù)局、12366熱線、辦稅服務(wù)廳等渠道咨詢了解申領(lǐng)發(fā)票操作指南和發(fā)票使用相關(guān)規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)可定期向納稅人推送發(fā)票疑點信息，幫助納稅人開展企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)，提升稅收風(fēng)險管理能力，切實維護守法經(jīng)營者合法權(quán)益。
第十八條 本辦法自2021年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于推行新辦納稅人“套餐式”服務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第19號）第五條同時廢止。本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局解釋。
關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<廣東省納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票分類分級管理辦法>的公告》的解讀
為便于納稅人和稅務(wù)機關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣東省納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票分類分級管理辦法〉的公告》解讀如下：
一、制定《公告》的目的
為進一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便捷的辦稅服務(wù)，滿足納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用需求，對納稅人申領(lǐng)發(fā)票實施“信用+風(fēng)險”分類管理服務(wù)，以提升納稅人稅收遵從度和納稅滿意度，降低征納成本，降低征納成本，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局起草了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣東省納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票分類分級管理辦法〉的公告》
二、《公告》的適用范圍
《公告》所稱增值稅發(fā)票（以下簡稱“發(fā)票”），是指納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，具體包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。發(fā)票含紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。
三、《公告》開展分類分級管理的方式
稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人稅收遵從度、稅收風(fēng)險程度等因素，經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析識別，在申領(lǐng)發(fā)票環(huán)節(jié)，將納稅人分為Ⅰ類、Ⅱ類、Ⅲ類，實行差異化服務(wù)和管理，為稅收遵從度高、納稅信譽良好的納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，對存在涉稅風(fēng)險的納稅人加強發(fā)票領(lǐng)用后的監(jiān)督管理。
四、《公告》優(yōu)化發(fā)票使用服務(wù)
納稅人通過電子稅務(wù)局提交票種核定、領(lǐng)用發(fā)票申請，經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析識別暫未發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險或者涉稅風(fēng)險較低的，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供自主申領(lǐng)發(fā)票服務(wù)，由電子稅務(wù)局自動為納稅人辦理。
納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票分類實行動態(tài)管理，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析識別結(jié)果進行自動調(diào)整，或依納稅人申請進行調(diào)整。
納稅人對分類等級、票種核定和發(fā)票供應(yīng)數(shù)量存有異議的，可向稅務(wù)機關(guān)提交書面申請調(diào)整，說明情況并提供相關(guān)佐證材料。經(jīng)核實需調(diào)整納稅人分類等級的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時完成納稅人分類等級調(diào)整，按照調(diào)整后的分類等級為納稅人供應(yīng)發(fā)票。
各級稅務(wù)機關(guān)積極探索實施稅企共治。納稅人可通過廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站、廣東省電子稅務(wù)局、12366熱線、辦稅服務(wù)廳等渠道咨詢了解申領(lǐng)發(fā)票操作指南和發(fā)票使用相關(guān)規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)可定期向納稅人推送發(fā)票疑點信息，幫助納稅人開展企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)，提升稅收風(fēng)險管理能力，切實維護守法經(jīng)營者合法權(quán)益。
五、施行日期
《公告》自2021年1月1日起施行。
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