增值稅專用發(fā)票電子化推行工作熱點(diǎn)問答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-12-31
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增值稅專用發(fā)票電子化推行工作熱點(diǎn)問答
來源：國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 2020年12月31日
增值稅專用發(fā)票電子化推行工作熱點(diǎn)問答
1、 在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的背景是什么？
答：為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，稅務(wù)總局自2015年起分步推行了增值稅電子普通發(fā)票。電子普票推行后，因開具便捷、保管便利、查驗(yàn)及時(shí)、節(jié)約成本等優(yōu)點(diǎn)，受到越來越多的納稅人歡迎。
為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于加快電子發(fā)票推廣應(yīng)用的部署安排，稅務(wù)總局本著積極穩(wěn)妥的原則，決定采用先在部分地區(qū)新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，此后逐步擴(kuò)大地區(qū)和納稅人范圍的工作策略。一是先在新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，在完善系統(tǒng)、積累經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，下一步再考慮在其他納稅人中實(shí)行專票電子化。二是對(duì)于新辦納稅人，從2020年9月1日起先逐步在寧波、石家莊和杭州開展專票電子化試點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上再分兩步在全國(guó)實(shí)行：第一步，自2020年12月21日起，在天津等11個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，受票方范圍為全國(guó)；第二步，自2021年1月21日起，在北京等25個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，受票方范圍為全國(guó)。
2、貴州省增值稅發(fā)票電子化推行的時(shí)間及范圍？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），自2020年12月21日起，貴州省納稅人接受天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個(gè)地區(qū)納入增值稅專用發(fā)票電子化納稅人開具的增值稅電子專用發(fā)票。自2021年1月21日起，接受全國(guó)范圍內(nèi)納入增值稅專用發(fā)票電子化納稅人開具的增值稅電子專用發(fā)票。
自2021年1月21日起，在貴州省新辦納稅人中實(shí)行專票電子化（具體范圍另行確定），受票方范圍為全國(guó)。
3、增值稅電子專用發(fā)票具備哪些優(yōu)點(diǎn)？
答：增值稅電子專用發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。與紙質(zhì)專票相比，電子專票具有以下幾方面優(yōu)點(diǎn)：
一是發(fā)票樣式更簡(jiǎn)潔。電子專票進(jìn)一步簡(jiǎn)化發(fā)票票面樣式，采用電子簽名代替原發(fā)票專用章，將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次，使電子專票的開具更加簡(jiǎn)便。
二是領(lǐng)用方式更快捷。納稅人可以選擇辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等渠道領(lǐng)用電子專票。通過網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用電子專票，納稅人可以實(shí)現(xiàn)“即領(lǐng)即用”。
三是遠(yuǎn)程交付更便利。納稅人可以通過電子郵箱、二維碼等方式交付電子專票，與紙質(zhì)專票現(xiàn)場(chǎng)交付、郵寄交付等方式相比，發(fā)票交付的速度更快。
四是財(cái)務(wù)管理更高效。電子專票屬于電子會(huì)計(jì)憑證，納稅人可以便捷獲取數(shù)字化的票面明細(xì)信息，并據(jù)此提升財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)，納稅人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名有效性，降低接收假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
五是存儲(chǔ)保管更經(jīng)濟(jì)。電子專票采用信息化存儲(chǔ)方式，與紙質(zhì)專票相比，無需專門場(chǎng)所存放，也可以大幅降低后續(xù)人工管理的成本。此外，納稅人還可以從稅務(wù)部門提供的免費(fèi)渠道重新下載電子專票，防范發(fā)票丟失和損毀風(fēng)險(xiǎn)。
六是社會(huì)效益更顯著。電子專票交付快捷，有利于交易雙方加快結(jié)算速度，縮短回款周期，提升資金使用效率。同時(shí)，電子專票的推出，還有利于推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算電子化的進(jìn)一步普及，進(jìn)而對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的數(shù)字化建設(shè)產(chǎn)生積極影響。
4、增值稅電子專用發(fā)票為何采用電子簽名代替原紙質(zhì)發(fā)票上的發(fā)票專用章？
答：《中華人民共和國(guó)電子簽名法》第十四條規(guī)定，可靠的電子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等的法律效力。為更好適應(yīng)發(fā)票電子化改革需要，電子專票采用電子簽名代替原發(fā)票專用章，納稅人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名的有效性。
5、在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化，稅務(wù)部門同步推出了哪些便利納稅人的舉措？
答：稅務(wù)部門緊緊圍繞推進(jìn)辦稅繳費(fèi)便利化改革和提升納稅人獲得感，不斷優(yōu)化發(fā)票服務(wù)方式，以專票電子化為契機(jī)，創(chuàng)新推出了五條便利化舉措：
一是開票設(shè)備免費(fèi)領(lǐng)取。需要開具紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車發(fā)票和紙質(zhì)二手車發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey。
二是電子專票免費(fèi)開具。稅務(wù)部門依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供免費(fèi)的電子專票開具服務(wù)，納稅人通過該平臺(tái)開具電子專票無需支付相關(guān)費(fèi)用。
三是首票服務(wù)便捷享受。稅務(wù)部門對(duì)首次開具、首次接收電子專票的納稅人實(shí)行“首票服務(wù)制”，通過線上線下多種方式，幫助納稅人及時(shí)全面掌握政策規(guī)定和操作要點(diǎn)。
四是發(fā)票狀態(tài)及時(shí)告知。稅務(wù)部門對(duì)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行了優(yōu)化升級(jí)，納稅人可以通過該平臺(tái)及時(shí)掌握所取得的電子專票領(lǐng)用、開具、用途確認(rèn)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及正常、紅沖、異常等管理狀態(tài)信息。納稅人可全面了解電子專票的全流程信息，減少購(gòu)銷雙方信息不對(duì)稱或滯后而產(chǎn)生的發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有效保障納稅人權(quán)益。
五是發(fā)票信息批量下載。納稅人可以通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，批量下載所取得的紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車發(fā)票和紙質(zhì)二手車發(fā)票等發(fā)票的明細(xì)信息。為納稅人實(shí)現(xiàn)報(bào)銷入賬歸檔電子化提供了完整準(zhǔn)確的發(fā)票基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，也有利于納稅人改進(jìn)內(nèi)部管理，防范電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷入賬風(fēng)險(xiǎn)。此外，發(fā)票電子信息的便捷獲取和拓展應(yīng)用，還將有助于納稅人更好地開展財(cái)務(wù)分析，強(qiáng)化資金和供應(yīng)鏈管理，為企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)決策水平提供幫助。
6、實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey后，可以開具哪些種類的發(fā)票？
答：實(shí)行專票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey并核定對(duì)應(yīng)票種后，可以開具紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車發(fā)票和紙質(zhì)二手車發(fā)票。
7、實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人在核定電子專票時(shí)有什么具體要求？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第29號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份。電子專票和紙質(zhì)專票同屬增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票最高開票限額，同時(shí)適用于納稅人所領(lǐng)用的電子專票和紙質(zhì)專票，兩者保持一致。實(shí)行專票電子化的新辦納稅人，可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票每月最高領(lǐng)用數(shù)量?jī)?nèi)，根據(jù)自身需要分別確定電子專票和紙質(zhì)專票的領(lǐng)用數(shù)量。實(shí)行專票電子化的新辦納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅專用發(fā)票最高開票限額和領(lǐng)用數(shù)量后，可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要申請(qǐng)“增版增量”。
8、實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey后，是不是電子專票和紙質(zhì)專票都可以開具？
答：實(shí)行專票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey后，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票。部分受票方因自身管理需要，可能仍需使用紙質(zhì)專票，為保障受票方權(quán)益，其在索取紙質(zhì)專票時(shí)，開票方應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。
9、受票方獲取增值稅電子專用發(fā)票的途徑有哪些？
答：一是購(gòu)買方可以當(dāng)場(chǎng)向開票方納稅人索取打印的紙質(zhì)電子專票或者導(dǎo)出的版式文件；二是可通過遠(yuǎn)程交付獲取，開票方納稅人可以通過電子郵箱、二維碼等方式向購(gòu)買方交付電子專票；三是購(gòu)買方可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)電子專票信息進(jìn)行查驗(yàn)、下載增值稅電子發(fā)票版式文件；四是如果購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的，可自行登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)下載獲取電子專票。
10、受票方取得的增值稅電子專用發(fā)票可否作為電子會(huì)計(jì)憑證？
答：電子專票和紙質(zhì)專票的法律效力是相同的，取得的電子專票屬于電子會(huì)計(jì)憑證，納稅人以電子發(fā)票（含電子專票和電子普票）報(bào)銷入賬歸檔的，按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。納稅人可以便捷獲取數(shù)字化的票面明細(xì)信息，并據(jù)此提升財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)，納稅人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名有效性，降低接收假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
11、納稅人取得增值稅電子專用發(fā)票后有哪些具體操作？
答：納稅人取得電子專票后應(yīng)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)其用途，取得電子專票主要用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，納稅人取得電子專票增值稅申報(bào)抵扣、出口退稅、代辦退稅的操作與紙質(zhì)專票操作一致。通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)可及時(shí)掌握所取得的電子專票領(lǐng)用、開具、用途確認(rèn)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及正常、紅沖、異常等管理狀態(tài)信息。貴州省增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)地址為：https://fpdk.guizhou.chinatax.gov.cn。。
12、受票方納稅人以電子發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？
答：納稅人以電子發(fā)票（含電子專票和電子普票）報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條的規(guī)定，僅使用電子發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔。
第二，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照《通知》第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存。
第三，納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票。
13、受票方丟失已開具的增值稅電子專用發(fā)票后應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：受票方如丟失或損毀已開具的電子專票，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、開具金額（不含稅）等信息，在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)通過后，下載電子專票。如不掌握相關(guān)信息，也可以向開票方重新索取原電子專票。
14、如何開具紅字增值稅電子專用發(fā)票？
答：納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：一是購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。購(gòu)買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。三是銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。四是購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
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