《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》常見(jiàn)問(wèn)答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-01-13
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《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》常見(jiàn)問(wèn)答
發(fā)布時(shí)間：2021-01-13 國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)
一、為什么要出臺(tái)《辦法》?
為落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求，加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車(chē)行業(yè)發(fā)票管理，規(guī)范機(jī)動(dòng)車(chē)行業(yè)管理秩序，保護(hù)守法納稅人和消費(fèi)者的合法權(quán)益，提升稅收治理能力。
二、《辦法》的基礎(chǔ)規(guī)定有哪些?
《車(chē)輛購(gòu)置稅法》及其配套征管政策，確立了一車(chē)一申報(bào)和以機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票電子信息辦理車(chē)輛購(gòu)置稅等制度，這使得機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票管理成為相關(guān)稅種管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合工業(yè)和信息化部、公安部制發(fā)《公告》，確立了貫穿機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)、批發(fā)、零售全環(huán)節(jié)的發(fā)票管理機(jī)制，并根據(jù)各環(huán)節(jié)不同的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，制定了發(fā)票使用的具體操作規(guī)則。
三、《辦法》的主要優(yōu)勢(shì)是什么?
《辦法》明確的發(fā)票使用規(guī)則，把機(jī)動(dòng)車(chē)類增值稅專用發(fā)票與機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票的管理銜接起來(lái)，將機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)、批發(fā)、零售多個(gè)環(huán)節(jié)的管理貫穿起來(lái)，讓稅務(wù)部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)、公安部門(mén)的管理對(duì)接起來(lái)，從而精準(zhǔn)地強(qiáng)化了車(chē)輛電子信息的管理，并提升了機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具的便利性與準(zhǔn)確性，有效防范機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。
四、在機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用方面有什么新的便民措施?
一是，為了最大限度地為企業(yè)服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票領(lǐng)用方面實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。由企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合銷售方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和取得機(jī)動(dòng)車(chē)的相關(guān)憑據(jù)判斷其經(jīng)營(yíng)規(guī)模，動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)中對(duì)發(fā)票的需求。
二是，企業(yè)在銷售機(jī)動(dòng)車(chē)時(shí)，能夠讀取到增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中已購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛電子信息開(kāi)具發(fā)票，可以顯著提升機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具的便捷性和準(zhǔn)確性。
五、在日常開(kāi)具和使用機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票時(shí)要注意哪些事項(xiàng)?
為了切實(shí)維護(hù)機(jī)動(dòng)車(chē)購(gòu)銷雙方的合法權(quán)益，在發(fā)票開(kāi)具和使用方面要遵循以下幾點(diǎn)要求：
第一，機(jī)動(dòng)車(chē)銷售方按照“一車(chē)一票”原則開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票。例如，某單價(jià)為200萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車(chē)，在向消費(fèi)者銷售一輛機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具發(fā)票時(shí)僅能開(kāi)具一張總價(jià)款為200萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票，而不能分拆價(jià)款開(kāi)具兩張及兩張以上機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票。
第二，銷售方應(yīng)當(dāng)按照銷售符合國(guó)家機(jī)動(dòng)車(chē)管理部門(mén)車(chē)輛參數(shù)、安全等技術(shù)指標(biāo)規(guī)定的車(chē)輛所取得的全部?jī)r(jià)款如實(shí)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。這里所說(shuō)的國(guó)家機(jī)動(dòng)車(chē)管理部門(mén)車(chē)輛參數(shù)、安全等技術(shù)指標(biāo)通常是指工信部門(mén)發(fā)布的《道路機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》中列明的符合出廠技術(shù)條件的車(chē)輛參數(shù)、安全等指標(biāo)。
六、機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票有哪些種類?《辦法》適用什么情形?
機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票包括單位和個(gè)人銷售機(jī)動(dòng)車(chē)時(shí)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票。
《辦法》適用于單位和個(gè)人銷售機(jī)動(dòng)車(chē)(不包括二手車(chē)，下同)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或者機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票的情形。
七、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售方分為幾種類型?如何區(qū)別?
考慮到機(jī)動(dòng)車(chē)銷售方式和渠道的各自特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況將機(jī)動(dòng)車(chē)的銷售方分為三種類型，即：機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商，實(shí)行分類分級(jí)管理。
機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)包括國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)，如在國(guó)內(nèi)從事汽車(chē)整車(chē)制造的企業(yè)屬于國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，某國(guó)外品牌(中國(guó))汽車(chē)銷售有限公司屬于進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu);機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)授權(quán)，且同時(shí)具備整車(chē)銷售、零配件銷售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷企業(yè)，如某品牌汽車(chē)4S店等;其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商，是指除上述兩類企業(yè)以外的機(jī)動(dòng)車(chē)銷售單位和個(gè)人，如摩托車(chē)個(gè)體經(jīng)銷處。
八、國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票的基本流程是什么?
國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)動(dòng)車(chē)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向工信部門(mén)上傳國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車(chē)合格證電子信息，并在開(kāi)具發(fā)票后通過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)合格證管理系統(tǒng)將發(fā)票開(kāi)具信息與機(jī)動(dòng)車(chē)合格證信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配。
關(guān)聯(lián)匹配了機(jī)動(dòng)車(chē)合格證信息的機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)送至受票方;若發(fā)票開(kāi)具信息未關(guān)聯(lián)機(jī)動(dòng)車(chē)合格證信息，會(huì)影響受票方繼續(xù)開(kāi)具對(duì)應(yīng)的機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。
九、從事機(jī)動(dòng)車(chē)進(jìn)口的企業(yè)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票的基本流程是什么?
進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)和從事機(jī)動(dòng)車(chē)進(jìn)口的其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商銷售本企業(yè)進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車(chē)，在按規(guī)定錄入并上傳進(jìn)口車(chē)輛電子信息后，能夠直接調(diào)用車(chē)輛電子信息開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具信息與車(chē)輛電子信息的關(guān)聯(lián)匹配。
上述企業(yè)若未按規(guī)定上傳進(jìn)口車(chē)輛電子信息，則會(huì)影響車(chē)輛電子信息的調(diào)用和對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票的開(kāi)具。
十、機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票的基本流程是什么?
機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)和其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商銷售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，直接錄入車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)或者掃描合格證二維碼，讀取增值稅發(fā)票系統(tǒng)中已購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛電子信息并開(kāi)具發(fā)票。
若讀取不到已購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛電子信息，將無(wú)法正常開(kāi)具發(fā)票。
十一、應(yīng)當(dāng)如何區(qū)別開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票的場(chǎng)景?
銷售方根據(jù)不同情形，使用不同種類的機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)自用的，銷售方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票;購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)用于銷售的，銷售方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
例如：某汽車(chē)4S店將庫(kù)存車(chē)輛銷售給消費(fèi)者，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票，而該4S店將庫(kù)存車(chē)輛調(diào)配至集團(tuán)公司下屬的其他4S店用于其對(duì)外銷售的，則應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
十二、銷售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，有哪些注意事項(xiàng)?
使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，要注意以下幾點(diǎn)：
第一，正確選擇機(jī)動(dòng)車(chē)類商品和服務(wù)稅收分類編碼。銷售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)銷售業(yè)務(wù)，均不通過(guò)該模塊開(kāi)具發(fā)票。
第二，增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”。
第三，銷售機(jī)動(dòng)車(chē)需開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，如果僅涉及銷售折扣、銷售折讓的，《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中“規(guī)格型號(hào)”欄不填寫(xiě)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)。
十三、國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)?
國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)若不能在“規(guī)格型號(hào)”欄逐行填寫(xiě)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)的，“規(guī)格型號(hào)”欄可以為空，但應(yīng)在增值稅專用發(fā)票(包括《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上，將相同車(chē)輛配置序列號(hào)、相同單價(jià)的機(jī)動(dòng)車(chē)，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開(kāi)具發(fā)票。
因?yàn)閲?guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)在銷售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后需將發(fā)票開(kāi)具信息與對(duì)應(yīng)的國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車(chē)合格證電子信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配，此時(shí)可以確保下游企業(yè)正常讀取購(gòu)進(jìn)車(chē)輛電子信息并開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。所以，國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)可以不逐行填寫(xiě)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)。
稅務(wù)部門(mén)和工業(yè)和信息化部門(mén)鼓勵(lì)具備條件的國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)逐行填寫(xiě)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)，從而提升受票方獲取購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)信息的效率。
十四、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)票有誤或者發(fā)生銷售退回情形，銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票有何規(guī)定?
(一)銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票。如消費(fèi)者已辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。
例1：5月31日，張先生在某汽車(chē)4S店購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)新車(chē)，取得4S店開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票。由于工作人員的疏忽將張先生的身份證號(hào)碼錄入錯(cuò)誤，如果在繳納車(chē)輛購(gòu)置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，張先生應(yīng)將其所持機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次退回4S店，4S店應(yīng)按原藍(lán)字發(fā)票信息開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。如果張先生已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，在辦理車(chē)輛注冊(cè)登記時(shí)發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤，應(yīng)將其所持的機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)退回4S店，4S店應(yīng)先開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
例2.某增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛，在申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，但該納稅人已抵扣增值稅的，在開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將其所持的機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、報(bào)稅聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)退還給4S店。4S店先開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
十五、《辦法》實(shí)施后，對(duì)制造日期為2021年5月1日之前的機(jī)動(dòng)車(chē)，如果沒(méi)有取得車(chē)輛信息，還能銷售嗎?如何開(kāi)具發(fā)票?
《辦法》于2021年5月1日起試行。對(duì)于企業(yè)所銷售機(jī)動(dòng)車(chē)制造日期在2021年5月1日之前的，銷售方可按《辦法》實(shí)施前的規(guī)定開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。例如，2021年6月1日銷售2021年4月生產(chǎn)的機(jī)動(dòng)車(chē)，按照《辦法》實(shí)施前的規(guī)定開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。
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