2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算常見問題（1）——基本概念
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-02-28
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2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算常見問題（1）——基本概念
發(fā)布時間：2021-02-27
1.什么是年度匯算?
答：依據(jù)稅法規(guī)定，2020年度終了后，居民個人需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(即“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2020年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額
依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
2.什么是綜合所得?
答：綜合所得共包括四項：工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。
3.年度匯算的時間范圍是什么?
答：年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。
4.企業(yè)2020年1月發(fā)放2019年12月份工資，是否屬于2020年度的綜合所得?
答：屬于。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內(nèi)實際取得的收入和實際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費用或支出。
5.什么情況下需要辦理年度匯算?
答：如果您是居民個人，在一個納稅年度內(nèi)(2020年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得時已預(yù)繳的個人所得稅，與這四項所得全年加總后計算的個人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅;如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報并補繳稅款。
同時，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補稅或者年度匯算補稅金額不超過400元，且在取得所得時扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，那么您無需辦理綜合所得年度匯算申報，也無需補繳稅款。如果您多預(yù)繳了稅款，申請退稅是您的權(quán)利，無論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅;如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報。
6.什么情況下無需辦理年度匯算?
答：如果您在2020年度是非居民個人，無需辦理年度匯算。
如果您是居民個人，且2020年度取得綜合所得時您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：
(1)2020年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的;
(2)2020年度應(yīng)補繳稅額不超過400元的;
(3)2020年已預(yù)繳個人所得稅與年度應(yīng)納個人所得稅一致的;
(4)不申請退稅的。
7.我需要為年度匯算準(zhǔn)備哪些資料信息?
答：在辦理年度匯算前，您需要準(zhǔn)備好您的收入、“三險一金”、專項附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養(yǎng)老保險)、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息、憑證或資料，以及接收退稅的銀行卡，以備您辦理年度匯算時使用。
8.我的收入納稅信息可以從哪里獲取?
答：您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢您相關(guān)的收入納稅申報信息，也可向支付您所得的單位或者個人(扣繳義務(wù)人)處了解。
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