2021年實施的稅收法律和稅收政策指南
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-03-02
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2021年實施的稅收法律和稅收政策指南
2021-03-02 來源： 吳江區(qū)稅務(wù)局
一、稅收法律
政策要點：
城建稅法自2021年9月1日起施行。城市維護建設(shè)稅稅率：（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；（二）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）
政策要點：
契稅法自2021年9月1日起施行。契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。省、自治區(qū)、直轄市可以依照規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）
二、稅收政策
1.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除
政策要點：
《公告》明確，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該公告自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第43號）
2.涉稅服務(wù)機構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則
政策要點：
《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則》自2021年1月1日起施行，新規(guī)定主要對《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則》中的8個二級指標(biāo)進行了修訂。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第17號）
3.簡便優(yōu)化個稅預(yù)扣預(yù)繳
政策要點：
《公告》明確，自2021年1月1日起，對符合條件的納稅人在其累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第19號）
4.部分非稅收入職責(zé)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門
政策要點：
《公告》明確，自2021年1月1日起，水土保持補償費、地方水庫移民扶持基金、排污權(quán)出讓收入、防空地下室易地建設(shè)費劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。征收范圍、征收對象、征收標(biāo)準(zhǔn)等政策仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于水土保持補償費等政府非稅收入項目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第21號）
5.新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化
政策要點：
《公告》明確，自2021年1月21日起，在北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門和青島等25個地區(qū)的新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化，受票方范圍為全國。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）
6.修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表
政策要點：
《公告》明確，為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂，適用于2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號）
7.免征車輛購置稅管理機制發(fā)生變化
政策要點：
《公告》明確，2021年1月1日起，我國對設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車免征車輛購置稅實施新的管理機制，由之前的《免稅圖冊》管理改為通過發(fā)布《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄》管理。
政策依據(jù)：
《財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2020年第35號）
8.設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車購稅
政策要點：
自2021年1月1日起，為配合設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車購稅新的管理機制的實施，《公告》明確如何辦理專用車輛免稅手續(xù)、申請人如何銜接《免稅圖冊》和《目錄》等若干事項。施行時間以車輛相關(guān)價格憑證的開具日期或者其他有效憑證生效或者開具日期為準(zhǔn)。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2020年第20號）
9.新能源汽車免征車輛購置稅
政策要點：
《公告》明確，自2021年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。2020年12月31日前已列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅政策繼續(xù)有效。
政策依據(jù)：
《財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2020年第21號）
10.延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策
政策要點：
《公告》明確，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。《公告》自2021年1月1日起執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部公告2020年第23號）
政策要點：
《公告》明確，自2021年5月1日起試行，7月1日起正式施行。適用于單位和個人銷售機動車（不包括二手車）開具增值稅專用發(fā)票或者機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的情形。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部關(guān)于發(fā)布〈機動車發(fā)票使用辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部公告2020年第23號）
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