國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局2021年熱點(diǎn)問題匯編（2）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-03-02
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2021年熱點(diǎn)問題匯編（2）
發(fā)布時(shí)間：2021-02-26 來源：國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
1.企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資取得股權(quán)，是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人……
第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)……
第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。”
因此，企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資，取得被投資方股權(quán)的行為，屬于有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
2.批發(fā)、零售圣女果是否可以免征增值稅？
答：圣女果(小西紅柿、小番茄)屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號）附件《蔬菜主要品種目錄》中茄果類——番茄，可以在流通環(huán)節(jié)免征增值稅。
3.之前購進(jìn)了一批貨物并抵扣進(jìn)項(xiàng)，目前由于這批貨物閑置久了要進(jìn)行清理，有一些會直接扔掉，有一些會當(dāng)做廢品賣掉。那原先抵扣的進(jìn)項(xiàng)需要做轉(zhuǎn)出嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：……
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。”
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第二十四條：“條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”
因此，若符合以上情形，需要轉(zhuǎn)出對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；否則不需要轉(zhuǎn)出。
4.我公司在2020年5月成立,2020年的納稅信用級別為M級。如果我公司從2021年4月開始納稅信用級別為B級，5月符合其他申請留抵退稅的條件，可以在2021年5月申請?jiān)隽苛舻滞硕悊幔?/span>
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第二條規(guī)定：“納稅人適用增值稅留抵退稅政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅留抵退稅提交《退(抵)稅申請表》時(shí)的納稅信用級別確定。”
因此，納稅人申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾袛嗥涫欠穹霞{稅信用級別的條件，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅提交《退(抵)稅申請表》時(shí)的納稅信用級別確定。如果你公司的納稅信用級別從2021年4月被評價(jià)為B級，5月符合其他條件，則可以在2021年5月申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請?jiān)隽苛舻滞硕悺?/span>
5.我公司是增值稅一般納稅人，有一套寫字樓出租，簽訂的租賃合同上分別記載租金金額和管理費(fèi)金額，并注明管理費(fèi)是代物業(yè)管理公司收取。請問管理費(fèi)是否需要合并到租賃費(fèi)中一起繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財(cái)稅字第255號)第十條、第十七條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅，同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
由于在印花稅稅目稅率表中未列舉物業(yè)管理費(fèi)相關(guān)的服務(wù)項(xiàng)目，故物業(yè)管理費(fèi)不屬于印花稅征稅范圍。因此，該企業(yè)所簽合同在分別列示兩種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)分別計(jì)算，只對房屋租金部分，按財(cái)產(chǎn)租賃合同上記載租賃金額的1‰貼花。
6.財(cái)稅〔2019〕46號第三條規(guī)定，自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設(shè)培育范圍的試點(diǎn)企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合本通知規(guī)定的，可按投資額的30%比例，抵免該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加和地方教育附加。享受這個(gè)優(yōu)惠時(shí)，需要備案或者提交資料嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第24號)：“根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號，以下簡稱《通知》），現(xiàn)就調(diào)整……教育費(fèi)附加和地方教育附加等部分政府性基金有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：
……
二、關(guān)于優(yōu)惠政策的辦理
（二）納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設(shè)培育范圍的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)教育費(fèi)附加、地方教育附加時(shí)，2019年1月1日起形成的可抵免投資額，可按照《通知》的規(guī)定辦理抵免，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?rdquo;
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售裝修房，計(jì)入銷售不動(dòng)產(chǎn)收入的裝修費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除？
答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）文件的規(guī)定：“四、土地增值稅的扣除項(xiàng)目
……
（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。”
二、根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號）第三條第二款規(guī)定：“《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。”
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