2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算熱點問題TOP10
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-03-03
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2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算熱點問題TOP10
發(fā)布時間：2021-03-03 國家稅務總局12366納稅服務平臺
1.什么是年度匯算?
答：依據稅法規(guī)定，2020年度終了后，居民個人需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(即“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算本年度最終應納稅額，再減去2020年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-2020年已預繳稅額
依據稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
2.什么情況下需要辦理年度匯算?
答：如果您是居民個人，在一個納稅年度內(2020年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得時已預繳的個人所得稅，與這四項所得全年加總后計算的個人所得稅存在差異，您就需要關注綜合所得年度匯算。如果預繳的稅款高于全年應納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅;如預繳的稅款少于全年應納稅款，您應當辦理年度匯算申報并補繳稅款。
同時，為進一步減輕納稅人負擔，經國務院批準，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補稅或者年度匯算補稅金額不超過400元，且在取得所得時扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅，那么您無需辦理綜合所得年度匯算申報，也無需補繳稅款。如果您多預繳了稅款，申請退稅是您的權利，無論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅;如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報。
3.什么情況下無需辦理年度匯算?
答：如果您在2020年度是非居民個人，無需辦理年度匯算。
如果您是居民個人，且2020年度取得綜合所得時您的扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：
(1)2020年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的;
(2)2020年度應補繳稅額不超過400元的;
(3)2020年已預繳個人所得稅與年度應納個人所得稅一致的;
(4)不申請退稅的。
4.我需要為年度匯算準備哪些資料信息?
答：在辦理年度匯算前，您需要準備好您的收入、“三險一金”、專項附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養(yǎng)老保險)、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關信息、憑證或資料，以及接收退稅的銀行卡，以備您辦理年度匯算時使用。
5.我的收入納稅信息可以從哪里獲取?
答：您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢您相關的收入納稅申報信息，也可向支付您所得的單位或者個人(扣繳義務人)處了解。
6.我應該向哪個稅務機關辦理2020年度匯算申報?
答：按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報或者委托第三方(涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人)辦理申報的，應當向您任職受雇單位(含按累計預扣法為您預扣預繳勞務報酬個人所得稅的單位)主管稅務機關進行申報;如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進行申報。如您沒有任職受雇單位，則向您戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地主管稅務機關申報。無論您是選擇網絡申報還是至稅務機關辦稅服務廳進行申報，受理您年度匯算申報的主管稅務機關均按上述規(guī)則確定。
如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內向其主管稅務機關辦理申報。
7.我可以通過哪些方式辦理年度匯算?
答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。
一是自己辦，即由您自行辦理。您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、辦稅服務廳、郵寄等渠道自行辦理年度匯算。稅務機關將持續(xù)加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務，完善網上稅務局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務機關還可以提供個性化年度匯算服務。
二是單位辦，即通過任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳您勞務報酬所得個人所得稅的單位)代為辦理。您可以請單位幫助代辦年度匯算，也可以請教單位如何通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供您2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。如果您未與單位確認請其代為辦理年度匯算，單位不得代辦。
三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂授權書。
8.我取得全年一次性獎金應該怎么辦理年度匯算?
答：如果您僅有一筆單獨計稅的全年一次性獎金，該筆獎金可以不納入年度匯算范圍。如您有多筆單獨計稅的全年一次性獎金，年度匯算最多只能選擇其中一筆單獨計稅，其他需并入綜合所得合并計稅。
在使用網絡途徑申報時，您可以在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。當您變更全年一次性獎金的計稅方式時，您的應納稅額一般而言會發(fā)生變化，請您留意。您可根據調整前后的變化情況，選擇合適的計稅方式。
9.企業(yè)2020年1月發(fā)放2019年12月份工資，是否屬于2020年度的綜合所得?
答：屬于。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內實際取得的收入和實際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標準的費用或支出。
10.我可以撤銷退稅申請么?
答：在稅務機關審核完成前，您可以撤銷退稅申請。如果稅務機關審核通過已經提交國庫部門的，不可以撤銷申請，需辦理更正申報。
此外，為了保障年度匯算正常秩序，我們在手機個人所得稅APP中設定了可撤銷次數的上限，如果您撤銷退稅申請的次數超過一定數量，系統將自動取消您的網絡撤銷權限，您需要到辦稅服務廳辦理后續(xù)事宜。請您留意手機個人所得稅APP中關于撤銷申請的提示信息。
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