關于2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題的須知
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-03-03
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關于2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題的須知
發(fā)布時間：2021-03-03 來源：國家稅務總局天津市稅務局
為幫助納稅人了解2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時間、申報方式、申報流程以及報送資料等相關涉稅事宜，現(xiàn)將2020年度企業(yè)所得稅匯繳工作相關問題提示如下：
一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間
（一）一般企業(yè)匯繳時間
為做好2020年度企業(yè)所得稅匯繳準備工作，稅務部門已對企業(yè)所得稅年度納稅申報軟件進行了升級，并自2月26日起正式開通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報。請廣大納稅人于2021年5月31日前進行2020年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款。
（三）更正申報注意事項
2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2021年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2021年5月31日）后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的，應自2021年6月1日起按日加收滯納金。
三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表
（一）申報表選擇
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關附表
適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構(gòu)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）》及相關附表
適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)
3.《分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》）
適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)
（二）申報表填寫注意事項
1．填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的納稅人，應先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關業(yè)務是否需納稅調(diào)整，均應完整填寫附表中的信息。
2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。
四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報、介質(zhì)申報和手工申報。 其中，網(wǎng)上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過神州浩天網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)進行首次申報和更正申報；介質(zhì)申報、手工申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶申報介質(zhì)及匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。
五、申報流程
為推進“放管服”改革，幫助納稅人防范申報環(huán)節(jié)錯報風險,稅務機關預計于3月底使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報環(huán)節(jié)為納稅人提供風險掃描服務，該服務功能以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風險。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務功能進行風險掃描之前，需要至少提前一天將財務報表通過網(wǎng)上申報方式報送，該功能將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改后，可通過網(wǎng)上申報平臺再進行申報并繳納稅款。
六、其他
（一）納稅人應如實填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按時報送相關資料，對納稅申報表及相關資料內(nèi)容的真實性和合法性承擔法律責任。
（二）為防控疫情傳播，保護您的健康，納稅人進行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到問題時，建議通過“非接觸式”途徑獲得有關匯繳相關信息及幫助：
1.納稅人可通過關注天津市稅務局門戶網(wǎng)站及天津稅務微信平臺獲取企業(yè)所得稅相關政策信息。
2.納稅人如在進行企業(yè)所得稅匯繳申報時遇到政策問題，可通過撥打主管稅務機關公布的咨詢電話（可通過主管稅務部門門戶網(wǎng)站獲?。?，或者通過12366服務熱線以及天津稅務12366智能咨詢服務平臺溝通解決。
3.納稅人如在進行企業(yè)所得稅匯繳網(wǎng)上申報時遇到技術(shù)問題，可通過撥打天津神州浩天科技有限公司客服電話溝通解決。客服電話為：4007607766
天津市稅務局
2021年3月3日
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