關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-03-06
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國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財(cái)政廳 海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告
2021年第1號(hào)
為貫徹落實(shí)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，促進(jìn)海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，現(xiàn)就海南自由貿(mào)易港(以下簡(jiǎn)稱“自貿(mào)港”)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、本公告適用于注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)、居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)以及非居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
二、注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。
對(duì)于僅在自貿(mào)港注冊(cè)登記，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
三、注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。
四、注冊(cè)在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該分支機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。
五、注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，其在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者注冊(cè)在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)，其在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的規(guī)定，計(jì)算總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
六、設(shè)立在自貿(mào)港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所符合規(guī)定條件匯總繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào))的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
七、符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)并享受自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號(hào))的規(guī)定，歸集整理留存相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
八、企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)執(zhí)行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅
九、本公告自2020年1月1日起至2024年12月31日?qǐng)?zhí)行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
海南省財(cái)政廳
海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局
2021年3月5日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財(cái)政廳 海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財(cái)政廳、海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：
一、《公告》出臺(tái)背景
2020年6月23日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))，明確了實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的基本概念。為貫徹落實(shí)好海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財(cái)政廳、海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局發(fā)布本《公告》，進(jìn)一步明確實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的具體內(nèi)容。
二、《公告》主要內(nèi)容
(一)《公告》第一條明確了適用對(duì)象問(wèn)題?！豆妗愤m用于注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港(以下簡(jiǎn)稱“自貿(mào)港”)的居民企業(yè)、居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)以及非居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
(二)《公告》第二條明確了注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)問(wèn)題。第一，對(duì)注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其在自貿(mào)港應(yīng)同時(shí)具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等四要素，才屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。第二，上述四要素中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)在自貿(mào)港有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，且主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在自貿(mào)港或者對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港;人員在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在自貿(mào)港工作，且與居民企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議;賬務(wù)在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)檔案資料存放在自貿(mào)港，居民企業(yè)的主要銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立在自貿(mào)港;資產(chǎn)在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)擁有資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)并實(shí)際使用的資產(chǎn)在自貿(mào)港，且與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配。第三，對(duì)注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，只要上述四要素中任意一項(xiàng)不在自貿(mào)港，則不屬于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。
(三)《公告》第三條明確了注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，且在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)問(wèn)題。注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，其在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)。該居民企業(yè)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等四要素都要能夠?qū)嵤?shí)質(zhì)性全面管理和控制，否則不屬于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。
(四)《公告》第四條明確了注冊(cè)在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)問(wèn)題。具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，是指在自貿(mào)港有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，具備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配的軟硬件支撐條件并開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。
(五)《公告》第五條和第六條，分別明確了匯總納稅企業(yè)和符合條件匯總繳納企業(yè)所得稅的非居民機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額和稅款以及分?jǐn)偫U納等問(wèn)題。
(六)《公告》第七條和第八條，分別明確了符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)并享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的具體征管要求。
(七)《公告》中關(guān)于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的確認(rèn)，應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。
三、《公告》施行時(shí)間
《公告》自2020年1月1日起至2024年12月31日?qǐng)?zhí)行，與《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))的施行時(shí)間保持一致。
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