安徽省合肥市廬陽區(qū)法律援助中心對(duì)賈某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪提供法律援助案
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-03-16
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安徽省合肥市廬陽區(qū)法律援助中心對(duì)賈某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪提供法律援助案
發(fā)布日期：2021-03-15 08:17 作者：合肥市廬陽區(qū)法律援助中心 來源：合肥市司法局
【案情簡介】
2019年1月，賈某被安徽省合肥市公安局廬陽分局以虛開增值稅專用發(fā)票罪立案偵查。經(jīng)查，賈某與楊某、葉某、邵某等人在合肥市廬陽區(qū)等地注冊空殼公司，同時(shí)收購合肥某再生資源有限公司等12家空殼公司，并以公司名義辦理相關(guān)稅務(wù)登記，取得稅控盤及增值稅專用發(fā)票。賈某和邵某將稅控盤交予楊某、葉某二人。楊某、葉某二人再通過筆記本電腦、打印機(jī)等設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票，并對(duì)外出售。合肥市稅務(wù)稽查局認(rèn)定，楊某、葉某二人通過非法手段突破稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的發(fā)票開具面額限制，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的萬元板增值稅專用發(fā)票上開具了百萬元金額的成品油銷售發(fā)票，共對(duì)外開具貨物名稱為“汽油”“車用汽油”等品名的增值稅專用發(fā)票484份，金額105305567.48元，嚴(yán)重危害稅收征管,造成國家稅收巨大損失。賈某于2019年6月20日被刑事拘留，后于2019年7月25日被取保候?qū)彙?019年10月21日，合肥市公安局廬陽分局對(duì)賈某等人以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪向合肥市廬陽區(qū)人民檢察院提起審查起訴。
賈某認(rèn)為自己并不知道楊某等人的違法行為，也沒有實(shí)施任何虛開增值稅發(fā)票的行為，更沒有從中獲利。但賈某不知道該如何為自己辯護(hù)，遂來到合肥市廬陽區(qū)法律援助中心尋求幫助。合肥市廬陽區(qū)法律援助中心值班律師初步了解了案件情況后，引導(dǎo)賈某申請法律援助。合肥市廬陽區(qū)法律援助中心經(jīng)審查，認(rèn)為賈某家庭比較貧困，達(dá)到法律援助經(jīng)濟(jì)困難標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《安徽省法律援助條例》的規(guī)定，決定給予法律援助，并指派安徽永承律師事務(wù)所律師蔡傳文承辦此案。
承辦律師接受指派后會(huì)見了賈某，并前往廬陽區(qū)人民檢察院閱卷，仔細(xì)查閱了案件材料，提出了無罪的辯護(hù)意見：
（一）賈某主觀上沒有虛開增值稅專用發(fā)票的故意。賈某是經(jīng)人介紹認(rèn)識(shí)楊某，后在楊某的多次要求下，才到楊某處工作。賈某始終不知道楊某存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為，其工作的內(nèi)容只是涉及對(duì)楊某收購的公司進(jìn)行零申報(bào)業(yè)務(wù)以及遞交公司材料，該內(nèi)容均是合法的。
（二）賈某客觀上沒有實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票的行為。賈某從事的工作內(nèi)容包括：1.幫助楊某核實(shí)其將要收購的公司是否被稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用；2.按照楊某的要求，對(duì)其收購的公司進(jìn)行稅務(wù)的“零申報(bào)”；3.遞交公司登記材料。這些工作均不涉及虛開增值稅專用發(fā)票。首先，根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第三十八條之規(guī)定：“已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。”賈某幫助楊某核實(shí)收購的公司是否被稅務(wù)部門暫停發(fā)發(fā)票使用事項(xiàng)并不違背法律。其次，零申報(bào)是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)。如果不進(jìn)行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)公司進(jìn)行相應(yīng)的處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是要求企業(yè)必須進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的。由此，賈某進(jìn)行稅務(wù)零申報(bào)是合法行為，并不具有違法性。最后，賈某幫助楊某送資料，主要是營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、網(wǎng)銀等材料。賈某的工作沒有犯罪的違法性，并不屬于違反法律規(guī)定的犯罪行為。
（三）現(xiàn)有證據(jù)不能形成完整的證據(jù)鏈條，達(dá)不到事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)、充分的證明標(biāo)準(zhǔn)。公安機(jī)關(guān)的《起訴意見書》中指控賈某等人所開的增值稅專用發(fā)票均系成品油發(fā)票，而賈某所進(jìn)行的稅務(wù)零申報(bào)公司均沒有成品油模塊的內(nèi)容，且賈某沒有去領(lǐng)取過任何相關(guān)專用發(fā)票及稅控盤。公安機(jī)關(guān)也沒有提供證據(jù)證明賈某存在虛開增值稅發(fā)票的事實(shí)。
承辦律師于2020年1月5日向合肥市廬陽區(qū)人民檢察院遞交了法律意見書，并就案件爭議問題堅(jiān)持與公訴人多次當(dāng)面及電話溝通，闡明辯護(hù)觀點(diǎn)。合肥市廬陽區(qū)人民檢察院采納了承辦律師的辯護(hù)意見，以證據(jù)不足為由將案件退回公安機(jī)關(guān)。公安機(jī)關(guān)經(jīng)二次補(bǔ)充偵查，仍未能提供充分有效的證據(jù)，證實(shí)賈某涉嫌犯罪行為。最終，承辦律師要求對(duì)賈某不予起訴的辯護(hù)意見得到公訴人的采納，檢察院作出了對(duì)賈某不起訴決定書。
【案件點(diǎn)評(píng)】
本案系公訴機(jī)關(guān)指控賈某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，法律援助承辦律師根據(jù)案件證據(jù)，提出賈某不構(gòu)成犯罪的辯護(hù)意見，最終檢察院對(duì)賈某作出不起訴決定的成功案例。首先，承辦律師在賈某尋求幫助時(shí)，積極主動(dòng)的引導(dǎo)賈某申請法律援助，很好地為賈某提供接待服務(wù)。其次，承辦律師在接受指派后，及時(shí)前往廬陽區(qū)人民檢察院進(jìn)行閱卷，并歸納出本案的爭議焦點(diǎn)是賈某是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。根據(jù)賈某沒有虛開增值稅專用發(fā)票的故意，且沒有實(shí)施客觀的犯罪行為等角度進(jìn)行辯護(hù)，在提交書面《法律意見書》的同時(shí)，仍堅(jiān)持與公訴人就案件爭議焦點(diǎn)進(jìn)行充分溝通。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十五條之規(guī)定：“人民檢察院審查案件，可以要求公安機(jī)關(guān)提供法庭審判所必需的證據(jù)材料；認(rèn)為可能存在本法第五十六條規(guī)定的以非法方法收集證據(jù)情形的，可以要求其對(duì)證據(jù)收集的合法性作出說明。人民檢察院審查案件，對(duì)于需要補(bǔ)充偵查的，可以退回公安機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，也可以自行偵查。 對(duì)于補(bǔ)充偵查的案件，應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月以內(nèi)補(bǔ)充偵查完畢。補(bǔ)充偵查以二次為限。補(bǔ)充偵查完畢移送人民檢察院后，人民檢察院重新計(jì)算審查起訴期限。對(duì)于二次補(bǔ)充偵查的案件，人民檢察院仍然認(rèn)為證據(jù)不足，不符合起訴條件的，應(yīng)當(dāng)作出不起訴的決定。”最后，二次補(bǔ)充偵查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足，公訴人最終采納了承辦律師的辯護(hù)意見，對(duì)賈某作出了不起訴決定。法律援助承辦律師認(rèn)真履職，保障了賈某的合法權(quán)益，使賈某感受到了公平正義的法治力量。
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