國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于2020年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備的溫馨提示
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-03-19
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于2020年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備的溫馨提示
尊敬的納稅人：
為做好2020年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理相關(guān)工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號，以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱“42號公告”）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)>填報口徑的》（國家稅務(wù)總局公告2017年第26號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：
關(guān)聯(lián)申報
（一）關(guān)聯(lián)申報主體
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)當進行關(guān)聯(lián)申報：
1. 年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；
2. 年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。
（二）關(guān)聯(lián)申報期限
企業(yè)需在2021年5月31日前，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報時就2020年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。
（三）關(guān)聯(lián)申報內(nèi)容
《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》包括22張附表，分為三部分：
1.基礎(chǔ)信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表；
2.關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權(quán)益性投資表》《成本分攤協(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，共13張表；
3.國別報告表：包括《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單（英文）》《國別報告－附加說明表》以及《國別報告－附加說明表（英文）》，共6張表。
（四）關(guān)聯(lián)申報方式
關(guān)聯(lián)申報方式，包括網(wǎng)上申報、進廳申報等兩種方式。為減少辦稅服務(wù)廳人員聚集，降低疫情傳播風(fēng)險，更好地保障納稅人生命安全和身體健康，本著“涉稅事、網(wǎng)上辦，非必須、不進廳”的原則，建 議選擇國家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局的“非接觸式”網(wǎng)上申報途徑。
（五）關(guān)聯(lián)申報延期的規(guī)定
受新冠肺炎疫情影響，企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報和同期資料報送可能遇到一定困難。企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當按照《稅收征管法》第二十七條及其實施細則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。
《稅收征管法》第二十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。
《稅收征管法實施細則》第三十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。
國別報告
（一）國別報告報送主體
存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：
1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。成員實體應(yīng)當包括：
（1）實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體；
（2）跨國企業(yè)集團持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體；
（3）僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體；
（4）獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機構(gòu)。
2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
（二）國別報告填報原則
跨國企業(yè)集團應(yīng)當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關(guān)表單。
《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》（中英文表）第3列“收入-關(guān)聯(lián)方”，填報跨國企業(yè)集團在第1列填報的國家（地區(qū)）每個成員實體與該跨國企業(yè)集團在《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單》（中英文表）中填報的其他成員實體發(fā)生交易取得的收入，并按第1列填報的國家（地區(qū)）匯總之和。
（三）國別報告填寫語言
國別報告應(yīng)當以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當自行進行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進行說明。
（四）國別報告豁免規(guī)定
最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。
企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。
同期資料
（一）同期資料類型
同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設(shè)定準備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備該種同期資料, 存在企業(yè)需要準備多種文檔的可能性。
（二）同期資料準備主體
1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備主體文檔：
（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；
（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備本地文檔：
（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元；
（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
3.特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備相應(yīng)特殊事項文檔：
（1）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；
（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)準備資本弱化特殊事項文檔。
（三）同期資料準備與提供時限
1.主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢。
2.本地文檔：2021年6月30日前準備完畢。
3.特殊事項文檔：2021年6月30日前準備完畢。
4.同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務(wù)機關(guān)。
5.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。
（四）同期資料免除準備規(guī)定
企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：
1.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
2.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
稅務(wù)風(fēng)險提醒
（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，根據(jù)《稅收征管法》第六十條和六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
（二）企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照《稅收征管法》第七十條、《稅收征管法實施細則》第九十六條，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以一萬元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十四條規(guī)定，以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十五條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
（三）依據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號發(fā)布）第四條，作為實施特別納稅調(diào)查的重點關(guān)注對象，根據(jù)第四十四條對補征稅款加收利息將加5個百分點計算。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號