| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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月季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)是否可享受加計(jì)扣，仍需關(guān)注相關(guān)政策的修訂
整理編輯：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所
按照目前稅收規(guī)定，加計(jì)扣除優(yōu)惠政策匯算清繳時(shí)享受，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不填報(bào)申報(bào)表中的加計(jì)扣除行。
加計(jì)扣除事項(xiàng)主要包括：
1、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”
2、科技型中小企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”
3、企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除
4、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除。
最新版的國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào) A200000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》填報(bào)說(shuō)明：
第 7 行“免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第 7.1 行、第 7.2 行……填報(bào)稅收規(guī)定的免稅收入、 減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱(chēng)和本年累計(jì)金額。
但在國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào) 關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）〉的公告》的解讀中，對(duì)第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”的解讀未涉及加計(jì)扣除。
雖然申報(bào)表及填報(bào)說(shuō)明有如此的修改，但目前并無(wú)明確的政策修改了加計(jì)扣除優(yōu)惠政策匯算清繳時(shí)享受的規(guī)定，這些規(guī)定涉及多個(gè)政策文件，如需在月（季）度預(yù)繳享受加計(jì)扣除則需要修改這些政策文件，似乎并不能因?yàn)樯陥?bào)表的幾個(gè)文字就得出月季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)可享受加計(jì)扣的結(jié)論。
新版月（季）度報(bào)表修訂后，加計(jì)扣除是否在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)扣除，需要關(guān)注《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》以及相關(guān)政策的變化。
相關(guān)文件可以參考《國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào) 關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》
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