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橫琴新區(qū)2015-2020年稅收改革創(chuàng)新成果匯編
國(guó)家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局
2021年3月印制
前言
橫琴?gòu)某蔀閲?guó)家級(jí)新區(qū)到自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)、粵港澳深度合作示范區(qū)、國(guó)際休閑旅游島，再到粵澳深度合作區(qū)，始終肩負(fù)著豐富澳門(mén)特色“一國(guó)兩制”偉大實(shí)踐的初心使命。橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)誕生于橫琴這片特區(qū)中的特區(qū)，先行先試的基因與生俱來(lái)，稅收改革創(chuàng)新已融入每一位橫琴稅務(wù)人的血液，已成為橫琴稅務(wù)的立局之本。截至目前，橫琴新區(qū)稅收改革創(chuàng)新措施在省一級(jí)復(fù)制推廣的有24項(xiàng)，在市一級(jí)復(fù)制推廣的有10項(xiàng)，在省、市均復(fù)制推廣的有8項(xiàng)。
2018年7月5日，國(guó)家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局設(shè)立，成為全省唯一一個(gè)由省稅務(wù)局直管的區(qū)局。在省稅務(wù)局黨委、橫琴新區(qū)黨委和區(qū)管委會(huì)的關(guān)心指導(dǎo)和大力支持下，新區(qū)稅務(wù)局全體干部職工滿(mǎn)懷感激之情，充滿(mǎn)創(chuàng)業(yè)激情，秉承稅收改革創(chuàng)新“試驗(yàn)田”的光榮使命，同心協(xié)力、砥礪前行，勇于擔(dān)當(dāng)、開(kāi)拓創(chuàng)新，稅收改革創(chuàng)新取得一系列新突破，形成了一批可復(fù)制推廣的“橫琴稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)”。
2018年，全國(guó)首創(chuàng)的V-Tax遠(yuǎn)程可視自助辦稅平臺(tái)，在全國(guó)第五次大督查工作中獲國(guó)務(wù)院辦公廳通報(bào)表?yè)P(yáng)，此前還獲評(píng)國(guó)家稅務(wù)總局“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”最佳實(shí)踐類(lèi)項(xiàng)目第一檔；跨境繳稅入選廣東省自貿(mào)區(qū)三周年最佳制度創(chuàng)新案例。
2019年，全省率先試點(diǎn)的辦稅事項(xiàng)“一次不用跑”，入選廣東省復(fù)制推廣借鑒的優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境改革舉措清單；創(chuàng)新稅務(wù)誠(chéng)信報(bào)告免責(zé)體系、稅收遵從指數(shù)模式、全國(guó)首創(chuàng)納稅便利化指數(shù)及服務(wù)體系等3項(xiàng)案例入選廣東自貿(mào)區(qū)第三批制度創(chuàng)新案例。
2020年，稅政企大數(shù)據(jù)智慧共享應(yīng)用新模式入選廣東省自貿(mào)區(qū)五周年最佳制度創(chuàng)新案例；稅務(wù)逾期申報(bào)及簡(jiǎn)易處罰網(wǎng)上辦理新模式入選廣東自貿(mào)區(qū)第四批制度創(chuàng)新案例；推廣港澳企業(yè)和居民稅費(fèi)境外線(xiàn)上辦理、推廣減稅降費(fèi)政策查詢(xún)服務(wù)新模式等2項(xiàng)措施入選廣東省可復(fù)制推廣的第六批改革創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)。近期，新區(qū)稅務(wù)局還全國(guó)首創(chuàng)跨境人民幣全程電子繳稅，深化稅務(wù)注銷(xiāo)改革，推出“一區(qū)一廳一中心”智能聯(lián)動(dòng)辦稅新模式、稅政企信用全周期共建共管共享體系等創(chuàng)新措施?？缇橙嗣駧湃屉娮永U稅、稅務(wù)注銷(xiāo)“智能預(yù)檢”、稅務(wù)逾期申報(bào)及簡(jiǎn)易處罰網(wǎng)上辦理新模式擬入選廣東自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)第七批可復(fù)制推廣改革創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)。
新區(qū)稅務(wù)局已成為橫琴自貿(mào)片區(qū)改革創(chuàng)新主力，各項(xiàng)改革創(chuàng)新工作多次獲得地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的批示肯定，在橫琴政府部門(mén)年度考核中連年獲評(píng)優(yōu)秀單位，推出的一系列創(chuàng)新措施廣受納稅人好評(píng)，并得到央視、央廣、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、南方日?qǐng)?bào)等主流媒體廣泛宣傳報(bào)道。為更好地發(fā)揮自貿(mào)區(qū)稅務(wù)部門(mén)稅收改革創(chuàng)新“試驗(yàn)田”作用，我們對(duì)橫琴新區(qū)2015-2020年稅收改革創(chuàng)新成果進(jìn)行梳理總結(jié)，形成相關(guān)案例經(jīng)驗(yàn)并印制成冊(cè)（相關(guān)數(shù)據(jù)更新截至案例上報(bào)時(shí)間點(diǎn)）。歡迎各位讀者批評(píng)指正。
目錄
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第一部分 2020年稅收改革創(chuàng)新成果
第二部分 2019年稅收改革創(chuàng)新成果
第三部分 2018年稅收改革創(chuàng)新成果
第一部分 2020年稅收改革創(chuàng)新成果
案例一 稅政企大數(shù)據(jù)智慧共享應(yīng)用新模式
一、主要做法
橫琴片區(qū)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，構(gòu)建具有“智慧聯(lián)辦、數(shù)據(jù)共享、可視交互、法定效力、安全加密”五大特點(diǎn)的應(yīng)用鏈，創(chuàng)新打造稅政企大數(shù)據(jù)智慧共享應(yīng)用新模式。涉稅費(fèi)數(shù)據(jù)通過(guò)信息平臺(tái)實(shí)時(shí)共享給橫琴片區(qū)相關(guān)部門(mén)，并自動(dòng)匹配符合優(yōu)惠政策條件的企業(yè)和個(gè)人，向其主動(dòng)推送相關(guān)信息，企業(yè)和個(gè)人無(wú)需多部門(mén)跑動(dòng)，即可“一站式”或“零跑動(dòng)”辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
二、改革亮點(diǎn)
一是全景式涉稅費(fèi)信息地圖。通過(guò)信息平臺(tái)自動(dòng)抓取稅務(wù)核心征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)，從稅額、行業(yè)、商圈等多個(gè)維度開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，并利用二維地圖、GIS地理信息等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)納稅人涉稅費(fèi)信息的全景式展現(xiàn)、立體化分析。二是全加密智慧共享數(shù)據(jù)庫(kù)。涉稅費(fèi)數(shù)據(jù)通過(guò)智慧共享平臺(tái)與橫琴相關(guān)政府部門(mén)交互共享，精準(zhǔn)定位納稅人需求，主動(dòng)推送優(yōu)惠政策信息。同時(shí)，平臺(tái)以信息保密和使用授權(quán)為前提，應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，保障納稅人信息安全。三是全流程可視化聯(lián)辦平臺(tái)。根據(jù)業(yè)務(wù)辦理的需求不同，相關(guān)政府部門(mén)登錄聯(lián)辦平臺(tái)，平臺(tái)展示定制的個(gè)性化業(yè)務(wù)辦理頁(yè)面和功能模塊，比如黨群部、社會(huì)事務(wù)局的“特殊人才獎(jiǎng)勵(lì)”，金融和財(cái)政局的“港澳個(gè)稅差額補(bǔ)貼”，建設(shè)環(huán)保局的“社保費(fèi)繳費(fèi)”“已繳稅款”等。相關(guān)政府部門(mén)在線(xiàn)查詢(xún)納稅人辦理事務(wù)所需涉稅費(fèi)信息，無(wú)需納稅人再到稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)證明材料，直接實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上聯(lián)辦。業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中有疑問(wèn)，稅務(wù)部門(mén)和相關(guān)部門(mén)可線(xiàn)上視頻實(shí)時(shí)對(duì)話(huà)，高效解決問(wèn)題，有效避免納稅人往返跑。
三、實(shí)踐成效
一是實(shí)現(xiàn)多部門(mén)進(jìn)駐共享應(yīng)用。目前“進(jìn)駐”聯(lián)辦平臺(tái)的政府部門(mén)包括橫琴片區(qū)財(cái)政、商務(wù)、黨群、社會(huì)事務(wù)和建設(shè)環(huán)保等部門(mén)，如社保繳費(fèi)數(shù)據(jù)通過(guò)平臺(tái)實(shí)時(shí)共享給橫琴建設(shè)環(huán)保部門(mén)，其可對(duì)在建工程是否繳交工傷保險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，并將此作為是否批核開(kāi)工許可的依據(jù)之一；稅收繳款數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享給橫琴建設(shè)環(huán)保部門(mén)，其可實(shí)時(shí)查詢(xún)工程合同是否有繳交印花稅和工程、房產(chǎn)預(yù)售的稅費(fèi)信息，并將此作為是否對(duì)工程合同進(jìn)行保證金返還以及返還比例的依據(jù)之一。二是推進(jìn)實(shí)施精細(xì)化管理服務(wù)。目前已對(duì)動(dòng)態(tài)收錄的橫琴6萬(wàn)多管戶(hù)納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行整體排序，根據(jù)數(shù)據(jù)波動(dòng)幅度大小，對(duì)前5000位企業(yè)進(jìn)行列表式提取，同時(shí)分行業(yè)進(jìn)行細(xì)化歸類(lèi)。政策部門(mén)實(shí)行“一企一策”，對(duì)每戶(hù)企業(yè)可享受優(yōu)惠政策和金額進(jìn)行提前把控。對(duì)2018—2019年度繳納房產(chǎn)稅950戶(hù)企業(yè)、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅450戶(hù)企業(yè)的稅收經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，并據(jù)此制定實(shí)施房土兩稅減免稅方案。三是網(wǎng)格化助力復(fù)產(chǎn)復(fù)工。通過(guò)全景式涉稅費(fèi)信息地圖，實(shí)行網(wǎng)格化管理，開(kāi)展精準(zhǔn)稅源巡查，了解企業(yè)受疫情影響實(shí)際情況。同時(shí)，提供定向式、個(gè)性化跟蹤輔導(dǎo)服務(wù)，比如為企業(yè)定制“特時(shí)特辦”辦稅服務(wù)套餐；開(kāi)設(shè)疫情防控“極速辦”通道，進(jìn)一步梳理細(xì)化辦稅事項(xiàng)“一次不用跑”清單，通過(guò)線(xiàn)上途徑及時(shí)為企業(yè)解答稅收疑問(wèn)、輔導(dǎo)業(yè)務(wù)辦理；在橫琴稅務(wù)直播間開(kāi)設(shè)“與您攜行 共克疫情”專(zhuān)欄，輔導(dǎo)納稅人懂政策、會(huì)操作，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位，全面助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。
案例二 全流程跨境辦稅便利化
一、背景情況
橫琴自貿(mào)片區(qū)作為粵港澳大灣區(qū)深化改革和擴(kuò)大開(kāi)放排頭兵、先行者，充分利用澳門(mén)“一國(guó)兩制”制度優(yōu)勢(shì)和橫琴地理、資源和空間優(yōu)勢(shì)，積極探索體制機(jī)制對(duì)接，推動(dòng)橫琴粵澳深度合作區(qū)建設(shè)。橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，認(rèn)真落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局、廣東省稅務(wù)局支持自貿(mào)建設(shè)的各項(xiàng)舉措，積極謀劃與澳門(mén)規(guī)則制度機(jī)制的聯(lián)通貫通融通的“稅務(wù)文章”，積極打造趨同港澳、與國(guó)際規(guī)則高度銜接的營(yíng)商環(huán)境。目前，橫琴新區(qū)實(shí)有澳資企業(yè)超過(guò)3000家，是內(nèi)地澳資企業(yè)最為集中的地區(qū)。澳門(mén)投資者的大量涌入，催生了迅猛增長(zhǎng)的跨境辦稅需求，為納稅人探索更高效便利、方便快捷的跨境辦稅方式已迫在眉睫。
二、主要做法和具體改革舉措
（一）實(shí)現(xiàn)跨境人民幣全程電子繳稅，豐富境外繳稅方式。橫琴新區(qū)稅務(wù)局與中國(guó)人民銀行、銀聯(lián)進(jìn)行合作，依托廣東省電子稅務(wù)局平臺(tái)和自主研發(fā)的“V-Tax遠(yuǎn)程可視化自助辦稅平臺(tái)”，成功地實(shí)現(xiàn)了“電子稅務(wù)局+銀聯(lián)在線(xiàn)支付”與“V-Tax+云閃付”兩種支付模式。（見(jiàn)圖1，圖2）
圖1 跨境人民幣全程電子繳稅流程圖
圖2 澳門(mén)納稅人通過(guò)云閃付掃碼支付清繳稅款
（二）跨境智能聯(lián)動(dòng)辦稅，推廣辦稅事項(xiàng)一次不用跑。由橫琴新區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳港澳服務(wù)專(zhuān)區(qū)、粵澳合作中醫(yī)藥科技產(chǎn)業(yè)園智能辦稅微廳及澳門(mén)粵澳工商服務(wù)中心三地構(gòu)建“一區(qū)一廳一中心”的跨境聯(lián)動(dòng)智能辦稅模式，探索打造“一次不用跑”辦理和“家門(mén)口”就近辦理的便利化粵澳跨境智能辦稅生態(tài)圈。通過(guò)升級(jí)技術(shù)應(yīng)用、集成數(shù)據(jù)管理、優(yōu)化人力調(diào)配，提供境內(nèi)外涉稅業(yè)務(wù)遠(yuǎn)程辦理、視頻咨詢(xún)實(shí)時(shí)連線(xiàn)、涉稅疑難實(shí)時(shí)處理等“云端辦稅服務(wù)”。（見(jiàn)圖3，圖4，圖5）
圖3 澳門(mén)納稅人在線(xiàn)跨境辦理涉稅業(yè)務(wù)
圖4 納稅人在橫琴稅務(wù)智能微廳辦理涉稅業(yè)務(wù)
圖5 橫琴新區(qū)稅務(wù)局港澳納稅服務(wù)專(zhuān)區(qū)
（三）延伸跨境服務(wù)觸角，開(kāi)展境外稅務(wù)導(dǎo)辦服務(wù)。橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)與粵澳工商聯(lián)會(huì)開(kāi)展突破性地合作，在粵澳工商服務(wù)中心設(shè)置稅務(wù)服務(wù)點(diǎn)，面向澳門(mén)居民免費(fèi)提供辦稅體驗(yàn)服務(wù)。該稅務(wù)服務(wù)點(diǎn)配置了電腦和手機(jī)，澳門(mén)居民可以登錄V-Tax遠(yuǎn)程可視自助辦稅系統(tǒng)或者粵稅通小程序，體驗(yàn)稅務(wù)登記、認(rèn)定管理、發(fā)票辦理、申報(bào)納稅等涉稅事項(xiàng)“一次不用跑”辦理。橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)會(huì)定期為粵澳工商服務(wù)中心工作人員開(kāi)展稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助他們可以更好地引導(dǎo)、輔助澳門(mén)納稅人辦理涉稅事項(xiàng)。（見(jiàn)圖6）
圖6 粵澳工商服務(wù)中心為澳門(mén)納稅人提供稅務(wù)導(dǎo)辦服務(wù)
三、取得的成效和成果
（一）稅銀創(chuàng)新合作讓跨境繳稅更簡(jiǎn)更省更快。通過(guò)跨境人民幣全程電子繳稅，納稅人不用開(kāi)內(nèi)地銀行賬戶(hù)，也不用去銀行辦理跨境匯款，全過(guò)程需要通過(guò)電腦或手機(jī)進(jìn)行簡(jiǎn)單操作即可，和網(wǎng)上購(gòu)物一樣便利。以前非居民納稅人如果通過(guò)跨境匯款的方式自主申報(bào)繳稅，人工環(huán)節(jié)多，并且需要支付一定的匯款手續(xù)費(fèi)，每筆可能收取80～200港元或澳門(mén)元，現(xiàn)在納稅人通過(guò)跨境人民幣全程電子繳稅途徑，不會(huì)產(chǎn)生任何手續(xù)費(fèi)，并且稅款直入國(guó)庫(kù)“零中轉(zhuǎn)”，解決了稅款中轉(zhuǎn)可能出現(xiàn)的時(shí)差風(fēng)險(xiǎn)，極大提高了納稅人對(duì)資金的利用率。全面推廣后，橫琴絕大多數(shù)非居民企業(yè)和個(gè)人涉稅業(yè)務(wù)可以通過(guò)跨境人民幣全程電子繳稅方式進(jìn)行繳款。
（二）外籍及港澳臺(tái)個(gè)人實(shí)名認(rèn)證讓納稅人零跑動(dòng)辦稅。橫琴新區(qū)稅務(wù)局率先突破港澳納稅人證件認(rèn)證限制，從港澳通行證實(shí)名認(rèn)證、港澳居民身份證信息采集到新購(gòu)房產(chǎn)繳稅業(yè)務(wù)，全流程“一次不用跑”辦理，辦理時(shí)長(zhǎng)從原來(lái)的至少3小時(shí)提速至半個(gè)小時(shí)。在疫情防控中，橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)積極拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)，通過(guò)港澳納稅服務(wù)專(zhuān)區(qū)與粵澳工商服務(wù)中心的跨境聯(lián)動(dòng)，讓港澳居民通過(guò)微信在線(xiàn)辦理不動(dòng)產(chǎn)涉稅業(yè)務(wù)，比以前提速50%。
（三）“跨境新辦企業(yè)套餐服務(wù)”讓澳門(mén)居民在橫琴投資興業(yè)更便捷。辦理新辦企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的澳門(mén)納稅人在工商登記后，可以在粵澳工商服務(wù)中心稅務(wù)服務(wù)點(diǎn)工作人員的指引和輔導(dǎo)下，登錄V-Tax遠(yuǎn)程可視自助辦稅平臺(tái)，完成個(gè)人實(shí)名認(rèn)證，選擇“一次不用跑-常規(guī)業(yè)務(wù)-新辦納稅人套餐”，一次性辦理“一照一碼信息采集”、“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案”等10項(xiàng)新辦企業(yè)投入正常經(jīng)營(yíng)前所需要辦理的基本涉稅業(yè)務(wù)，整個(gè)過(guò)程只需要半小時(shí)。“推廣港澳企業(yè)和居民稅費(fèi)境外線(xiàn)上辦理”于2020年5月被列為中國(guó)（廣東）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)第六批改革創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)。
案例三 稅務(wù)逾期申報(bào)及簡(jiǎn)易處罰網(wǎng)上辦理新模式
一、主要做法
為進(jìn)一步深化“放管服”改革,橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)從納稅人實(shí)際需求出發(fā)，通過(guò)運(yùn)用信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅平臺(tái)自動(dòng)判斷，并歸集相應(yīng)的逾期申報(bào)及違法違規(guī)信息。優(yōu)化設(shè)計(jì)批量申報(bào)的表單，讓納稅人一次性辦理多個(gè)稅種、多個(gè)所屬期的零申報(bào)。同時(shí)，對(duì)稅收業(yè)務(wù)辦理流程進(jìn)行深度優(yōu)化，創(chuàng)新合并網(wǎng)上辦理流程環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)逾期申報(bào)及簡(jiǎn)易處罰網(wǎng)上快捷辦理。
二、創(chuàng)新點(diǎn)
一是智能歸集信息。網(wǎng)上辦稅時(shí)，智能歸集稅收違法違規(guī)信息，便于納稅人準(zhǔn)確了解需補(bǔ)申報(bào)的稅種和所屬期，以及需處理的稅收違法行為。
二是網(wǎng)上批量申報(bào)。實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上批量零申報(bào)，納稅人僅需進(jìn)行一步確認(rèn)即可完成，大幅提高申報(bào)效率。
三是簡(jiǎn)化辦理流程。簡(jiǎn)易處罰無(wú)異議的，網(wǎng)上點(diǎn)擊一次確認(rèn)即可完成送達(dá)及簽收。
四是豐富繳費(fèi)途徑。通過(guò)對(duì)接第三方支付接口，拓展多種繳費(fèi)方式，除了原有銀行三方協(xié)議扣款，還可靈活選擇微信、支付寶等渠道繳納罰款。
三、主要成效
一是優(yōu)化納稅人辦稅體驗(yàn)。充分考慮納稅人的交通費(fèi)用和時(shí)間成本，創(chuàng)新拓展網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)范圍，提升納稅人辦稅體驗(yàn)和效率。
二是有效分流辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)。稅務(wù)逾期申報(bào)及行政處罰屬于耗時(shí)較長(zhǎng)的業(yè)務(wù)，網(wǎng)上辦理有利于減少辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)量，有效緩解業(yè)務(wù)高峰期擁堵情況。
案例四 推廣港澳企業(yè)和居民稅費(fèi)境外線(xiàn)上辦理
一、主要做法
一是境外個(gè)人線(xiàn)上實(shí)名認(rèn)證。針對(duì)境外個(gè)人證件類(lèi)型的特殊性，為港澳居民等境外個(gè)人開(kāi)通網(wǎng)上辦稅綠色通道，線(xiàn)上辦理實(shí)名認(rèn)證并開(kāi)通相關(guān)網(wǎng)上辦稅權(quán)限。
二是境外個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)交易涉稅業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦。創(chuàng)新設(shè)計(jì)制作電子表單，網(wǎng)上采集境外個(gè)人轉(zhuǎn)讓方信息、房源基本信息、受讓方及其家庭成員信息、減免類(lèi)型等信息，并開(kāi)通相關(guān)資料上傳通道，配套掃描二維碼支付渠道，實(shí)現(xiàn)境外個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)交易涉稅業(yè)務(wù)全程網(wǎng)上辦。
三是境外個(gè)人內(nèi)地參保網(wǎng)上增員。制作《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)申報(bào)表》等電子表單，并配套相關(guān)資料上傳渠道，實(shí)行網(wǎng)上錄入及校驗(yàn)人員信息，快捷辦理境外個(gè)人內(nèi)地參保網(wǎng)上增員業(yè)務(wù)。
二、創(chuàng)新點(diǎn)
讓港澳納稅人在內(nèi)地也能享受便捷的涉稅費(fèi)業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦理服務(wù)，積極推動(dòng)大灣區(qū)要素自由流動(dòng)，吸引更多港澳人才及其他境外個(gè)人來(lái)大灣區(qū)投資就業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步營(yíng)造國(guó)際化、便利化的稅收營(yíng)商環(huán)境，助推澳門(mén)經(jīng)濟(jì)適度多元化發(fā)展，服務(wù)粵港澳大灣區(qū)建設(shè)。
三、主要成效
截至目前，共為1152位港澳居民及其他境外個(gè)人辦理了線(xiàn)上實(shí)名認(rèn)證，網(wǎng)上辦理境外個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)交易涉稅業(yè)務(wù)、內(nèi)地參保增員等業(yè)務(wù)224宗，讓港澳居民及其他境外個(gè)人在內(nèi)地也能享受便捷的涉稅費(fèi)業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦理服務(wù)。
案例五 減稅降費(fèi)“掌上”服務(wù)新模式
一、主要做法
一是可視化咨詢(xún)。納稅人通過(guò)手機(jī)“一鍵”實(shí)現(xiàn)與后臺(tái)稅務(wù)人員的遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)可視對(duì)話(huà)。
二是優(yōu)惠政策快查。小程序不僅收錄了“4+25”減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策（即4項(xiàng)小微企業(yè)普惠性稅費(fèi)減免政策和2018年推出的25項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策）和粵港澳大灣區(qū)投資者特別關(guān)注的灣區(qū)特色涉稅優(yōu)惠政策，支持標(biāo)簽分類(lèi)查詢(xún)和關(guān)鍵字統(tǒng)一查詢(xún)，還通過(guò)導(dǎo)入轄區(qū)管戶(hù)的稅收優(yōu)惠享受數(shù)據(jù)和企業(yè)特征信息，形成動(dòng)態(tài)更新的減稅降費(fèi)“企業(yè)專(zhuān)屬數(shù)據(jù)庫(kù)”。
三是便利估算優(yōu)惠稅額。設(shè)置“稅務(wù)模擬計(jì)算器”，涵括個(gè)人所得稅、增值稅和企業(yè)所得稅等3個(gè)稅目，覆蓋個(gè)體戶(hù)、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資有關(guān)企業(yè)等8個(gè)類(lèi)型納稅主體，基本滿(mǎn)足所有較復(fù)雜稅種的稅費(fèi)優(yōu)惠估算需求。
二、創(chuàng)新點(diǎn)
推出減稅降費(fèi)微信小程序，實(shí)現(xiàn)可視化咨詢(xún)、估算優(yōu)惠稅額、優(yōu)惠政策快查等功能，并根據(jù)內(nèi)地和港澳納稅人的閱讀習(xí)慣分別設(shè)有簡(jiǎn)繁兩種字體版本，為廣大納稅人和繳費(fèi)人提供一個(gè)實(shí)在、便捷、觸手可及的“掌上”稅收政策服務(wù)平臺(tái)。
三、主要成效
一是政策咨詢(xún)更“舒心”，“一鍵可視”面對(duì)面解決涉稅疑難，拓展納稅人線(xiàn)上咨詢(xún)渠道。
二是政策推送更“貼心”，“一鍵綁定”打造企業(yè)專(zhuān)屬政策庫(kù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)已減免稅額、享受優(yōu)惠種類(lèi)等個(gè)性化優(yōu)惠信息數(shù)據(jù)“一手掌握”。
三是政策估算更“省心”，“一鍵算賬”直觀感受優(yōu)惠效果。納稅人只要按提示輸入金額，就能快捷計(jì)算出享受減免后的應(yīng)納稅額估算結(jié)果，直觀感受減稅降費(fèi)的優(yōu)惠效果。
案例六 粵港澳大灣區(qū)跨境人民幣電子繳稅
《粵港澳大灣區(qū)發(fā)展規(guī)劃綱要》指出，要逐步擴(kuò)大大灣區(qū)內(nèi)人民幣跨境使用規(guī)模和范圍，在人民幣資金跨境使用等方面先行先試，促進(jìn)跨境貿(mào)易、投融資結(jié)算便利化。地區(qū)的納稅便利度是企業(yè)投資所考慮的重要因素，隨著粵港澳大灣區(qū)建設(shè)的推進(jìn)，港澳投資者和經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)稅場(chǎng)景日趨多樣，對(duì)大灣區(qū)跨境繳稅業(yè)務(wù)的需求將呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)趨勢(shì)，這對(duì)跨境繳稅渠道多樣化、便利化、信息化提出了更高要求。以往，跨境繳稅業(yè)務(wù)存在制度滯后、渠道單一、成本較高、人工干預(yù)環(huán)節(jié)多、入庫(kù)效率低等問(wèn)題，未能很好滿(mǎn)足粵港澳大灣區(qū)的建設(shè)發(fā)展要求。為此，橫琴新區(qū)稅務(wù)局立足職能，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向積極探索跨境人民幣業(yè)務(wù)在稅務(wù)領(lǐng)域的創(chuàng)新應(yīng)用，聯(lián)合人民銀行珠海市中心支行、澳門(mén)金管局、中國(guó)銀行澳門(mén)分行、中國(guó)銀聯(lián)公司等單位，全國(guó)率先探索實(shí)踐了契合粵港澳大灣區(qū)建設(shè)背景的跨境人民幣全程電子繳稅路徑，并取得了初步成效。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合該實(shí)踐路徑過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展進(jìn)一步分析，提出針對(duì)性建議，為更好地促進(jìn)粵港澳大灣區(qū)要素資源的便捷流動(dòng)，探索全國(guó)性的安全化、便捷化跨境繳稅路徑提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。
一、跨境繳稅業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀
跨境匯款繳稅業(yè)務(wù)主要應(yīng)用于非居民繳稅。早期，我國(guó)的非居民繳稅主要采取境內(nèi)納稅人代扣代繳的方式，即按稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的境內(nèi)單位和個(gè)人，從納稅人的收入中扣取應(yīng)納稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。非居民涉稅業(yè)務(wù)隨著國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展與日俱增，為滿(mǎn)足其繳稅多樣性、便利化、低成本需求，我國(guó)在2008年開(kāi)始推行跨境匯款繳稅業(yè)務(wù)，出臺(tái)《關(guān)于采用國(guó)外匯款方式繳納稅款繳庫(kù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（銀發(fā)〔2008〕379號(hào)），建立跨境匯款繳稅制度并開(kāi)展跨境外幣匯款繳稅業(yè)務(wù)。而隨著跨境貿(mào)易的發(fā)展和人民幣國(guó)際化步伐加快，廣東省各市從2014年開(kāi)始推行人民幣和外幣并存的跨境匯款繳稅方式。境外納稅人辦理人民幣匯款繳稅業(yè)務(wù)時(shí)，由稅務(wù)部門(mén)通知其規(guī)范填寫(xiě)匯款憑證的收款人名稱(chēng)、賬號(hào)、匯款用途等要素，填寫(xiě)后境外納稅人從境外將人民幣稅款匯入指定銀行；指定銀行收到該筆稅款后，于當(dāng)日、最遲次日上午通過(guò)“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目將稅款資金劃入“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)；國(guó)庫(kù)收到資金后通知稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)提交國(guó)庫(kù)辦理入庫(kù)。（引用自《粵港澳大灣區(qū)建設(shè)背景下跨境人民幣稅收電子繳庫(kù)路徑的思考》（廖乾、辛衍、吳泱））
相比跨境外幣繳稅，跨境人民幣繳稅可以提前鎖定匯率，確保納稅人按照準(zhǔn)確的稅額納稅，降低匯率風(fēng)險(xiǎn)、套期保值費(fèi)用和交易費(fèi)用等優(yōu)點(diǎn)，越來(lái)越受到非居民納稅人的青睞。隨著跨境資金管理、人民幣跨境結(jié)算的發(fā)展，越來(lái)越多非居民納稅人選擇通過(guò)跨境匯款方式從境外直接繳納，跨境匯款繳稅的規(guī)模迅速提升。
二、傳統(tǒng)跨境繳稅業(yè)務(wù)的局限性
隨著建設(shè)粵港澳大灣區(qū)國(guó)家戰(zhàn)略的實(shí)施和跨境繳稅業(yè)務(wù)需求的持續(xù)增長(zhǎng)，當(dāng)前傳統(tǒng)的跨境繳稅制度和方式難以滿(mǎn)足港澳企業(yè)和居民對(duì)跨境繳稅業(yè)務(wù)的信息化、便利化要求。其局限性具體體現(xiàn)在三方面。
（一）跨境繳稅相關(guān)制度滯后于經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)發(fā)展
目前與跨境繳稅相關(guān)的制度規(guī)定主要有中國(guó)人民銀行、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《待繳庫(kù)稅款收繳管理辦法》（銀發(fā)〔2005〕387號(hào)）和前文提到的銀發(fā)〔2008〕379號(hào)文，這兩份文件構(gòu)成了現(xiàn)行跨境繳稅制度的基礎(chǔ)，并存在以下局限性：一是只規(guī)定了跨境匯款一種繳稅方式，沒(méi)有對(duì)其他跨境繳稅方式進(jìn)行規(guī)定和明確；二是只明確了跨境外幣匯款繳稅業(yè)務(wù)，未涉及使用人民幣進(jìn)行跨境繳稅的業(yè)務(wù)；三是跨境稅款只能先匯到境內(nèi)指定銀行，再由指定銀行劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)待繳庫(kù)稅款專(zhuān)戶(hù)，尚不能做到“直繳入庫(kù)”。因此，當(dāng)前對(duì)跨境繳稅方式、幣種和稅款繳庫(kù)方面的制度規(guī)定已經(jīng)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，同時(shí)也不利于跨境人民幣繳稅業(yè)務(wù)的拓展與創(chuàng)新。
（二）跨境繳稅信息化程度制約了稅款入庫(kù)效率的提升
從跨境匯款繳稅業(yè)務(wù)流程來(lái)看，無(wú)論是使用外幣還是人民幣繳稅，稅款資金都必須先從境外匯至境內(nèi)指定銀行，再由指定銀行將資金（如為外幣需辦理結(jié)匯）劃轉(zhuǎn)至國(guó)庫(kù)待繳庫(kù)稅款專(zhuān)戶(hù)。根據(jù)《待繳庫(kù)稅款收繳管理辦法》規(guī)定，國(guó)庫(kù)無(wú)權(quán)自行將待繳庫(kù)稅款專(zhuān)戶(hù)資金解繳入庫(kù)，須在收到資金的當(dāng)日或次日書(shū)面通知稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)接到國(guó)庫(kù)發(fā)出的收賬通知后根據(jù)核定的納稅申報(bào)明細(xì)開(kāi)具紙質(zhì)稅收繳款書(shū)，并送達(dá)國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)依據(jù)稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的稅收繳款書(shū)方可將待繳庫(kù)稅款專(zhuān)戶(hù)的資金正式解繳入庫(kù)，整個(gè)跨境匯款繳稅入庫(kù)過(guò)程一般需要3-5個(gè)工作日，與目前已經(jīng)完全信息化的境內(nèi)繳稅“直繳入庫(kù)”相比，時(shí)間要 延緩2-4個(gè)工作日，入庫(kù)效率較低。
（三）跨境繳稅便利性不足不利于營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化
傳統(tǒng)跨境繳稅只能通過(guò)傳統(tǒng)的銀行匯款方式辦理，每次繳稅前需要協(xié)調(diào)稅務(wù)以及境內(nèi)接收匯款的銀行，納稅人還必須按要求手工填寫(xiě)匯款憑證各項(xiàng)要素，如收款銀行名稱(chēng)，收款人名稱(chēng)、賬號(hào)，并注明納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)和稅種等，手續(xù)十分繁瑣。如果使用外幣，由于境外匯款與境內(nèi)結(jié)匯的時(shí)間差，一次匯款往往很難準(zhǔn)確完成繳稅，從而產(chǎn)生補(bǔ)稅、退稅等后續(xù)操作，境外納稅人無(wú)法體驗(yàn)到現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展應(yīng)為跨境繳稅帶來(lái)的便利性，不利于促進(jìn)粵港澳大灣區(qū)營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化和信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通。
三、橫琴新區(qū)對(duì)跨境人民幣電子繳稅的探索與實(shí)踐
（一）實(shí)踐路徑探索
為突破傳統(tǒng)跨境繳稅業(yè)務(wù)的局限，橫琴新區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合人民銀行珠海市中心支行、澳門(mén)金管局、中國(guó)銀行澳門(mén)分行及珠海分行等單位，不斷探索跨境人民幣電子繳稅的有效實(shí)踐路徑，爭(zhēng)取開(kāi)辟高效便利、簡(jiǎn)單快捷、安全可靠的低成本跨境繳稅通道，先后對(duì)三種路徑作實(shí)踐探索：
一是境外銀行接入TIPS的稅款直繳入庫(kù)模式。從中國(guó)銀行澳門(mén)分行一點(diǎn)接入TIPS，境外納稅人可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登陸“廣東省電子稅務(wù)局”網(wǎng)站，在線(xiàn)簽訂三方協(xié)議后網(wǎng)上直接辦理申報(bào)繳款，或者在不簽訂三方協(xié)議的情況下，憑網(wǎng)上申報(bào)憑證到銀行端查詢(xún)繳款。但是，中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)局認(rèn)為目前TIPS接入境外銀行時(shí)機(jī)暫不成熟，所以該路徑暫時(shí)擱置。
二是跨境稅款從已接入TIPS的境內(nèi)銀行賬戶(hù)中轉(zhuǎn)繳庫(kù)模式。納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)賬匯款等方式，先將跨境稅款轉(zhuǎn)入境內(nèi)指定銀行待報(bào)解預(yù)算收入賬戶(hù)，再通過(guò)銀行端查詢(xún)繳庫(kù)方式將稅款從該賬戶(hù)繳入國(guó)庫(kù)，納稅信息通過(guò)TIPS自動(dòng)傳輸處理，國(guó)庫(kù)可直接辦理稅款入庫(kù)核算。與現(xiàn)行跨境匯款繳稅方式相比，該方式基本實(shí)現(xiàn)了跨境繳稅業(yè)務(wù)電子化，繳稅入庫(kù)時(shí)間大大縮短。目前該時(shí)間路徑方案正在積極推進(jìn)中。
三是使用第三方支付繳款實(shí)現(xiàn)稅款直接入庫(kù)模式。方案一：考慮到支付寶和微信支付的龐大使用人群，新區(qū)稅務(wù)局曾謀劃與阿里巴巴或騰訊公司進(jìn)行合作，使用支付寶或者微信進(jìn)行移動(dòng)跨境支付，提升跨境繳稅的便捷性。但阿里巴巴與騰訊公司均表示“微信國(guó)際版”與“支付寶國(guó)際版”僅可以綁定境外銀行卡，但無(wú)法用于繳稅，因此該方案無(wú)法實(shí)現(xiàn)。方案二：與中國(guó)銀聯(lián)公司合作，利用中國(guó)銀聯(lián)開(kāi)發(fā)的線(xiàn)上支付方式，推出非居民納稅人電子稅務(wù)局申報(bào)繳納一體化辦理模式。在國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局（下稱(chēng)省稅務(wù)局）的支持下，橫琴新區(qū)稅務(wù)局與中國(guó)銀聯(lián)廣東分公司就合作事宜達(dá)成共識(shí)。通過(guò)升級(jí)改造廣東省電子稅務(wù)局相關(guān)模塊，依托電子稅務(wù)局和V-Tax遠(yuǎn)程可視化自助辦稅平臺(tái)作為辦理平臺(tái)，打造了“電子稅務(wù)局+銀聯(lián)在線(xiàn)支付”與“V-Tax+云閃付”模式，成功實(shí)現(xiàn)了跨境人民幣全程電子繳稅。
圖2 跨境人民幣全程電子繳稅流程圖
如圖2，非居民納稅人登錄電子稅務(wù)局或V-Tax遠(yuǎn)程可視化自助辦稅平臺(tái)進(jìn)行稅費(fèi)申報(bào)后，在清繳稅款界面選擇“銀聯(lián)繳款”在線(xiàn)支付或者“云閃付”移動(dòng)支付方式后，輸入銀行卡信息或掃描付款碼并進(jìn)行稅款繳納，繳納完成后即獲取完稅憑證。
（二）初步實(shí)踐成效
跨境人民幣全程電子繳稅實(shí)現(xiàn)了境外稅款實(shí)時(shí)“直入國(guó)庫(kù)”，極大降低跨境繳稅成本，獲“兩會(huì)”期間中央電視臺(tái)新聞聯(lián)播報(bào)道。較傳統(tǒng)跨境匯款繳稅方式，跨境人民幣全程電子繳稅主要實(shí)現(xiàn)了“三個(gè)零”的突破。一是零中轉(zhuǎn)支付，節(jié)省費(fèi)用降成本。在稅銀合作的基礎(chǔ)上，打通了“支付二維碼生成推送”和“嵌入銀聯(lián)支付方式”兩個(gè)關(guān)鍵步驟,為納稅人提供“電子稅務(wù)局+銀聯(lián)在線(xiàn)支付”與“V-Tax+云閃付”等2種跨境電子繳稅模式。納稅人無(wú)需委托境內(nèi)中介代辦，亦無(wú)需設(shè)立境內(nèi)銀行賬戶(hù)，直接使用境外銀聯(lián)信用卡或“云閃付（境外版）”APP即可完成稅款繳納，不產(chǎn)生任何手續(xù)費(fèi)，極大地減輕了納稅人跨境繳稅的成本。二是零門(mén)檻操作，方便快捷易上手。納稅人除了可自行登錄電子稅務(wù)局完成申報(bào)和銀聯(lián)繳稅，在不熟悉申報(bào)流程的情況下，還可登錄V-tax遠(yuǎn)程可視化自助辦稅平臺(tái)，在稅務(wù)人員實(shí)時(shí)視頻通話(huà)指導(dǎo)下完成申報(bào)并直接使用“云閃付（境外版）”APP掃描二維碼繳稅，全流程均通過(guò)電腦或手機(jī)進(jìn)行簡(jiǎn)單操作，無(wú)需跳轉(zhuǎn)登錄其他平臺(tái)，僅僅數(shù)分鐘即可完成整個(gè)申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。三是零時(shí)差風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)繳稅提效率。部分納稅人出于資金利用的考慮，會(huì)選擇在稅款征收截止日繳款，但由于傳統(tǒng)跨境繳稅的時(shí)差影響，可能存在逾期繳稅風(fēng)險(xiǎn)?？缇橙嗣駧湃屉娮永U稅則實(shí)現(xiàn)了人民幣資金從境外銀行至國(guó)庫(kù)各個(gè)環(huán)節(jié)的電子化，納稅人使用銀聯(lián)隨時(shí)繳款、直入國(guó)庫(kù)，無(wú)需銀行與稅務(wù)機(jī)關(guān)的人工審核，解決了稅款中轉(zhuǎn)可能出現(xiàn)的時(shí)差風(fēng)險(xiǎn)，極大提高了納稅人對(duì)資金的利用率。
案例七 深化稅務(wù)注銷(xiāo)改革
自稅務(wù)注銷(xiāo)改革推行以來(lái)，橫琴新區(qū)辦理簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的企業(yè)占注銷(xiāo)總戶(hù)數(shù)的96.73%，只有3.27%的企業(yè)屬于一般注銷(xiāo)，但是一般注銷(xiāo)業(yè)務(wù)辦理時(shí)長(zhǎng)占業(yè)務(wù)總時(shí)長(zhǎng)的98.7%，且往往面臨著辦理流程復(fù)雜、提交材料繁多、檢查風(fēng)險(xiǎn)較大、注銷(xiāo)效率較低等問(wèn)題，成為稅務(wù)注銷(xiāo)最難克服的堵點(diǎn)痛點(diǎn)。對(duì)此，橫琴新區(qū)稅務(wù)局黨委高度重視，結(jié)合省稅務(wù)局“三化”工作部署著手深化稅務(wù)注銷(xiāo)改革試點(diǎn)工作，牽頭召開(kāi)10余次多部門(mén)聯(lián)席會(huì)議謀取共識(shí)，建立共同推進(jìn)機(jī)制，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向先后試行并改進(jìn)5個(gè)版本注銷(xiāo)流程，取得階段性成果。目前處理注銷(xiāo)業(yè)務(wù)均在1至2天內(nèi)辦結(jié)，比試點(diǎn)前的辦結(jié)時(shí)間縮短47.8%。
一、以提質(zhì)增效為目標(biāo)，優(yōu)化流程破解“注銷(xiāo)慢”梗阻
稅收部門(mén)日常征收管理不夠到位，對(duì)納稅人的應(yīng)盡未盡義務(wù)或應(yīng)享未享權(quán)利等信息掌握不夠透徹，是導(dǎo)致隱藏風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)判、注銷(xiāo)辦理效率不高的根本原因，而簡(jiǎn)易注銷(xiāo)和一般注銷(xiāo)的程序設(shè)計(jì)難以有效解決該問(wèn)題。對(duì)此，橫琴稅務(wù)部門(mén)建立常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)掃描機(jī)制，結(jié)合橫琴企業(yè)特點(diǎn)編制針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)清單，利用數(shù)據(jù)化手段編制程序定期對(duì)轄區(qū)企業(yè)進(jìn)行全面“體檢”，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果運(yùn)用，把風(fēng)險(xiǎn)高、耗時(shí)長(zhǎng)的征管問(wèn)題在注銷(xiāo)前解決，同時(shí)從“簡(jiǎn)并流程、前置預(yù)檢、疑點(diǎn)掃描”三方面對(duì)癥下藥，破解“注銷(xiāo)慢”梗阻。一是簡(jiǎn)并注銷(xiāo)流程明分類(lèi)。將原簡(jiǎn)易注銷(xiāo)和一般注銷(xiāo)流程合并歸入“依申請(qǐng)注銷(xiāo)”流程，統(tǒng)一以“風(fēng)險(xiǎn)掃描”結(jié)果判定是否啟動(dòng)稅務(wù)檢查流程；符合出清條件的非正常戶(hù)或走逃企業(yè)統(tǒng)一劃入“依職權(quán)注銷(xiāo)”流程的“快速出清通道”處理，解決稅務(wù)注銷(xiāo)分類(lèi)模糊的問(wèn)題。二是實(shí)行“智能預(yù)檢”提質(zhì)效。以幫助納稅人明確自身權(quán)利義務(wù)，提前辦理自身未完結(jié)涉稅業(yè)務(wù)為目的，將稅務(wù)注銷(xiāo)預(yù)檢前置到注銷(xiāo)業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)之前，預(yù)檢內(nèi)容從原來(lái)的5項(xiàng)拓展為26項(xiàng)，優(yōu)化征管系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)檢，自動(dòng)判定納稅人是否符合“注銷(xiāo)即辦”條件。對(duì)不符合的，系統(tǒng)出具未盡事項(xiàng)清單，一次性告知需補(bǔ)正內(nèi)容；對(duì)符合的，系統(tǒng)自動(dòng)辦結(jié)注銷(xiāo)并出具有關(guān)文書(shū)，極大提高稅務(wù)注銷(xiāo)的效率和準(zhǔn)確度。三是完善“疑點(diǎn)掃描”降風(fēng)險(xiǎn)。編制程序自動(dòng)掃描不符合“注銷(xiāo)即辦”條件的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)即啟動(dòng)針對(duì)性稅務(wù)檢查，如無(wú)疑點(diǎn)則直接注銷(xiāo)，有效減少稅務(wù)檢查案件數(shù)量，降低稅務(wù)注銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。
二、以制度設(shè)計(jì)為保障，出臺(tái)規(guī)范消除“檢查難”顧慮
積極響應(yīng)貫徹省稅務(wù)局“三化”工作部署，參照《廣東省行政檢查辦法》建立了規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)檢查機(jī)制，完善注銷(xiāo)業(yè)務(wù)補(bǔ)償、承諾容缺注銷(xiāo)及非正常戶(hù)注銷(xiāo)機(jī)制，消除一線(xiàn)稅務(wù)人員出具注銷(xiāo)意見(jiàn)的顧慮，解決“檢查難”。一是率先探索出臺(tái)稅務(wù)檢查辦法。依據(jù)《廣東省行政檢查辦法》（廣東省人民政府令第272號(hào)）率先探索出臺(tái)《國(guó)家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)檢查辦法》，細(xì)致地明確了需啟動(dòng)稅務(wù)檢查的情況，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下有效降低稅務(wù)檢查頻率。規(guī)范、統(tǒng)一稅務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)、流程及內(nèi)容，尤其是增加了“保障檢查對(duì)象權(quán)益”章節(jié)，從減稅降費(fèi)的角度保障納稅人“應(yīng)享盡享，應(yīng)退盡退”的權(quán)利，力求執(zhí)法效率和納稅人滿(mǎn)意度雙提升。二是率先探索稅務(wù)注銷(xiāo)后補(bǔ)繳稅款。在充分驗(yàn)證注銷(xiāo)業(yè)務(wù)補(bǔ)償機(jī)制合規(guī)性的基礎(chǔ)上，率先探索稅務(wù)注銷(xiāo)后補(bǔ)繳稅款，即稅務(wù)機(jī)關(guān)通知已注銷(xiāo)稅務(wù)登記的納稅人限期補(bǔ)繳稅費(fèi)，在無(wú)需恢復(fù)主體登記或者設(shè)立臨時(shí)登記的情況下，直接通過(guò)金稅三期稅款補(bǔ)繳模塊處理補(bǔ)繳業(yè)務(wù)，提高工作效率。三是探索穩(wěn)健審慎的承諾容缺注銷(xiāo)機(jī)制。綜合運(yùn)用納稅信用評(píng)價(jià)及橫琴稅收遵從指數(shù)，對(duì)企業(yè)實(shí)行分級(jí)分類(lèi)管理，對(duì)符合條件并作出信用承諾的企業(yè)“容缺”辦理稅務(wù)注銷(xiāo)；對(duì)承諾后未按規(guī)定補(bǔ)交注銷(xiāo)資料的，對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理，最大限度兼顧納稅人的權(quán)利與義務(wù)。四是強(qiáng)化部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制加速非正常戶(hù)出清。一方面與市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)、人民法院制定建立溝通協(xié)作機(jī)制，定期交換納稅人注銷(xiāo)申請(qǐng)、破產(chǎn)清算等信息，夯實(shí)征管信息基礎(chǔ)；另一方面，完善依職權(quán)注銷(xiāo)流程，強(qiáng)化對(duì)非正常戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)掃描，嚴(yán)格依照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)依職權(quán)批量清理非正常戶(hù)、失聯(lián)企業(yè)及被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照企業(yè)，加速不健康企業(yè)出清進(jìn)程，凈化營(yíng)商環(huán)境。
三、以集成服務(wù)為抓手，“一門(mén)通辦”打破“辦事煩”局面
依托橫琴新區(qū)商務(wù)局開(kāi)發(fā)的“注銷(xiāo)網(wǎng)上服務(wù)專(zhuān)區(qū)”，與市場(chǎng)監(jiān)督管理、商務(wù)局、銀行等部門(mén)聯(lián)合推進(jìn)“一門(mén)受理、信息共享、并行辦理、全程監(jiān)控”的商事注銷(xiāo)集成服務(wù)，推行企業(yè)注銷(xiāo)業(yè)務(wù)“一門(mén)通辦”。一是“一圖”明晰注銷(xiāo)流程。整理制作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、簡(jiǎn)潔清晰的注銷(xiāo)流程圖,擬嵌入“注銷(xiāo)網(wǎng)上服務(wù)專(zhuān)區(qū)”業(yè)務(wù)申請(qǐng)模塊，使注銷(xiāo)辦理流程一目了然，解決辦事“多頭問(wèn)”困擾。二是“一站”集中填報(bào)資料。歸集商事主體注銷(xiāo)全流程中各部門(mén)需提供的資料，刪繁就簡(jiǎn)形成統(tǒng)一資料清單。企業(yè)通過(guò)“注銷(xiāo)網(wǎng)上服務(wù)專(zhuān)區(qū)”集中填報(bào)上傳資料信息，系統(tǒng)并行分送給相關(guān)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)信息一次采集，解決重復(fù)填寫(xiě)表單、辦事“多頭報(bào)”等困擾。三是“一網(wǎng)”共享注銷(xiāo)信息。各部門(mén)在“注銷(xiāo)網(wǎng)上服務(wù)專(zhuān)區(qū)”共享商事主體注銷(xiāo)信息，迅速辦結(jié)各類(lèi)未結(jié)事項(xiàng)，及時(shí)通報(bào)特定商事主體注銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，打通注銷(xiāo)各環(huán)節(jié)全程網(wǎng)上辦理“堵點(diǎn)”。企業(yè)可通過(guò)“注銷(xiāo)網(wǎng)上服務(wù)專(zhuān)區(qū)”實(shí)時(shí)了解各部門(mén)注銷(xiāo)業(yè)務(wù)辦理進(jìn)度，解決辦事“多頭跑”困擾。
案例八 稅政企信用全周期共建共管共享體系
一、背景意義
橫琴地處改革開(kāi)放前沿，新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，為進(jìn)一步提升稅收治理水平，橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)對(duì)標(biāo)國(guó)外先進(jìn)國(guó)家和地區(qū)，積極借鑒港澳社會(huì)信用建設(shè)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新稅收治理思路，將納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果應(yīng)用貫穿于企業(yè)管理服務(wù)全周期，構(gòu)建稅政企信用全周期共建共管共享體系。以稅務(wù)誠(chéng)信報(bào)告免責(zé)體系、稅收遵從指數(shù)模式和容缺辦理機(jī)制為稅收服務(wù)管理縱向線(xiàn)條，以稅銀信用“e”貸、稅政企大數(shù)據(jù)智慧共享應(yīng)用新模式為跨部門(mén)聯(lián)動(dòng)服務(wù)管理為橫向線(xiàn)條，構(gòu)建縱橫連貫納稅信用應(yīng)用格局，拓寬評(píng)價(jià)結(jié)果共享應(yīng)用面，引導(dǎo)提升稅法遵從度，推進(jìn)誠(chéng)信社會(huì)建設(shè)。
二、主要做法
（一）縱向貫通誠(chéng)信導(dǎo)向服務(wù)機(jī)制
以稅務(wù)誠(chéng)信報(bào)告免責(zé)體系、稅收遵從評(píng)價(jià)體系和容缺辦理機(jī)制為一體，縱向服務(wù)管理企業(yè)運(yùn)營(yíng)全周期。一是創(chuàng)新稅務(wù)誠(chéng)信報(bào)告免責(zé)體系，倡導(dǎo)開(kāi)展信用承諾（該舉措被評(píng)為廣東省第三批制度創(chuàng)新案例）。以稅法遵從、誠(chéng)實(shí)信用為必需基礎(chǔ)，對(duì)稅收政策未明確的涉稅事項(xiàng)，鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)誠(chéng)信報(bào)告，稅務(wù)部門(mén)予以備案，日后按規(guī)定補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)部門(mén)不予處罰。對(duì)重大的特定涉稅事項(xiàng)，從有利于納稅人創(chuàng)新發(fā)展的角度，鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)誠(chéng)信報(bào)告，稅務(wù)部門(mén)給予明確的稅務(wù)處理意見(jiàn)，減少納稅人因非主觀故意導(dǎo)致的違法行為。二是構(gòu)建稅收遵從指數(shù)模式，實(shí)行分級(jí)分類(lèi)監(jiān)管（該舉措被評(píng)為廣東省第三批制度創(chuàng)新案例）。收集影響稅收遵從度29個(gè)具體指標(biāo)，根據(jù)遵從評(píng)價(jià)要求以及稅收征管的重要程度，量化各指標(biāo)分值設(shè)定，運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)納稅人各個(gè)指標(biāo)打分，實(shí)現(xiàn)分行業(yè)、分企業(yè)類(lèi)型的稅收遵從情況系統(tǒng)展示分析，對(duì)不同評(píng)級(jí)的納稅人進(jìn)行分類(lèi)管理，有效地配置征管資源達(dá)到最大的產(chǎn)出，幫助納稅人加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。三是健全容缺辦理機(jī)制，提升信用服務(wù)體驗(yàn)。根據(jù)企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)，對(duì)納稅人相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)辦理采取容缺辦理機(jī)制，信用評(píng)級(jí)高的企業(yè)可以暫時(shí)免予提供部分資料，以承諾的方式補(bǔ)交資料。進(jìn)一步以信用評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用健全納稅服務(wù)“容缺辦理”機(jī)制，拓寬其適用業(yè)務(wù)范圍，助力辦稅效率的提升，不斷落實(shí)深化“放管服”工作。
（二）橫向拓展納稅信用增值運(yùn)用
以稅銀信用“e”貸和稅政企大數(shù)據(jù)智慧共享應(yīng)用新模式，將納稅信用評(píng)級(jí)共享至銀行機(jī)構(gòu)及橫琴新區(qū)相關(guān)政府部門(mén)，構(gòu)建納稅信用共享應(yīng)用橫向連線(xiàn)。一是打造稅銀信用“e”貸，實(shí)施守信激勵(lì)（該舉措被評(píng)為廣東省第三批制度創(chuàng)新案例）。與銀保監(jiān)部門(mén)和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)合作，幫助企業(yè)將納稅信用轉(zhuǎn)化為融資信用，在企業(yè)授權(quán)的情況下將企業(yè)納稅信用信息提交給銀行，幫助銀行優(yōu)化信貸模型，為守信小微企業(yè)提供稅收信用貸款，解決企業(yè)融資難題。二是打造稅政企大數(shù)據(jù)智慧共享應(yīng)用新模式，深化大數(shù)據(jù)開(kāi)發(fā)應(yīng)用(該舉措被評(píng)為廣東省自貿(mào)區(qū)五周年最佳案例)。聯(lián)合橫琴新區(qū)相關(guān)政府部門(mén)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，構(gòu)建具有“智慧聯(lián)辦、數(shù)據(jù)共享、可視交互、法定效力、安全加密”五大特點(diǎn)的應(yīng)用鏈，將涉稅費(fèi)數(shù)據(jù)和企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)通過(guò)信息平臺(tái)實(shí)時(shí)共享給橫琴新區(qū)相關(guān)政府部門(mén)，快速為其展示企業(yè)畫(huà)像，提升“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)”服務(wù)水平。
三、主要成效
一是將納稅信用轉(zhuǎn)化為資金支持。“稅銀信用‘e’貸”為符合條件的企業(yè)提供最高1500萬(wàn)元的信用貸款授信額度，2020年，“銀稅互動(dòng)”受惠企業(yè)范圍擴(kuò)大至納稅信用M級(jí)的企業(yè)，企業(yè)覆蓋面達(dá)89.72%，其中港澳企業(yè)受惠面擴(kuò)大至97%，將企業(yè)納稅信用轉(zhuǎn)換為轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的“信用資產(chǎn)”。二是有效引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)誠(chéng)信納稅。納稅信用信息在首屆中國(guó)橫琴科技創(chuàng)業(yè)大賽、信用貸款、誠(chéng)信報(bào)告免責(zé)、容缺辦理等領(lǐng)域的應(yīng)用，有效促進(jìn)了港澳青年誠(chéng)信納稅。納稅信用狀況監(jiān)控預(yù)警和提醒舉措的實(shí)施，有效敦促納稅人最大限度修復(fù)好、維護(hù)好自身納稅信用，實(shí)現(xiàn)了納稅信用由靜態(tài)評(píng)價(jià)向動(dòng)態(tài)管理過(guò)渡,企業(yè)納稅信用情況整體向好。三是推進(jìn)納稅信用信息跨部門(mén)運(yùn)用。自港澳個(gè)人所得稅稅負(fù)差額補(bǔ)貼政策實(shí)施以來(lái)，港澳青年申請(qǐng)個(gè)稅補(bǔ)貼的，發(fā)放率達(dá)100%，為港澳青年在橫琴創(chuàng)業(yè)就業(yè)增添了極大的信心。四是提高多部門(mén)共享應(yīng)用納稅信用效率。目前，“進(jìn)駐”聯(lián)辦平臺(tái)的政府部門(mén)包括橫琴新區(qū)財(cái)政局、商務(wù)局、黨群部、社會(huì)事務(wù)局和建設(shè)環(huán)保局，其可以通過(guò)平臺(tái)直接獲取企業(yè)的相關(guān)稅收數(shù)據(jù)和納稅信用評(píng)級(jí)，讓納稅人免予提供紙質(zhì)憑證，以電子憑證批核相關(guān)事項(xiàng)許可，提高“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)”服務(wù)水平，優(yōu)化轄區(qū)內(nèi)營(yíng)商環(huán)境。五是增強(qiáng)納稅信用信息增值應(yīng)用的社會(huì)影響力。目前，橫琴創(chuàng)新納稅信用增值應(yīng)用、助力大眾創(chuàng)業(yè)就業(yè)的服務(wù)舉措和成效，得到《人民日?qǐng)?bào)》、《南方日?qǐng)?bào)》及《珠海特區(qū)報(bào)》等中央級(jí)、省、市級(jí)媒體和《澳門(mén)商報(bào)》等境外媒體廣泛報(bào)道。
第二部分 2019年稅收改革創(chuàng)新成果
案例九 辦稅事項(xiàng)“一次不用跑”
辦稅事項(xiàng)“一次不用跑”是國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局進(jìn)一步深化“放管服”改革，推進(jìn)減稅降費(fèi)政策落實(shí)，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的便民服務(wù)創(chuàng)新舉措，于2019年4月份在橫琴新區(qū)試點(diǎn)啟動(dòng)。通過(guò)推進(jìn)V-Tax遠(yuǎn)程可視自助辦稅平臺(tái)與廣東省電子稅務(wù)局深度融合，將廣東省稅務(wù)局“最多跑一次”清單近九成的事項(xiàng)升級(jí)為“一次不用跑”，推出首批7大類(lèi)326項(xiàng)辦稅事項(xiàng)“一次不用跑”清單。
一、主要做法
（一）實(shí)現(xiàn)“雙減”效應(yīng)疊加。橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)把減稅降費(fèi)與減輕辦稅負(fù)擔(dān)相結(jié)合，讓納稅人既能享受到“看得見(jiàn)”的稅費(fèi)減免，也能感受到“看不見(jiàn)”的辦稅時(shí)間等成本減少，形成“雙減”效應(yīng)疊加。通過(guò)V-Tax平臺(tái)“一次不用跑”辦理比前臺(tái)窗口平均辦理時(shí)長(zhǎng)縮短了29.73%，并節(jié)省了納稅人往返實(shí)體大廳的路程與時(shí)間。同時(shí)，“一次不用跑”清單對(duì)原需報(bào)送的1202項(xiàng)資料精簡(jiǎn)為678項(xiàng)，精簡(jiǎn)比例達(dá)43.6%。簡(jiǎn)化報(bào)送的資料主要涉及法定證照、權(quán)屬證明、第三方證明、稅務(wù)部門(mén)出具的通知書(shū)以及營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證等已通過(guò)實(shí)名認(rèn)證比對(duì)校驗(yàn)的資料等，符合簡(jiǎn)化資料報(bào)送的事項(xiàng)在辦理時(shí)無(wú)需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)證明材料，只需配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好后續(xù)核查工作。
（二）推行205項(xiàng)稅收優(yōu)惠全程網(wǎng)上辦。橫琴首批“一次不用跑”清單涵蓋7大類(lèi)共326項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，其中稅收優(yōu)惠類(lèi)事項(xiàng)有205項(xiàng)，占比62.9%，讓納稅人更快更好地享受減稅降費(fèi)紅利，同時(shí)有效解決外地辦公橫琴企業(yè)對(duì)跨境跨區(qū)域辦稅的強(qiáng)烈訴求，助力打造灣區(qū)一體化營(yíng)商環(huán)境。現(xiàn)在，港澳納稅人使用V-Tax平臺(tái)只需要5分鐘就可“零跑動(dòng)”跨境辦理非居民實(shí)名認(rèn)證、增值稅優(yōu)惠備案、納稅申報(bào)和微信繳稅等業(yè)務(wù)。
（三）打造“線(xiàn)下+線(xiàn)上”精準(zhǔn)輔導(dǎo)服務(wù)新模式。為了進(jìn)一步推進(jìn)辦稅事項(xiàng)“一次不用跑”，讓納稅人真正“一次不用跑”享受減稅降費(fèi)紅利，線(xiàn)下，橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)大力開(kāi)展培訓(xùn)宣講和現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)。線(xiàn)上，橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)開(kāi)通“一次不用跑”網(wǎng)絡(luò)咨詢(xún)渠道，推出了減稅降費(fèi)“e惠通”微信小程序，實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)線(xiàn)上“面對(duì)面”咨詢(xún)輔導(dǎo)?；诖鬄硡^(qū)就業(yè)、創(chuàng)業(yè)的港澳人士的閱讀和使用習(xí)慣，小程序除了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)地版外，還專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)了港澳版，讓界面更加友好，讓港澳納稅人的使用體驗(yàn)更加優(yōu)化。目前政策庫(kù)里主要收錄了“4+25”和粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策等具有灣區(qū)特色的優(yōu)惠政策，根據(jù)納稅人的屬性標(biāo)簽，分門(mén)別類(lèi)地設(shè)置減稅降費(fèi)政策查詢(xún)。創(chuàng)新設(shè)計(jì)“可視化咨詢(xún)”模塊，納稅人遇到政策疑難問(wèn)題時(shí)，只需輕松一點(diǎn)，即可連接至V-Tax平臺(tái)，通過(guò)手機(jī)與后臺(tái)的稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)可視對(duì)話(huà)，“面對(duì)面”解決減稅降費(fèi)相關(guān)疑難問(wèn)題。企業(yè)納稅人登錄小程序進(jìn)行綁定后，會(huì)形成企業(yè)專(zhuān)屬頁(yè)面，實(shí)現(xiàn)政策享受情況查詢(xún)、優(yōu)惠金額計(jì)算、政策精準(zhǔn)推送等功能。
二、改革成效
2019年5月15日，中央政治局委員、廣東省委書(shū)記李希到橫琴新區(qū)辦稅服務(wù)廳調(diào)研，對(duì)辦稅事項(xiàng)“一次不用跑”給予充分肯定；6月30日，國(guó)務(wù)院辦公廳正局長(zhǎng)級(jí)督查專(zhuān)員范必帶隊(duì)到珠海開(kāi)展減稅降費(fèi)專(zhuān)題調(diào)研，現(xiàn)場(chǎng)聽(tīng)取了廣東省稅務(wù)局辦稅事項(xiàng)“一次不用跑”橫琴試點(diǎn)項(xiàng)目介紹，并觀看了V-Tax遠(yuǎn)程可視自助辦稅平臺(tái)的操作演示，對(duì)稅務(wù)部門(mén)創(chuàng)新辦稅事項(xiàng)“一次不用跑”給予高度肯定。辦稅事項(xiàng)“一次不用跑”的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)也在第二屆“數(shù)字中國(guó)”建設(shè)成果展覽會(huì)上進(jìn)行宣傳推介，受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注和納稅人的一致好評(píng)。截至目前，辦稅事項(xiàng)“一次不用跑”得到了中國(guó)稅務(wù)報(bào)、南方日?qǐng)?bào)、澳門(mén)商報(bào)、中國(guó)新聞網(wǎng)、央廣網(wǎng)、香港TVB、澳亞衛(wèi)視等30多家境內(nèi)外主流媒體的宣傳報(bào)道。
案例十 創(chuàng)新稅務(wù)誠(chéng)信報(bào)告免責(zé)體系
橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)按照有利于企業(yè)發(fā)展、有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、有利于促進(jìn)社會(huì)公平的原則處理稅法未明確的事項(xiàng)，建立稅務(wù)部門(mén)與誠(chéng)信報(bào)告納稅人之間的新型征納合作關(guān)系。對(duì)稅收政策未明確的涉稅事項(xiàng)，鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)誠(chéng)信報(bào)告，稅務(wù)部門(mén)予以備案，日后按規(guī)定補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)部門(mén)不予處罰。對(duì)重大的特定涉稅事項(xiàng)，從有利于納稅人創(chuàng)新發(fā)展的角度，鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)誠(chéng)信報(bào)告，稅務(wù)部門(mén)給予明確的稅務(wù)處理意見(jiàn)，日后按規(guī)定補(bǔ)繳稅款的，免于處罰，減少納稅人因非主觀故意導(dǎo)致的違法行為。
一、主要做法
稅務(wù)誠(chéng)信報(bào)告免責(zé)體系為全國(guó)首創(chuàng)。該體系對(duì)標(biāo)國(guó)際，以稅法遵從、誠(chéng)實(shí)信用為必需基礎(chǔ)，有利于降低納稅人補(bǔ)繳稅款的同時(shí)被罰款的風(fēng)險(xiǎn)，有助于營(yíng)造穩(wěn)定可預(yù)期的稅收營(yíng)商環(huán)境，引導(dǎo)提升稅法遵從，推進(jìn)誠(chéng)信社會(huì)建設(shè)。
二、改革成效
（一）扶持自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)新業(yè)態(tài)發(fā)展。試行以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)迅速處理了人力資本投資等一批新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)稅收問(wèn)題，最大限度保障納稅人利益，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新。
（二）多維度節(jié)省納稅人辦稅成本。對(duì)主動(dòng)誠(chéng)信報(bào)告的納稅人不予處罰，減少納稅人因非主觀故意稅收違法而產(chǎn)生的稅收成本，免檢免查實(shí)現(xiàn)稅收干預(yù)最小化，先退稅后監(jiān)管最大限度減少環(huán)節(jié)和所需要的資料。
案例十一 稅收遵從指數(shù)模式
橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)將影響納稅人稅收遵從度的核心要素分為遵從意愿和能力、遵從行為兩個(gè)大類(lèi)，八個(gè)子類(lèi)別及29個(gè)具體指標(biāo)，根據(jù)遵從評(píng)價(jià)要求以及稅收征管的重要程度，量化各指標(biāo)的分值設(shè)定。通過(guò)自主研發(fā)軟件，實(shí)現(xiàn)在線(xiàn)問(wèn)卷采集、數(shù)據(jù)導(dǎo)入、系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)算，對(duì)比和分析納稅人不同指標(biāo)的具體情況，并可篩選獲取單個(gè)納稅人、重點(diǎn)稅源納稅人、不同行業(yè)及不同登記注冊(cè)類(lèi)型納稅人和地區(qū)整體稅收遵從度，實(shí)現(xiàn)分行業(yè)、分企業(yè)類(lèi)型、分指標(biāo)的稅收遵從情況系統(tǒng)展示分析。
一、主要做法
（一）建立全國(guó)首個(gè)稅收遵從評(píng)價(jià)指數(shù)體系。通過(guò)對(duì)企業(yè)遵從意愿、遵從能力和遵從行為的評(píng)價(jià)分析，有利于有效的配置征管資源以達(dá)到最大的產(chǎn)出，為提高納稅人的稅收遵從度提供改進(jìn)工作的方向。
（二）創(chuàng)新“互聯(lián)網(wǎng)+稅收監(jiān)管”。通過(guò)稅收遵從可視化平臺(tái)，引導(dǎo)和幫助納稅人加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，為加強(qiáng)事中事后監(jiān)管體系建設(shè)探索新經(jīng)驗(yàn)。
為落實(shí)“放管服”要求，橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)全國(guó)首創(chuàng)大數(shù)據(jù)下稅收遵從監(jiān)管模式，對(duì)標(biāo)國(guó)際，建立全國(guó)首份稅收遵從評(píng)價(jià)體系，打造全國(guó)首個(gè)稅收遵從可視化平臺(tái)。評(píng)價(jià)體系包含遵從意愿和能力、遵從行為2個(gè)大類(lèi)，8個(gè)子類(lèi)別及29個(gè)具體指標(biāo)?？梢暬脚_(tái)利用大數(shù)據(jù)等手段開(kāi)展網(wǎng)上監(jiān)測(cè)監(jiān)管和數(shù)據(jù)分析，精準(zhǔn)推送，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)提醒，并實(shí)行分類(lèi)分級(jí)動(dòng)態(tài)管理。同時(shí)，與多部門(mén)共享遵從數(shù)據(jù)，強(qiáng)化誠(chéng)信社會(huì)建設(shè)。
二、改革成效
通過(guò)稅收遵從指數(shù)模式，有效配置征管資源，為提高納稅人的稅收遵從度提供改進(jìn)工作的方向。引導(dǎo)和幫助納稅人加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，為加強(qiáng)事中事后監(jiān)管體系建設(shè)探索新經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)普華永道咨詢(xún)（深圳）有限公司研究報(bào)告顯示，試點(diǎn)的橫琴自貿(mào)片區(qū)整體稅收遵從度得分為84.99分，大企業(yè)稅收遵從度得分為93.29分，處于較高水平。遵從表現(xiàn)良好的納稅人占比超過(guò)八成，并逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)。
案例十二 全國(guó)首創(chuàng)納稅便利化指數(shù)及服務(wù)體系
橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)對(duì)標(biāo)澳大利亞、英國(guó)、新西蘭、新加坡等發(fā)達(dá)國(guó)家及港澳地區(qū)，編制了全國(guó)首份納稅便利化指數(shù)，指數(shù)包含簡(jiǎn)便性、應(yīng)對(duì)性、效率、互聯(lián)網(wǎng)信息化程度、對(duì)稅務(wù)部門(mén)的信任度等5個(gè)一級(jí)指標(biāo)，及22個(gè)二級(jí)指標(biāo)，以直觀、清晰的數(shù)據(jù)量化體現(xiàn)納稅便利度，精準(zhǔn)定位納稅人需求。
一、主要做法
一是對(duì)標(biāo)國(guó)際直觀呈現(xiàn)納稅便利度。編制納稅便利化指數(shù)，使納稅便利度從納稅人的感觀感受變?yōu)榭吹靡?jiàn)可對(duì)比可量化的數(shù)據(jù)。通過(guò)與先進(jìn)國(guó)家地區(qū)橫向?qū)Ρ龋￠L(zhǎng)補(bǔ)短；通過(guò)與稅務(wù)部門(mén)自身縱向比較，持續(xù)改進(jìn)，為納稅人提供更高標(biāo)準(zhǔn)、更高質(zhì)量的服務(wù)。
二是推行清單化簡(jiǎn)政放權(quán)。以權(quán)力清單梳理明晰行政權(quán)力和運(yùn)行流程，以責(zé)任清單明確征納雙方責(zé)任，并通過(guò)考核評(píng)價(jià)清單強(qiáng)化執(zhí)行。制定涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示清單、先辦理后補(bǔ)正清單、以申報(bào)代備案清單、先退稅后監(jiān)管清單等，通過(guò)清單化管理優(yōu)化重組業(yè)務(wù)流，進(jìn)一步降低征納成本。
三是創(chuàng)新智慧納稅體系。建設(shè)“網(wǎng)上辦稅、微信辦稅、自助辦稅”為主，辦稅服務(wù)廳兜底的新模式。開(kāi)發(fā)涉稅輔助軟件，打造自貿(mào)稅務(wù)微信平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)從PC端到手機(jī)納稅的功能支持。建設(shè)“能問(wèn)、能查、能看、能聽(tīng)、能約、能辦”的“六能”納稅服務(wù)平臺(tái)，開(kāi)創(chuàng)眾包互助稅務(wù)知識(shí)分享新模式。
二、改革成效
通過(guò)推行納稅便利化指數(shù)工作，橫琴納稅便利度達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平，稅收營(yíng)商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。根據(jù)普華永道咨詢(xún)（深圳）有限公司研究報(bào)告顯示，橫琴片區(qū)納稅便利度得分為90.84分，處于國(guó)際先進(jìn)水平。不斷優(yōu)化的稅收營(yíng)商環(huán)境，吸引眾多投資者來(lái)橫琴發(fā)展，企業(yè)管戶(hù)超過(guò)了6萬(wàn)戶(hù)，并以每月超1000戶(hù)的速度增長(zhǎng)。智慧納稅體系覆蓋稅務(wù)部門(mén)的日常涉稅事項(xiàng)，納稅效能提升80%以上。實(shí)現(xiàn)了電子納稅覆蓋轄區(qū)99%以上的企業(yè)，退費(fèi)效率提高90%。納稅人辦理退稅時(shí)限縮短為最少2個(gè)工作日。
第三部分 2018年稅收改革創(chuàng)新成果
案例十三 首創(chuàng)V-Tax遠(yuǎn)程可視自助辦稅平臺(tái) 實(shí)現(xiàn)全國(guó)直辦“零跑動(dòng)”
橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)自主研發(fā)全國(guó)首創(chuàng)的V-Tax遠(yuǎn)程可視自助辦稅平臺(tái)，由PC、手機(jī)、自助終端與后臺(tái)服務(wù)運(yùn)營(yíng)支撐系統(tǒng)組成，實(shí)現(xiàn)“遠(yuǎn)程受理-視頻辦理-電子稅票”的智能化操作，為納稅人提供導(dǎo)航式智能流程指引和稅務(wù)人員遠(yuǎn)程服務(wù)，滿(mǎn)足納稅人對(duì)跨區(qū)域辦理稅收業(yè)務(wù)及隨時(shí)隨地取得稅票的需求。與港澳多家銀行簽訂合作協(xié)議，在港澳銀行機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)廳開(kāi)設(shè)納稅服務(wù)點(diǎn)，輔導(dǎo)使用遠(yuǎn)程可視自助辦稅平臺(tái)，為港澳納稅人提供全方位的跨境導(dǎo)辦服務(wù)，并提供稅銀合作金融創(chuàng)新服務(wù)。
一、主要做法
（一）實(shí)現(xiàn)跨境跨區(qū)域辦稅，全國(guó)直通無(wú)障礙。創(chuàng)新拓展涉稅業(yè)務(wù)全國(guó)直辦思維，以互聯(lián)網(wǎng)為載體和通道，實(shí)現(xiàn)跨境、跨省、跨市、跨區(qū)辦稅，納稅人坐在家里就可以“直通”橫琴辦稅廳，有效地解決了讓納稅人“零跑動(dòng)”的難題，境外納稅人同樣也可以通過(guò)PC、手機(jī)登陸V-Tax系統(tǒng)辦理涉稅業(yè)務(wù)。
（二）實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)可視辦理，遠(yuǎn)程協(xié)同功能全。V-Tax具備能問(wèn)、能查、能看、能聽(tīng)、能約、能辦“六能”，通過(guò)實(shí)時(shí)音視頻遠(yuǎn)程交互，實(shí)現(xiàn)納稅人與稅務(wù)人員“面對(duì)面”辦理業(yè)務(wù)，打造了“全業(yè)務(wù)、全天候、面對(duì)面、類(lèi)前臺(tái)”的新型辦稅服務(wù)模式。
（三）創(chuàng)新跨境稅銀服務(wù)，合作共贏享便利。聯(lián)合港澳銀行設(shè)置導(dǎo)辦業(yè)務(wù)，推廣V-Tax遠(yuǎn)程自助辦稅，為港澳納稅人提供在橫琴片區(qū)的商事登記、賬戶(hù)開(kāi)立、委托繳款扣稅三方協(xié)議簽訂等“一條龍”的導(dǎo)辦措施，并為在橫琴繳納稅款的港澳企業(yè)融資貸款等方面提供支持。
二、改革成效
（一）實(shí)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)辦理“零跑動(dòng)”。V-Tax平臺(tái)為異地納稅人提供了跨境跨區(qū)域辦理涉稅業(yè)務(wù)，及隨時(shí)隨地查詢(xún)打印稅收票證的便利服務(wù)，大大節(jié)省了納稅人的辦稅成本，推動(dòng)了跨境辦稅“同城同質(zhì)”。
（二）實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+智慧辦稅”。納稅人通過(guò)V-Tax平臺(tái)實(shí)現(xiàn)“遠(yuǎn)程受理-視頻辦理-電子稅票”的全流程電子化辦稅，獲得智能便捷的服務(wù)體驗(yàn)。
（三）作為先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)被復(fù)制推廣。國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于對(duì)國(guó)務(wù)院第五次大督察發(fā)現(xiàn)的典型經(jīng)驗(yàn)做法給予表?yè)P(yáng)的通報(bào)》（國(guó)辦發(fā)〔2018〕108號(hào)），“廣東省珠海市橫琴新區(qū)依托V-Tax遠(yuǎn)程可視自助辦稅平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)直辦‘零跑動(dòng)’”成為了全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)獲得通報(bào)表?yè)P(yáng)的3項(xiàng)便利辦稅舉措之一。V-Tax平臺(tái)還獲評(píng)國(guó)家稅務(wù)總局“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”最佳實(shí)踐類(lèi)項(xiàng)目第一檔，列入全國(guó)納稅服務(wù)升級(jí)規(guī)范進(jìn)行推廣。通過(guò)V-Tax實(shí)現(xiàn)跨境繳稅入選了廣東自貿(mào)區(qū)三周年制度創(chuàng)新最佳案例，遠(yuǎn)程可視化的政務(wù)服務(wù)模式也被列入了珠海市的復(fù)制推廣項(xiàng)目。V-Tax的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)先后被中央電視臺(tái)、廣東電視臺(tái)、《南方日?qǐng)?bào)》、《香港商報(bào)》以及央廣網(wǎng)、新華網(wǎng)、人民網(wǎng)等40多家主流媒體采訪報(bào)道。
案例十四 全國(guó)首創(chuàng)跨境稅銀智能服務(wù)新模式
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橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)率先與香港工商銀行、澳門(mén)中國(guó)銀行、澳門(mén)工商銀行簽訂跨境辦稅項(xiàng)目協(xié)議，推出“直通港澳”的跨境辦稅和金融服務(wù)。在港澳銀行營(yíng)業(yè)廳設(shè)置跨境智能化辦稅服務(wù)點(diǎn)，推行跨境電子稅票，創(chuàng)新粵港澳智能導(dǎo)稅創(chuàng)客平臺(tái)“智稅寶”。創(chuàng)新拓展稅銀合作項(xiàng)目，推出針對(duì)港澳納稅人的“稅易貸”等金融產(chǎn)品。
一、主要做法
（一）實(shí)現(xiàn)全流程跨境辦稅。通過(guò)在港澳銀行營(yíng)業(yè)廳開(kāi)設(shè)服務(wù)點(diǎn)，輔導(dǎo)使用遠(yuǎn)程可視自助辦稅平臺(tái)，為港澳居民提供在橫琴的登記、賬戶(hù)開(kāi)立、委托繳款扣稅三方協(xié)議簽訂等“一條龍”的辦理服務(wù)，全面推廣跨境電子稅票。港澳居民無(wú)需跨境跑動(dòng)，在家即可辦理橫琴涉稅事項(xiàng)。
（二）開(kāi)展跨境稅銀金融創(chuàng)新。與港澳銀行進(jìn)一步拓展稅銀合作項(xiàng)目，推進(jìn)稅銀征信互認(rèn)，創(chuàng)新更多的金融產(chǎn)品，對(duì)在橫琴繳納稅款的港澳納稅人提供“稅易貸”等服務(wù)，為符合港澳個(gè)稅補(bǔ)貼政策的居民在融資貸款等方面提供支持。
（三）全國(guó)首創(chuàng)粵港澳智能導(dǎo)稅創(chuàng)客平臺(tái)“智稅寶”。 采用互聯(lián)網(wǎng)眾包互助模式，引入港澳及內(nèi)地金融專(zhuān)家、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、律師等社會(huì)智庫(kù)力量，打造線(xiàn)上專(zhuān)家咨詢(xún)和辦稅服務(wù)平臺(tái)，為港澳居民提供跨境的涉稅業(yè)務(wù)和金融業(yè)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。
二、改革成效
跨境便利化辦稅服務(wù)“直通港澳”，更加便利納稅人，受到納稅人及媒體的普遍歡迎，共受到國(guó)內(nèi)外60多家媒體100余次報(bào)道。
案例十五 智能聯(lián)辦電子稅票共享平臺(tái)
智能聯(lián)辦平臺(tái)具有“智能聯(lián)辦、數(shù)據(jù)共享、可視交互、法定效力、安全加密”五大特點(diǎn)。涉稅費(fèi)數(shù)據(jù)通過(guò)智能聯(lián)辦平臺(tái)實(shí)時(shí)共享給橫琴新區(qū)相關(guān)政府部門(mén)，政府部門(mén)可以通過(guò)平臺(tái)與辦稅廳工作人員實(shí)時(shí)對(duì)話(huà)，面對(duì)面解決問(wèn)題。平臺(tái)以涉稅信息保密和使用授權(quán)為前提，應(yīng)用了加密技術(shù)的電子簽名，整個(gè)運(yùn)作過(guò)程具有極高的安全性。
一、主要做法
（一）數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳輸。涉稅費(fèi)數(shù)據(jù)通過(guò)智能聯(lián)辦平臺(tái)實(shí)時(shí)共享給橫琴新區(qū)相關(guān)政府部門(mén)。如社保繳費(fèi)數(shù)據(jù)通過(guò)智能聯(lián)辦平臺(tái)實(shí)時(shí)共享給新區(qū)建設(shè)環(huán)保局，建設(shè)環(huán)保局可對(duì)在建工程是否有繳交工傷保險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，并依據(jù)此作出是否批核開(kāi)工許可；稅收繳款數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享給新區(qū)建設(shè)環(huán)保局，建設(shè)環(huán)保局可實(shí)時(shí)查詢(xún)工程合同是否有繳交印花稅和工程、房產(chǎn)預(yù)售的稅費(fèi)信息，并依據(jù)此確定是否對(duì)工程合同進(jìn)行保證金返還以及返還比例。整個(gè)過(guò)程納稅人“一次也不用跑”稅務(wù)局。
（二）聯(lián)辦智能可視。聯(lián)辦平臺(tái)的“智能性”體現(xiàn)在，它不僅僅只是一個(gè)數(shù)據(jù)信息傳遞通道，還能夠提供遠(yuǎn)程可視化服務(wù)，也就是說(shuō)，如果政府部門(mén)對(duì)實(shí)時(shí)查詢(xún)的信息有疑問(wèn)，可以通過(guò)平臺(tái)與辦稅廳工作人員實(shí)時(shí)對(duì)話(huà)，面對(duì)面解決問(wèn)題。另外，平臺(tái)以涉稅信息保密和使用授權(quán)為前提，應(yīng)用了加密技術(shù)的電子簽名，確保了信息傳輸共享的安全性。
（三）多部門(mén)進(jìn)駐共享。目前，“進(jìn)駐”智能聯(lián)辦平臺(tái)的政府部門(mén)包括橫琴新區(qū)財(cái)政局、商務(wù)局、黨群部、社會(huì)事務(wù)局和建設(shè)環(huán)保局，各部門(mén)能夠在線(xiàn)查詢(xún)納稅人辦理事務(wù)需要用到的電子稅票和繳費(fèi)繳稅信息，無(wú)需納稅人打印。
二、改革成效
根據(jù)業(yè)務(wù)辦理的需求不同，政府部門(mén)登錄智能聯(lián)辦平臺(tái)，平臺(tái)會(huì)展示定制的個(gè)性化業(yè)務(wù)辦理頁(yè)面和功能模塊，比如黨群部、社會(huì)事務(wù)局的“特殊人才獎(jiǎng)勵(lì)”，財(cái)政局的“港澳個(gè)稅差額補(bǔ)貼”，建設(shè)環(huán)保局的“社保費(fèi)繳費(fèi)”“已繳稅款”等。
案例十六 涉稅不動(dòng)產(chǎn)登記業(yè)務(wù)一體化辦理
橫琴新區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合橫琴新區(qū)商務(wù)局、不動(dòng)產(chǎn)登記中心，于2018年7月推出涉稅不動(dòng)產(chǎn)登記業(yè)務(wù)一體化辦理創(chuàng)新模式。由稅務(wù)部門(mén)受理相關(guān)資料提交至不動(dòng)產(chǎn)中心審核，符合涉稅登記聯(lián)辦條件的即可辦理，并可通過(guò)EMS郵寄方式領(lǐng)取不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)或登記證明。
一、主要做法
一是業(yè)務(wù)窗口合一，一次叫號(hào)辦兩個(gè)部門(mén)的事，以“職能部門(mén)跑”取代“辦事群眾跑”。二是資料精簡(jiǎn)合一，申請(qǐng)人只需提交一套資料。三是一次性核驗(yàn)身份，提交申報(bào)材料即可辦理。另外，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)或登記證明可通過(guò)郵寄送達(dá)，真正實(shí)現(xiàn)“最多跑一次”。
二、改革成效
涉稅不動(dòng)產(chǎn)登記業(yè)務(wù)一體化辦理業(yè)務(wù)范圍涵蓋了個(gè)人辦理的各類(lèi)存量房和增量房交易繳稅和產(chǎn)權(quán)登記，使涉稅不動(dòng)產(chǎn)登記系列事項(xiàng)辦理時(shí)間平均縮短50%以上，精簡(jiǎn)業(yè)務(wù)資料40%以上，大大降低了到橫琴辦理房產(chǎn)交易的外地居民特別是港澳人士的辦事成本。
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