國家稅務總局遼源市稅務局關于2020年度關聯(lián)申報及同期資料準備的溫馨提示
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-03-28
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國家稅務總局遼源市稅務局關于2020年度關聯(lián)申報及同期資料準備的溫馨提示
發(fā)布時間 : 2021-03-22 來源 : 國家稅務總局遼源市稅務局
尊敬的納稅人：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）文件要求，符合條件的納稅人需按時進行關聯(lián)申報及準備同期資料，現(xiàn)將有關事項提示如下：
一、關聯(lián)業(yè)務申報
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
特別提醒：企業(yè)年度內(nèi)未與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，不需要進行關聯(lián)業(yè)務申報。
二、國別報告填報
存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：
（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。
（二）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
三、準備同期資料
企業(yè)應當依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（一）主體文檔報送條件
符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：
1.年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
2.年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
（二）本地文檔報送條件
年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：
1.有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
2.金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元。
3.無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過1億元。
4.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
（三）特殊事項文檔報送條件
特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。
企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。
企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
特別提醒：企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
四、報送時限要求
企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》及國別報告的時間與2020年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時間同步（2021年5月31日前，遇節(jié)假日順延）。
同期資料主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內(nèi)提供。
五、相關涉稅風險
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關規(guī)定，納稅人須按時、真實、完整的報送關聯(lián)申報表及相關報表，否則將面臨以下稅收風險：
（一）企業(yè)未按規(guī)定報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的，以及未按規(guī)定保存同期資料或其他相關資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條和六十二條的規(guī)定，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
（二）企業(yè)拒絕提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假資料，不如實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條的規(guī)定，由稅務機關責令限期改正，可以處一萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
（三）企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十五條規(guī)定，核定其應納稅所得額。
（四）未按照規(guī)定進行關聯(lián)申報或者準備同期資料的企業(yè)，將會被稅務機關依據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號發(fā)布）第四條規(guī)定，作為實施特別納稅調(diào)查的重點關注對象。
（五）未按照規(guī)定進行關聯(lián)申報或者準備同期資料和其他相關資料的企業(yè)，稅務機關實施特別納稅調(diào)查補征稅款時，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十八條和《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號發(fā)布）第四十四條規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算加收利息，而且該加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除。
（六）未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表；未按照有關規(guī)定準備、保存和提供同期資料的企業(yè)，稅務機關依據(jù)《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》（2016年第64號）第六條第三款規(guī)定，可以拒絕企業(yè)提交預約定價安排談簽意向。
針對以上工作事宜，各納稅人如有疑問，可咨詢主管稅務機關。
國家稅務總局遼源市稅務局
2021年3月16日
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