青島市稅務局助力13條產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-04-02
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青島市稅務局助力13條產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)
發(fā)布時間: ： 2021-03-30 來源: 青島市稅務局
發(fā)布時間: ： 2021-03-30 來源: 青島市稅務局
1.動漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退
【享受主體】
屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）自2018年1月1日至2018年4月30日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。
（2）自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。
【享受條件】
經(jīng)省級動漫企業(yè)認定機構（認定機構辦公室設在省級文化部門）認定的動漫企業(yè)、重點動漫企業(yè)。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部國家稅務總局關于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）
（2）《文化部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）
2.轉(zhuǎn)制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠
【享受主體】
經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制的企業(yè)，“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)制包括整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制。其中，整體轉(zhuǎn)制包括：（圖書、音像、電子）出版社、非時政類報刊出版單位、新華書店、藝術院團、電影制片廠、電影（發(fā)行放映）公司、影劇院、重點新聞網(wǎng)站等整體轉(zhuǎn)制為企業(yè)；剝離轉(zhuǎn)制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡等部分，以及影視劇等節(jié)目制作與銷售機構，從事業(yè)體制中剝離出來轉(zhuǎn)制為企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：
（1）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。
（2）由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起對其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。
（3）黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
（4）對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。
上述所稱“轉(zhuǎn)制注冊之日”，是指經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)并進行企業(yè)法人登記之日。對于經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制前已進行企業(yè)法人登記，則按注銷事業(yè)單位法人登記之日，或核銷事業(yè)編制的批復之日（轉(zhuǎn)制前未進行事業(yè)單位法人登記的）確定轉(zhuǎn)制完成并享受本通知所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
上述所稱“2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制”，是指經(jīng)營性文化事業(yè)單位在2018年12月31日及以前已轉(zhuǎn)制為企業(yè)、進行企業(yè)法人登記，并注銷事業(yè)單位法人登記或批復核銷事業(yè)編制（轉(zhuǎn)制前未進行事業(yè)單位法人登記的）。
財稅〔2019〕16號文件下發(fā)之前已經(jīng)審核認定享受《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕84號）稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，可按本通知規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。
政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2023年12月31日。企業(yè)在2023年12月31日享受上述第（1）、（2）項稅收政策不滿五年的，可繼續(xù)享受至五年期滿為止。
【享受條件】
（1）享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應同時符合以下條件：
①根據(jù)相關部門的批復進行轉(zhuǎn)制。
②轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進行企業(yè)法人登記。
③整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；整體轉(zhuǎn)制前未進行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制。
④已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險。
⑤轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結構依法應經(jīng)批準的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準。
中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，由中央宣傳部會同財政部、稅務總局確定并發(fā)布名單；地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，按照登記管理權限，由地方各級宣傳部門會同同級財政、稅務部門確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財政部和稅務總局。
已認定發(fā)布的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名稱發(fā)生變更的，如果主營業(yè)務未發(fā)生變化，可持同級文化體制改革和發(fā)展工作領導小組辦公室出具的同意變更函，到主管稅務機關履行變更手續(xù)；如果主營業(yè)務發(fā)生變化，依照規(guī)定條件重新認定。
（2）經(jīng)認定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，應按有關稅收優(yōu)惠事項管理規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)，申報享受稅收優(yōu)惠政策。應將下列材料留存?zhèn)洳椋?br /> ①轉(zhuǎn)制方案批復函；
②企業(yè)營業(yè)執(zhí)照；
③同級機構編制管理機關核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；
④與在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的有關材料；
⑤相關部門對引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的批準文件等。
未經(jīng)認定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)或轉(zhuǎn)制文化企業(yè)不符合規(guī)定的，不得享受相關稅收優(yōu)惠政策。已享受優(yōu)惠的，主管稅務機關應追繳其已減免的稅款。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）
3.其他文化企業(yè)稅收優(yōu)惠
【享受主體】
（1）文藝表演團體；
（2）文化、藝術、演出經(jīng)紀企業(yè)；
（3）從事新聞出版、廣播影視和文化藝術展覽的企業(yè)；
（4）從事演出活動的劇場（院）、音樂廳等專業(yè)演出場所；
（5）經(jīng)國家文化行政主管部門許可設立的文物商店；
（6）從事動畫、漫畫創(chuàng)作、出版和生產(chǎn)以及動畫片制作、發(fā)行的企業(yè)；
（7）從事廣播電視（含付費和數(shù)字廣播電視）節(jié)目制作、發(fā)行的企業(yè)，從事廣播影視節(jié)目及電影出口貿(mào)易的企業(yè)；
（8）從事電影（含數(shù)字電影）制作、洗印、發(fā)行、放映的企業(yè)；
（9）從事付費廣播電視頻道經(jīng)營、節(jié)目集成播出推廣以及接入服務推廣的企業(yè)；
（10）從事廣播電影電視有線、無線、衛(wèi)星傳輸?shù)钠髽I(yè)；
（11）從事移動電視、手機電視、網(wǎng)絡電視、視頻點播等視聽節(jié)目業(yè)務的企業(yè)；
（12）從事與文化藝術、廣播影視、出版物相關的知識產(chǎn)權自主開發(fā)和轉(zhuǎn)讓的企業(yè)；從事著作權代理、貿(mào)易的企業(yè)；
（13）經(jīng)國家行政主管部門許可從事網(wǎng)絡圖書、網(wǎng)絡報紙、網(wǎng)絡期刊、網(wǎng)絡音像制品、網(wǎng)絡電子出版物、網(wǎng)絡游戲軟件、網(wǎng)絡美術作品、網(wǎng)絡視聽產(chǎn)品開發(fā)和運營的企業(yè)；以互聯(lián)網(wǎng)為手段的出版物銷售企業(yè)；
（14）從事出版物、影視、劇目作品、音樂、美術作品及其他文化資源數(shù)字化加工的企業(yè)；
（15）圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物出版企業(yè)；
（16）出版物物流配送企業(yè)，經(jīng)國家行政主管部門許可設立的全國或區(qū)域出版物發(fā)行連鎖經(jīng)營企業(yè)、出版物進出口貿(mào)易企業(yè)、建立在縣及縣以下以零售為主的出版物發(fā)行企業(yè)；
（17）經(jīng)新聞出版行政主管部門許可設立的只讀類光盤復制企業(yè)、可錄類光盤生產(chǎn)企業(yè)；
（18）采用數(shù)字化印刷技術、電腦直接制版技術（CTP）、高速全自動多色印刷機、高速書刊裝訂聯(lián)動線等高新技術和裝備的圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物印刷企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）自2019年1月1日至2023年12月31日，文化企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：
①新聞出版廣電行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
②為承擔國家鼓勵類文化產(chǎn)業(yè)項目而進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設備及配套件、備件，在政策規(guī)定范圍內(nèi)，免征進口關稅。支持文化產(chǎn)品和服務出口的稅收優(yōu)惠政策由財政部、稅務總局會同有關部門另行制定。
③對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域的文化企業(yè)，按規(guī)定認定為高新技術企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計算應納稅所得額時加計扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域的具體范圍和認定工作由科技部、財政部、稅務總局商中央宣傳部等部門另行明確。
④出版、發(fā)行企業(yè)處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
⑤對文化企業(yè)按照本通知規(guī)定應予減免的稅款，在《財政部海關總署國家稅務總局關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）下發(fā)以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減以后納稅期應繳稅款或辦理退庫。
（2）自2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。
（3）在文化創(chuàng)意和設計服務領域開展高新技術企業(yè)認定管理辦法試點，將文化創(chuàng)意和設計服務內(nèi)容納入文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域，對經(jīng)認定為高新技術企業(yè)的文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的創(chuàng)意和設計費用，執(zhí)行稅前加計扣除政策。
（4）在國務院批準的服務外包示范城市從事服務外包業(yè)務的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術先進型服務企業(yè)相關條件的，經(jīng)認定可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅和職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。
【享受條件】
（1）享受電影產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人需為廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)；
（2）文化企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)的，需滿足以下條件：
①產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；
②研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；
③高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；
④科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；
⑤高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部海關總署國家稅務總局關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）
（2）《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕35號）
（3）《國務院關于推進文化創(chuàng)意和設計服務與相關產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2014〕10號）
（4）《國務院關于加快發(fā)展對外文化貿(mào)易的意見》（國發(fā)〔2014〕13號）
（5）《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17號）
4.發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證暫免征印花稅
【享受主體】
各類出版單位與發(fā)行單位。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。
【享受條件】
發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立征訂憑證。
【政策依據(jù)】
《國家稅務局關于圖書 報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》（國稅地字（1989）第142號）
5.將書籍、報紙等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%
【享受主體】
符合條件的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
將書籍、報紙等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%。
【享受條件】
自2018年9月15日起執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于提高機電 文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財稅〔2018〕93號）
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